社保基金审计对加强基金管理的思考

张科

社保基金是社会保障制度的重要组成部分，是社会保障的基础和核心。如何有效监督这些百姓的“养命钱”，不让它成为“唐僧肉”，是审计机关的重要职责和任务。本文试就社保基金审计监督管理工作做一些思考。

社保基金管理存在的主要问题

近几年审计发现，社保基金管理存在以下问题：

一是社保经办机构管理的基金收入户和支出户活期存款未执行优惠利率情况较为普遍。当地多家社保经办机构管理的收入户和支出户活期存款均按活期利率计息，未按规定执行三个月整存整取银行优惠利率，造成基金损失。

二是财政部门管理的养老保险基金超出周转金部分资金，一直按活期计息，未做到基金保值增值，存在基金贬值风险。近几年审计发现，财政部门管理的部分养老保险基金，未按规定保留两个月左右的周转金，有的基金全部按活期计息，有的基金活期存款结余是正常周转金的数倍，资金沉淀和闲置数额较大，不利于基金的增值收益。

三是社保基金定期存款未采取竞争性方式选择存储银行。近几年审计发现，随着社保基金财政专户定期存款金额逐年增多，大多采取银行整存整取定期存款基准利率计息，未开展竞争性方式进行存放，也普遍无集体决策过程，不利于社会保险基金的保值增值和廉政风险的规避。

四是县以下统筹级次的社保基金保值增值能力受限。县以下统筹级次的社保基金、财政专户基金选取保值增值的方式比较单一，收入户和支出户大多采取银行活期存款、银行基准利率定期存款的方式，财政专户资金则全是活期存款，存在资金贬值风险，资金保值增值能力变弱。

五是部分社保基金未按规定实现应保尽保或未按实际工资总额参保。审计时，经与行政审批局在册企业系统进行比对分析，发现部分企业未给职工参保缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费，有些低保人员应参未参，有些单位基本养老保险、基本医疗保险均按当年最低缴费基数申报，未按职工实际工资总额进行申报缴纳，个别机关事业单位存在多年欠缴养老保险，造成基金少收的问题。

六是向不符合条件人员支付养老保险、医疗保险待遇。通过比对养老保险机构数据和户籍人口数据、医疗保险数据与在押服刑人员数据，发现经办机构给已死亡人员、在押服刑人员发放待遇，基金违规支付结算不应支付的费用，造成基金损失。

七是分级诊疗的执行落实仍存在局限性。以某镇中心卫生院为例，审计调查发现，该镇中心卫生院有病床15个，2021年度收治住院病人仅4人，总使用床日31天，全年实际开放床位使用率仅为0.57%；2022年1-10月收治住院病人仅5人，总使用床日40天，病床使用率仅为0.73%。上述现象在基层乡镇卫生院情况比较普遍。

以上问题存在的主要原因有：一是社保基金监管法律框架不够完善，虽然已经形成财政监管、审计监管、银行监管和内部控制的监管体系，但国家法律少、部委规章多，立法层次低，缺乏较高的法律效力，对违规后应承担的法律责任也没有明确规定。二是社保基金预算管理不够健全，社保基金预算制度不足，社保基金预算编制有些混乱。三是社保基金监管力量比较薄弱，全国每年社保基金的收支规模超过数万亿元，与之相对的社保基金监管力量比较薄弱，人员素质参差不齐，监督管理执法缺乏权威性；四是社保基金监管透明度较低，在政府主导的监管体制下，社会保障部门充当委托人、投资者和资产管理者，政企不分，政事不分，没有透明的信息披露，缺乏市场监督。

加强社保基金管理的对策

（一）地方财政部门应加强对经办机构收入户、支出户的指导和监督，加强对《社会保险基金财务制度》和《中国人民银行关于对养老保险基金活期存款实行优惠利率的通知》等相关法规的宣传培训，确保经办机构熟悉相关条款，按照规定计息，对利息上调解情况进行督促；社保经办机构人员应认真学习相关法律法规，及时与存储银行沟通协调，确保优惠利率执行到位。同时，财政部门应加强对社保基金的管理，在与经办机构协商的基础上，结合基金收支计划，提前制定可行的基金转存方案，并进行动态调整，确保基金保值增值。

（二）社保经办机构应在认真分析测算收入、支出规模和预留一定周转金的基础上，在确保社保基金安全的大前提下，采用竞争性方式选择存储银行，中小城市也可以采取利率询价方式或大额存单谈判方式进行选择，对资金量不大的可通过集体决策确定存储银行，确定后按照中长短期规划，进行滚动存储，同时，社保经办机构应建立和及时完善定期存款台账、处理账务，清晰、准确地反映基金的存储情况，实现社保基金的保值和增值。

（三）社保经办机构应加强对参保单位申报资料的审核，除提供承诺书、工资表外，可要求其提供工资转账流水、原始凭证等资料加以佐证，防止参保申报资料不实，造成基金少交。另外，民政、医保、公安可以建立信息共享機制，形成部门间联动，民政部门每月可以将低保、五保数据传递给医保部门，公安部门每月也可以将户籍人员死亡信息、司法部门服刑人员信息传递给医保部门，医保部门将其作为信息变更、参保、待遇审核等重要依据。审计部门通过大数据比对分析，发现基金筹集、待遇审核等方面的疑点，对疑点进行分析核实，推动问题整改，追回财政资金，促进被审计单位建章立制，对重大违规违纪问题，移交纪检部门进一步处理。

（四）卫健部门应加强对乡镇基层医疗机构的发展谋划，提升基层医疗服务能力，推动优质医疗资源下沉，开展线上接诊，县级专家会诊，联合市级名院结对走村入户等方式，引导患者合理分级诊疗。

关于社保基金审计的几点思考

（一）强化项目统筹管理。社保基金审计，涉及政策性强、点多、面广，时间紧、任务重，要想高质量完成审计项目，需要考虑以下几方面：一是要强化项目组织方式，审计组人员的组成和分工要注重从专业、特长、经验等方面统筹考虑，加强学习培训，优化资源配置；二是强化方案意识，对方案中列明的审计事项，要逐一确定审计思路，明确审计方式方法，在遇到疫情等因素影响的情况下，审计组长和主审应综合考虑，对方案重点事项进行再聚焦；三是及时调整审计方式方法，审计过程中如遇特殊情况，可将现场审计改为报送审计，减少驻点审计的不便，也可根据审计需要，将顺查法改为逆查法，以审计报表为切入点，对社保基金进行整体宏观把握，分析电子数据资料，并根据疑点信息进一步索取抽查纸质资料的范围，确保审计工作的顺利开展。

（二）强化业财融合方式。审计人员应将财务审计与业务审计相融合，从学习文件、参保政策、待遇审核、支付流程等环节入手，了解基金管理运行方式，与审计事项进行结合，梳理各项审计重点，从业务方面人手，能更全面了解基金管理过程的各项漏洞，能发现财务账面发现不了的问题，也更有利于掌握和分析参保人数、参保率等变化趋势情况；从财务方面入手，能清晰反映统筹级次内基金的收入、支出、结余情况，有助于更好地了解基金的财务状况，分析基金的可持续能力，分析基金有无穿底风险。通过业财融合式审计，能帮助审计人员掌握基本情况，发现审计问题。

（三）强化大数据审计思维。要充分发挥大数据审计在社保基金审计项目中的作用，按照要求采集民政、人社、医保等部门数据，进行数据标准化处理，将关联数据进行比对分析，筛查疑点，分析疑点，核实疑点。通过大数据分析，可从海量的医疗数据中精准的发现重复收费、不合理用药、超标准收费、应保未保、限制性用药、违规报销等方面疑点，能够提高审计效率和审计质量，扩大审计成果。

（作者单位：宝鸡市凤县审计局）