中小企业会计信息系统审计问题研究

秦缘

[摘 要] 如何将网络和信息技术应用在中小企业的审计中，已经成为促进中小企业快速发展的一个关键因素。然而，目前很多中小企业在应用会计信息系统处理审计工作时，基于审计软件少、系统差、人员业务水平低的现状，存在审计认识不清晰、审计法规不健全、审计标准不统一以及审计结果不真实的问题。因此，中小企业应完善企业审计制度，建立健全审计法规，建立统一的审计标准，培养专业的审计队伍，以促进中小企业顺利应用会计信息系统开展审计工作，为中小企业的发展壮大奠定基础。

[关键词] 中小企业；会计信息系统；审计

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2017）10-0117-03

一、中小企业会计信息系统审计现状

中小企业是推动社会经济发展的重要组成部分，是促进社会和谐，保证经济稳定，解决就业危机，提供基础税收的不可或缺的要素。但是，中小企业本身存在规模小、资金少、人员技术水平差、管理制度不完善等诸多弊端，严重制约了企业的发展和壮大。在科技发展日新月异的今天，中小企业只有走科技兴企的道路，把目前广泛普及的网络和信息技术应用在信息化的管理和审计的工作中，才能达到事半功倍的效果，既可节约中小企业审计的成本，又可提高审计的效率。然而，目前我国中小企业应用会计信息系统开展审计工作的现状并不乐观，主要表现在以下几个方面：

（一）审计软件少

我国的软件开发水平虽然已经达到了世界前列，但是针对企业的软件开发和定制，却还停留在信息管理系统和财务管理系统阶段，一般多为人事管理系统和进销存财务管理软件，对于企业迫切需求的财务审计信息系统的软件开发介入的还很少。主要原因是企业的需求和软件开发公司的市场调研出现了矛盾。很多软件公司还在以十几年前的老眼光看待企业的软件需求，不去做需求分析和可行性研究，主观臆断中小企业对于审计的要求不高，缺少相应的动力去开发企业需要的软件，致使市场上的审计软件种类少，同质性高，缺口巨大。

（二）审计系统差

很多软件开发公司对于中小企业的需求分析和可行性研究做得不到位，只关注国有大中型企业、集团公司在财务审计上的要求，因此开发出来的审计系统很难满足中小企业的需要。很多中小企业只好找专业的软件公司去定制和开发满足自身需求的审计系统，又不愿意在开发和定制系统上投入太多资金，导致软件公司在定制和开发系统时，不得不把部分系统的功能与程序模块简化缩水，最终导致系统功能不完善，难以满足企业在财务审计上的需求。

（三）审计人员水平低

中小企业受制于本身的规模与成本，不会在审计上面做太多的投入，很多中小企业把财务审计工作交给财务部门的会计人员担任，有的则由企业的一把手把持。殊不知，审计是一门专业性很高的学科，对专业审计人员的专业知识掌握水平、职业道德素养、法律法规意识、计算机软硬件知识、网络和信息化知识、会计系统熟悉程度以及审计经验都有很高的要求。很多企业的领导和会计人员缺乏相关知识的学习和培训，无法胜任这个高要求的岗位，自然也就无法熟练的使用会计信息系统开展企业的审计工作，让企业的审计形同虚设，无法及时发现企业财务出现的问题，进而审计工作起不到推动企业经济发展的作用。

二、中小企业会计信息系统审计存在的问题

（一）审计认识不清晰

中小企业规模小，制度不完善，对审计的认识不清晰，对審计工作不重视。对于很多中小企业来说，发展经济指标，收集经济消息，拓展市场渠道，加强营销手段，才是企业最需要加强的方面。而对于企业内部的审计问题，却抱着一种可有可无的态度，很多的中小企业开展审计工作的初衷只不过是为了应付上级政府审计部门的要求和检查，完全属于走过场，搞形式主义。

由于认识上的不清晰，就自然不会重视审计制度的完善和健全，使得会计在使用信息系统进行审计的时候，很难发现问题，也不利于内控工作的开展，无法有效整合资源将各个部门联系起来，加强部门间的交流与合作，而共同开展企业的业务，也就无法推动企业经济的发展和市场的推广。

（二）审计法规不健全

虽然我国已经颁布了《审计》法和与之相关的一系列规定和政策，但是对于企业内部的财务审计，没有制定和出台健全的法律法规和相关规定。致使企业的会计在使用信息系统进行内部审计的时候，没有相应法律的监管和约束。

很多企业的领导出于对企业自身的经济发展和经济利益的考虑，在使用会计信息系统开展审计工作的时候，经常睁一眼闭一眼，得过且过，能钻法律漏洞就钻法律漏洞，投机取巧，弄虚作假，最后害的还是自己。

有的企业本身内控力度不够，给法律意识淡薄的会计人员做假账、营私舞弊制造了机会和环境。有的中小企业是家族企业，财务审计的权力或者落在领导手里，或者落在领导的亲信手里，使得领导和会计串通，为谋取个人私欲铤而走险的偷猎，为他们违法犯罪行为创造了条件，使企业因为以权谋私的某些人而遭受严重的经济损失。

正是由于企业内部审计的相关法律法规的不健全，给上级政府审计部门对企业的检查和监管带来了困难，上级政府审计部门很难界定企业的行为是违法还是违纪，在执法的力度和权限上也很难把握，不能给违法企业施压和警告，不利于制裁违法犯罪，保护企业的合法权益。

（三）审计标准不统一

现行的中小企业内部审计工作，还没有一个统一的标准。这就导致财务会计人员在使用会计信息系统开展审计工作的过程中，没有一个统一的标准和规范，执行起来也是捉襟见肘，无法做到全面和准确。同时，由于审计的标准没法统一，造成审计的流程、审计的方式和审计的结果都有所不同。对于很多中小企业来说，对于企业内部的审计主要就是财务的审计，这种浅显的认识造成审计工作也只是以经济发展和经济效益为重点，忽略了与财务部门有关联、合作关系的其他部门的相关业务审计，不利于企业通过审计来发现问题。