时间:2024-04-24
李兆鑫 张佳音
[摘 要] PPP项目回报机制包括政府付费、使用者付费、财政可行性缺口补助三种。其中,政府付费和财政可行性缺口补助均属于政府采购的范畴,需要纳入政府预算。社会资本方和其他项目参与方在投资运营PPP项目时,应当高度重视政府财政预算对项目收入的影响,关注政府预算情况,以明确政府财政支出责任和能力。基于对PPP项目纳入政府预算的条件和财政支出流程进行简要介绍,就PPP项目财政支出的几个问题进行探讨辨析,结合财金(2019)10号文对财政支出与项目收入问题做出的明确要求,指出在投资PPP项目过程中,对财政周期、项目入库、财政转移支付等细节问题,仍需要加以重视。
[关键词] 财政预算;PPP项目库;政府付费;地方政府隐形债务
[中图分类号] F275[文献标识码] A[文章编号] 1009-6043(2019)07-0155-02
一、PPP项目纳入政府预算的条件及支付流程
(一)PPP纳入政府预算的条件
根据财政部《政府和社会资本合作项目财政承受能力论证指引》的要求,需要将PPP项目财政支出责任纳入到预算统筹安排的,需要符合以下条件:一是通过财政承受能力论证,并经同级人事政府审核同意实施;二是由各级财政部门将其列入PPP项目目录,并纳入政府和社会资本合作综合信息平台(即PPP项目库);三是每一年度全部PPP项目需要从预算中安排的支出责任,占一般公共预算的支出比例,不应超过10%;四是地方政府应当按照预算法的要求,将与PPP项目相关的财政支出依法纳入年度预算草案编制中,并经同级人大审查批准。
由于各地政府信息公开的强度不同,有些PPP项目通过查阅地方预算,无法确定是否已经明确了财政支出责任。实务中,通常是查阅PPP项目库,凡进入项目库的,基本可以确定财政支出责任已经编入预算。但需注意两个问题:其一,PPP项目储备库不要求通过财政承诺能力论证,故应以执行库为准;但进入储备库可作为社会资本方决策是否参与PPP项目的参考依据。
其二,由于PPP项目整个投资运营期较久,财政预算中通常分阶段编列项目支出预算。如BOT项目,通常先编列建设阶段预算,建设期结束后再考虑运营期预算。但实务中可能存在建设期、运营期时间长度与计划不一致的情况,此时仍应通过查阅政府预算判断财政支出责任是否得到落实。
(二)PPP项目财政支出预算与支付流程
PPP项目列入财政预算的主要流程,包括:(1)政府部门编制预算;(2)人大专门委员会或人大常委会初步审查预算;(3)人大批准预算;(4)本级政府组织执行,具体由财政部门负责。
PPP项目财政支付流程:(1)预算单位向财政国库支付执行机构提出支付申请;(2)财政国库支付执行机构审核无误后,向代理银行发出支付令;(3)财政国库支付执行机构通过中国人民银行国库部门,通过代理银行进入全国银行清算系统实时清算,财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。需要注意的是,目前我国实行中期财政规划管理,强化三年滚动财政规划对年度预算的约束。PPP项目的投资运营期通常超过10年,故还应关注纳入中期财政规划的情况。
二、PPP项目财政支出的几个问题
(一)财政预算的周期与PPP项目期限不匹配问题
目前,地方各级政府预算每年一编;省级政府和计划单列市财政部门需要编制三年中期财政规划。但是PPP项目投资运营期通常超过10年,由此产生财政预算周期与PPP项目期限不匹配问题。在上述制度未进行根本改革的情况下,可通过以下两种方式降低财政支出责任风险:
一是在项目合同中明确,政府方应当保障PPP项目有关的财政支出责任纳入财政预算和中期财政规划,并约定相应的违约责任;二是社会资本方应当密切关注各年财政预算和中期财政规划情况,及时主张政府方的违约责任。
(二)PPP项目未入库问题
如前所述,PPP项目纳入政府预算的条件之一,是纳入政府和社会资本合作综合信息平台(即PPP项目库)。但有些PPP项目尚未入库即已经开始实施,或入库后又被清理出库。对此类问题,试从法律角度进行辨析。行政法角度:PPP项目未入库,或入库后被清库,本身说明地方政府或地方财政部门在推动PPP项目入库工作中存有失职,构成了政府隐形债务,应当根据《预算法》的有关要求予以问责。刑法角度:与此相关的刑事责任,主要是挪用财政资金、未规范招投标的贪污犯罪和渎职犯罪。民法角度:PPP合同性质是否属于民法角度,辨析问题的关键。目前,关于PPP项目合同的性质是属于民事合同,行政合同还是混同合同,目前尚有争议。但无论采信何种性质合同之说,如果政府方违反PPP合同约定,不履行合同义务,均应向社会资本承担赔偿责任。也即对于绝大多数PPP项目合同,都应当归类为民事合同。但对于PPP项目中的特许经营合同,《行政诉讼法》和其相关司法解释已经明确将其为行政合同。
(三)财政转移支付问题
我国目前财政转移支付主要包括三种形式,分别为一般性转移支付、专项转移支付和税收返还。专项转移支付所免得的事项如果系采用PPP方式实施的,专项转移支付资金可以用于PPP项目;一般性转移支付的上级政府通常不规定具体用途,所以一般性转移支付的款项是否用于PPP项目,通常由下级政府自主决定。在PPP项目实施过程中,如果涉及到转移支付资金的,也需要纳入财政预算,按照预算管理制度进行管理。
三、财政部2019年10号文对PPP项目收入的影响
2019年3月10日,财政部发布《关于推进政府和社会资本合作规范发展的实施意见》(财金(2019)10号文)就项目实施、规范管理等问题做出了进一步明确要求。其中就财政支出与项目收入问题,《意见》做出以下明确要求:
1.进一步明确要求进行平台管理,所有PPP项目都应当按照规定纳入全国PPP综合信息平台项目库,及时充分披露项目信息,主动接受社会监督。
2.严控政府付费项目,要求财政支出责任占比超过5%的地区,不得新上政府付费项目。对于规避上述限制条件,包装为少量使用者付费的,使用者付费比例少于10%,仍不予入库。但同时明确的除外项目,污水、垃圾处理等依照收支两条线管理、表现为政府付费形式的PPP项目不受上述固定限制。
3.既要求保障合理之处,又要求强化财政支出责任监管。同时,对于PPP项目未入库,或者入库后被清库问题。《意见》认为,项目形成的财政支出责任,应当认定为地方政府隐形债务,并要求依法依规提请有关部门对相关单位及个人予以严肃问责。政府未以是否入库判定支付责任,同时明确政府支出责任属于隐形债务,可谓给社会资本吃了一颗定心丸。
四、结语
自财政部、发改委2014年大力推进政府与社会资本合作项目以来,PPP项目落地生根,已经取得了长足发展。但是,由于PPP项目法律规范文件的缺位,以及实施经验的缺失,在PPP实务工作中暴露出一些争议和问题。政府预算对PPP项目收入的影响即为其中一个重要的问题。但随着PPP项目的持续推进,以及相关法律政策的陆续出台,一些争议和问题已经迎刃而解。不过需要注意的是,政府预算对PPP项目收入仍然具有重要影响,特别是在投资PPP项目過程中,诸如财政周期、项目入库、财政转移支付等细节问题,仍需加以重视。
[参考文献]
[1]财政部关于推进政府和社会资本合作规范发展的实施意见[S].财金(2019)10号文.
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[责任编辑:赵磊]
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