对深化财政税收体制改革的思考

李永

现阶段，我国国民经济水平不断提高，国家經济的发展也随之得到了有效促进，其中财政税收作为国家经济水平支撑的有效保障，在我国各级政府中充当着主要的经济来源。近些年来，国家通过合理的财政税收体制，取得了显著成就。随着社会的发展以和国内、国际经济形势的变化，我国持续深化改革财政税收体制，更好地服务国家发展战略。财政税收体制的深化改革作为国家长期的发展计划中的一项重要内容，通过不断地深化和改革，以保证财政税收体制更加符合当前社会主义市场经济的基本要求。然而，现阶段我国财政税收体制还不够成熟，有一些内容仍需要进行不断改进，这也时刻要求相关部门人员全面了解国内外经济环境发展趋势，根据我国社会经济发展的具体要求对我国财政税收体制进行不断改革。

财政税收体制是指国家各级部门通过合理征收税款，并将税务收入作为我国财政运作基础和各部门资金支持的一种体制制度，财政税收体制是国家政府取之于民、用之于民的实践过程。我国的财政税收体制随着社会的发展不断变革，取得了比较大的成就。

完成了税收体制内容的重要变化

自我国财政税收体制改革发展以来，根据时代发展需求，主要对于增值税和所得税进行了一系列整改措施，提高了增值税在税收体制中的重要地位，从一定意义上来讲，税收体制的重要变化实现了计划经济税制向市场经济下的新型税制的改变。同时，在原有的税收体制基础上，我国还建立了分税制，所谓分税制顾名思义指的是将税务工作分开，由中央和地方财政共同管理控制，由此保证了财政税收体制管理更加规范合理。

实现了财政支出方面的重要优化

财政税收体制改革中还涉及了一个重要内容的变化，即进一步改进了财政支出制度。其中对于采购方面实行由政府统一采购的制度，并且不断加大政府对于社会各方面建设的支出力度，实行采购、支出均统一的制度内容。在改革中还涉及不断优化体制中的财政绩效管理制度，即对于政府相关采购、支出工作的实施进行合理的评估，同时，政府部门也需要根据评估结果对自身各方面工作进行适时调整，以全面提高政府的财政管理效果。在财政支出方面的不断优化作用下，加强政府的公共基础设施建设力度，更好地做到为人民服务。

预算体制的改革优化

我国财政税收体制的不断改革还包括加强了对于各项预算的管理和监督，通过相关部门强有力的监管作用，进一步督促我国政府的各类采购、支出内容，保证政府的各项支出更加合理，降低不必要的支出，通过预算体制的管理作用将国家资金更多地用于国家建设方面，真正做到为人民谋幸福。

改革中税务种类不健全带来的限制因素

我国现行的财政税收体制是在一次又一次的改革与发展中建立的，首先，必须要承认的是，改革与发展的方向一定是促进体制向着更好、更优的方向进行的，而改革过程中难免产生了一些附加因素，限制了体制的良好实施效果。其中，税收体系也是如此，在国家财政税收体制的改革中，税收体系并没有得到合理的完善，政府没有将非税收入纳入国家的管理范围，这直接为我国的税种带来很大的局限性，而税务种类不健全将直接影响国家利用税收宏观调节经济的效果。其单方面因素的缺乏影响的却是整体的国家发展和变革。

改革后税收管理仍不到位

我国财政税收体制中的一项重要内容就是进行更为有效的财务税收管理，而体制在不断深化，实际的税收管理却难以到位。这一切都是由于各级政府相关部门缺乏合理有效的监督，从而导致国家体制的改革内容与下级地方管理的实施内容不相适应，最终导致整个体制改革的落实过程出现问题，不利于国家长期的税收管理和税收监督。由此也可以得出，税收管理和监督对于我国财政税收体制改革深化的重要作用。

与各地发展情况不相适应

现阶段我国制定的财政税收体制已经进行了不同程度的调整和完善，以不断符合最新时代的社会发展需求和政府的宏观调控需求进行不断改革。然而，其体制内容中仍存在一些条文与各级地方政府的发展不相适应的情况，而各级地方政府如果一味地遵循国家统一的财政税收体制，不根据自身实际发展建立健全当地的财政税收体系，会导致当地的发展受到严重限制，而不同地区的影响作用不同，最终将导致国家发展出现不平衡的问题现象，阻碍我国的财政税收体制改革。

时代发展的今天，财政税收逐渐成为我国当前最基本也是最主要的经济来源之一，而财政税收除了作为我国的经济支撑外，国家还会采用科学、合理的方式将所得的财政税收用于社会各项内容的建设与发展工作中，真正做到服务人民。当然，在当前财政税收体制不断施行的前提下，我国更需要及时发现不足，在不足之处多做文章，真正实现财政税收体制的深化改革。

保证税收制度与时代发展要求相适应

想要实现国家财政税收体制彻底的深化改革，就需要以时代的发展为参考，适时调整，逐步深化。对于国家政府而言，必须要明确，改革是建立在时代基础上的，不同时代有其财政税收体制的不同需求，因此需要相关人员根据具体需求作出适时调整，这样一个循序渐进的过程即为改革。当然，当前的财政税收体制改革也是如此，首先需要我国政府全面地分析目前宏观的市场经济发展状况，对税收范畴和变化趋势有一个大体的把握，再通过政府的规范作用对分析结果加以调整，将纳税人的税外负担适度降低，从而在一定程度上减轻其税收压力，促进不同个体为国家整体经济发展积极贡献。举例说明，国家政府以及各级地方政府可以专门设置财政税收制度相关的研究部门，其部门的主要工作是针对近些年来的财政税收趋势进行整理和总结，并及时与我国当前的社会主义制度内容相适应，得出一系列科学、合理的结论后，为最终财政税收体制的改革提供科学、合理的参考性建议。

保证体制改革内容与各级地方政府的实际需求相适应

考虑到以上提及的当前国家的财政税收体制与各级地方政府的实际发展需求并不匹配，我国应该充分考虑这一问题带来的严重后果，重视财政税收体制的分级、分权管理，而最佳的分级、分权管理需要各级地方政府对各自地区的收支情况、建设和发展情况有一个清楚的认知，并由国家政府合理下放权力给各级政府，允许其在国家规定的情况范围内自主行使税收减免权等各项合法权利。举例说明，在我国政府允许的范围内，各级地方政府可以对不同发展状况的区域、人群给予不同程度的财政支出支持，针对个别贫困区域的贫困人员给予最大限度的合理的税收政策支持，而对于高发展地区的人群可以适当减少一些财政支出支持，以此来保证国家的税收支出分配更加全面合理。

保证体制改革中科学的监督与管理

为了保证我国不断更新的财政税收体制更快更好地落实到各级地方政府以及相关部门人员和家家户户中，政府合理部门从上到下都需要有一个科学严格的监督、管理体制，保证改革工作落实到位，避免出现由于中间环节出现问题而导致的整个改革工作无法下达的情况，所谓中间环节，也就是改革工作落实过程中最容易出现问题的重要环节，即各级政府部门人员对于工作指示的传达环节，需要得到国家足够的重视。国家政府以及各级地方政府需要意识到体制改革过程中，科学合理的监督、管理工作对于体制中所规定内容的整体实现具有非常重要的影响作用。以正确的意识为指导，从而更好地引导行为，促进国家需要以更为严格的监督、管理过程全程把握财政税收体制的改革过程，保证体制改革的不断深化。

保证体制改革中实施更为合理的预算管理制度

国家财政税收体制的不断深化要求我国建立实施更为合理的预算管理制度，所谓预算管理制度，指的是国家将所征收的税务统一管理，由政府负责各项事物的采购和支出工作，并通过合理的预算来保证其采购内容和支出项目都是必须且合理。从预算管理的概念上不难看出，我国对于财税实施预算管理是深化体制改革的必要环节，在具体的管理实施过程中，政府需要以大局为主，综合考虑社会各个方面的因素，首先对于国家的预算管理内容需要结合我国的基本国情，以国家建设和发展为参考基础进行科学管理。其次对于各个地区的财政税收部门来说，其预算管理制度也需要建立在其当地的发展现状基础上，准确结合所在地区的经济发展情况，制定出最佳的财政税收预算管理制度。二者在建立健全财政税收预算管理制度方面共同努力，才可以促進财政税收体制的持续深化改革。

综上所述，面对当前国内外经济状况依旧严峻的重要形势，我国有必要不断地进行财政税收体制深化改革，其中需要将改革与创新作为财政税收体制的重点内容。同时在深化改革的过程中，需要国家政府与各级地方政府全面了解其自身发展情况，加快体制改革的步伐，结合当前社会的发展需求，在原有的财政税收体制中增添新鲜的、与时代发展相适应的内容，以更加科学、完善的体制内容促进国家发展。

（东营市自然资源和规划局东营分局不动产登记中心）

参考文献：

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