火电厂税收筹划及规避纳税风险对策研究

王宏梅

税务筹划要求各企业依据税法要求，在法律规定的范围内，通过优先对经营活动、投资活动以及理财活动的筹划与安排，尽可能获取节税待遇筹划的发展策略。当下社会，我国税收环境出现巨大变化，在新形势下火力发电厂要想更好在市场生存和发展，要了解税法改革政策特点，结合实际情况，发挥自身的优势制定税收规划以及风险规避方案，重视筹划人才的培养以及职业素养提升，利于有效控制税收成本支出，促进企业经济发展。

火力发电企业税务筹划及其意义

伴随我国供给侧结构性改革不断深入，带动经济发展，促进工业产业的发展，进而带动电力消费，使得电煤价格不断上涨。电煤价格不断上涨，将增加火电企业发展压力，使其一直饱受燃煤价格不断上涨影响，出现严重亏损，阻碍企业经济的发展。伴随燃料成本的不断提升，电厂仅能通过控制其他方面成本，来控制经济支出，避免自身在发展期间出现经济失衡问题。

面对这一发展形势，一些企业意识到税务筹划工作的重要性，尝试通过税务筹划工作管控成本，利用合理的税务筹划，实现节约税收和控制经济成本支出的目的，以此促进企业经济更好发展。

总的来说，电力企业整体负税较高，特别是增值税压力较大，又因为电力企业是资本密集型和技术密集型产业，使得火力发电厂在发展中基础建设投资存在技术要求严格、技术含量高以及投资回收周期较长等特点。基于火力发电厂这一特点，决定其需要征收的主要税务为增值税与所得税。

火电厂税务中的增值税常依据火电厂周围围墙内部用地的土地资源使用税以及契税和土地增值税进行征收。虽然当下电力行业的增值税税负处于不断降低形式，但是依据工业增加值统计以往增值税的税务，发现历年的实际税负依旧高于名義上的税率（17%税率），其中增值税的税率最低值达到18.27%，也比名义上的税负高1.72%。

从理论的角度来说，当下火电厂在发展中对增值税的分析相对较多，而所得税的税负研究相对较少。所以，从整体的角度来看，目前对电力产业税负相关研究不够深入。所以，应结合社会发展形势、两税合并以及增值税转型等方面，深入对电力产业的税务筹划展开分析，力求良好落实税务筹划工作，有效管控经营成本支出。

企业税务筹划存在风险的原因

政策性风险

政策性风险为税务筹划企业利用国家制定相关政策落实税务筹划的过程，以此实现减轻税负的目的，控制税务筹划期间各不确定政策因素对企业税务筹划工作影响。详细来说，政策性风险主要包括选择风险与政策变化风险。

政策性风险就是错误选择导致出现政策性风险。企业在税务筹划期间单一认为决策满足一个区域以及一个国家制度与政策即可，忽略政策之间的不同以及自身认知偏差影响，导致税务筹划工作出现问题，增加税务筹划风险。此外，税务筹划具备时空性以及合法性和合理性等特点，所以，税务筹划企业以及工作人员必须了解并把握好尺度。

经济环境变化风险

企业纳税事宜和税收政策以及其所处的经济环境联系密切。在社会经济发展不同时期以及不同阶段和不同区域，政府所制定好税收策略以及宏观经济策略，将结合不同产品以及行业之间的差距制定并实施。税务筹划这一特点，导致在不断变化和调整税务环境中，特别是中期与长期税务筹划工作中，企业面临经济风险，对企业经济发展带来不良影响。

税务行政执法力度导致的风险

伴随我国国民经济的进一步发展以及国家财政支出不断增长，使得国家针对税收检查以及处罚力度进一步增强，加大检查以及处罚的力度，国家税务总局以及各个地方的税务机关，均在国家相关部门带领下，出台全新的制度标准来规范和检查税务工作具体情况、相关文件以及政策。国家以及地方提高对税务工作以及文件和政策检查，意味着各企业、纳税人以相关工作人员必须严格要求自身，规范化落实纳税操作，以此表达自身执法决心和力度，以免出现对税务筹划布置以及程序不熟悉等问题，增加税务的风险。

筹划人员的纳税意识风险

企业纳税工作人员应具备风险意识，这样才能在出现风险期间，敏锐洞察到风险的产生，及时利用科学举措对风险管控，以免风险蔓延对企业经济整体发展带来不良影响。此外，企业纳税筹划工作人员也要依据法律制度，依据相关规程落实税务筹划工作，并依据税务筹划目的开展纳税风险管控工作。需要注意的是，企业纳税筹划工作人员也要具备较好的职业道德素养，提高职业道德风险意识，切莫在实际工种作出违反职业道德的行为，如伪造记账凭证、变造和隐匿记账凭证等不良行为，避免增加企业纳税筹划额外风险。

财务管理和会计核算风险

火电厂财务管理能力以及会计核算能力与内部控制制度等，不仅对涉税资料信息真实性与合法性具有较大影响，也对筹划人纳税筹划方案的制定带来不良影响，出现筹划方案制定失误等问题。如，若是所制定的税务筹划方案存在虚假性，是依据虚假涉税资料所做出，这样将导致出现较大失误以及风险。

优化火力发电企业税收筹划的措施

加强对于税收政策的学习

其一，企业要重视税收政策以及制度的学习，利于精准把握税收法律制度以及法规政策，在税收筹划中更加规范化和有序开展各项工作。企业全面、深入和透彻了解一个国家以及地区的纳税方案以及方案实施面临风险，通过对不同纳税方案对比分析，优化选择，利于确保自身所选择税务筹划行为切实满足税收法律以及制度要求。

其二，企业在税务筹划期间，也要依据国家税收政策以及制度的变动，立足实际不断优化和调整税务筹划，这样利于减小火力发电厂在发展期间所面临税务筹划风险，利于提高企业经济效益，为企业的长远、稳定发展作保障。把国家法律制度作为基础，在摸清自身生产经营详细情况基础上，全面、科学制定税务筹划方案，利于促进企业的更好发展。

其三，在税收政策的学习基础上，企业也要进一步完善自身内部的税收制度，要求工作人员了解企业所面临财务风险，确保会计信息的精准性，避免对税务筹划数据的准确度带来不良影响，以此为税务筹划工作顺利开展创造有利条件。

加强企业与税务机关的联系与沟通

企业税务筹划工作的目的：在遵循法律基础上实现节税的目的，在获得税务机关的认可与认同基础上，依据法律有序落实税务筹划工作，以此控制企业经济支出，利用税务筹划工作有效开展，提高企业的经济效益。结合目前火力发电厂发展现状来说，企业一些活动均是在法律规定边界进行运作，此外一些问题在概念上的界定相对较为模糊，这样就导致税务筹划工作人员在实际工作中无法更加精准的把握准确的界限。重视和做好与税务机关的交流与沟通，利于依据相关法律程序和标准开展税务筹划工作，避免企业税务筹划偏离轨迹，利于在税务机关的指导和协助下，更好开展税务筹划工作，获得税务机关的肯定与科学指导。

提高企业税务筹划人员的素质

火电厂纳税筹划工作是否能够顺利开展，与纳税人的主观意识、主观判断联系密切。因此，要想成功开展税务筹划工作，工作人员要在实际工作中立足实际，结合企业发展现状，在实际工作中尽可能减少主观判断和武断决定。努力培养工作人员的客观事实判断分析能力，建立一定周期，定期对工作人员法律知识、会计以及财务知识、税收知识进行培训，以此提升工作人员理论知识水平，利于其在税务筹划工作作出更加科学决策。

税收政策的学习也较为必要，企业要结合市场发展形势，紧随社会发展步伐，加强管理者以及工作人员对于税收政策的学习，把税收政策等相关信息的宣传和传递作为重点，重视税收政策的发展变化，要求工作人员在税务筹划期间结合政策变化以及企业实际需求，了解税务筹划各项标准以及政策，对整个市场环境全面分析，制定满足企业发展需求税务筹划以及风险管控计划，利于更加高效开展各项税务筹划作业。

结 语

综上所述，火力发电厂在发展期间，面对市场中电煤价格不断变动发展形势，使得企业出现严重亏损问题，增加企业的成本支出。为了提高效益，企业开始尝试通过税务筹划工作控制成本，利用合理规划税务，以此达到节约税收的目的。火力发电厂在税务筹划期间，要想切实做好税务筹划各项，要在具体工作环节，重视筹划工作人员的职业素养、判断分析能力提升，并重视与税务机构的联系，依据相关法律制度制定税务筹划计划，以此规范化开展税务筹划工作，获得税务机构的认可。

（中电建甘肃能源崇信发电有限责任公司）

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