行政事业单位内控制度建设的完善措施

范萍

行政事业单位内部控制是指为实现单位内部控制目标，通过制定相关制度、实施措施和执行程序，对单位经济活动风险进行防范和管控。行政事業单位的职责是管理国家和提供公共服务，其自身特殊属性决定其内控制度是否规范完善，不仅关乎单位未来发展，也与我国社会发展密切相关。近年来，虽然行政事业单位提高了对内部控制的重视程度，但在实际工作过程中仍然存在诸多问题。本文首先阐述行政事业单位加强内部控制制度建设的意义，分析行政事业单位内部控制制度存在的问题，最后提出行政事业单位完善内部控制制度的措施，以期促进行政事业单位可持续发展。

建立和有效实施规范完善的内部控制制度可以提高行政事业单位的管理能力和公共服务水平，是行政事业单位可持续发展的保障。行政事业单位开展管理、服务工作需要资金支持，完善内部控制制度建设可以确保行政事业单位资金安全，规范行政事业单位工作流程，加强对行政事业单位财务信息监管，发现问题可以及时优化调整，避免造成国有资产损失。此外，行政事业单位完善内控制度建设应关注如何严格落实内控制度。行政事业单位在制定内部控制制度过程中应充分结合我国法律法规，同时还应根据本单位自身特点，确保单位内部控制制度更加科学合理，促进行政事业单位有效开展日常活动。

行政事业单位完善内控制度的意义

财务信息是否全面真实直接关乎行政事业单位财务管理质量，行政事业单位加强内部控制制度建设可以对财务信息进行有效收集，提高财务工作人员日常工作规范性，确保单位会计信息更加真实、完整，从而对单位收支情况进行准确反映，提高行政事业单位财务管理质量。此外，行政事业单位加强内控制度建设可以提升单位管理能力，确保单位内部组织结构配置更加合理。另一方面，行政事业单位加强内部控制可以通过对行政事业单位工作进行监管，明确经营管理活动流程，确保单位各项活动规范化、制度化，提高国有资产利用率。

行政事业单位内控制度存在的问题

缺乏内控意识

提高内部控制意识是行政事业单位有效建立内部控制制度的基础，但有些行政事业单位管理者忽视了单位运营风险，对行政事业单位内部控制重要性缺乏正确认识。部分行政事业单位只是简单地制定了内控制度，单位并没有全面严格地实施内部控制制度，还有些行政事业单位制定的内部控制制度与单位实际情况不符，无法满足单位实际需求。此外，有部分行政事业单位将内部控制制度与财务制度及其他制度概念混淆不清，甚至认为内部控制只是单位财务部门的职责，其他职能部门只需按照财务部门的要求进行配合就好。对于属于本部门的职责也不愿意承担责任，相关内控工作也缺乏积极性、主动性。

内控制度不完善

行政事业单位完善内部控制制度建设可以使单位政务、财务更加公开透明。部分行政事业单位在制定内控制度时对于内控要素进行罗列时存在不健全的现象，相关机制缺乏有效性。有的行政事业单位没有设置专门的内控职能部门，也没有确定负责内控工作的牵头部门，这将不利于单位内控制度的有效执行与监督，如果在落实内控制度过程中出现问题，也无法进行及时调整，从而导致行政事业单位内部控制管理缺陷。此外，虽然行政事业单位制定了内部控制制度，但部分行政事业单位制定的内部控制制度缺乏可操作性，并且与其他相关制度缺乏衔接性，很有可能造成行政事业单位的同一项经济活动适用不同制度时出现冲突的现象。

内控制度监督不力

行政事业单位设置内部审计部门可以独立履行监督职能，在内部控制制度制定和执行的问题上应该注重如何加强监督力度。部分行政事业单位虽然设置了内审部门，但对于内控监督的力度不足。内部审计部门对于行政事业单位的内部控制监督应贯穿于事前、事中、事后整个活动过程，仅仅事后监督起不到应有的监督目的和效果。

财务管理与业务管理脱节

部分行政事业单位认为财务工作便是账务处理，与单位其他部门工作无关。此外，部分行政事业单位财务部门无法对单位业务部门情况进行全面掌握，从而导致行政事业单位在处理业务工作时，无法做出有效判断，进而造成行政事业单位财务管理与业务管理脱节，不利于行政事业单位提高工作效率。

行政事业单位完善内控制度建设的措施

提高内控意识

行政事业单位内部各部门员工应熟练掌握内部控制制度相关知识，提高单位员工对内部控制重要性的认识，促进单位员工可以更加了解自己的工作重点，从而提高单位员工业务能力。同时，行政事业单位还应加强对员工进行专业培训和继续教育，不断提高单位员工职业素养，并且对不同岗位的职责进行明确，确保各相关岗位可以形成相互监督制约。此外，行政事业单位还应加大宣传力度，制定有效的激励机制，激发员工工作积极性、主动性，营造良好的内部控制氛围。

完善内控制度

行政事业单位还应建立各部门、各岗位之间的协调联动机制，确保行政事业单位可以形成有机的整体，提高行政事业单位内控管理制度有效性。此外，行政事业单位还应根据自身单位特点建立科学的考核评价机制，并将考核机制真正有效地落实到各部门各岗位中去。同时，由于行政事业单位资金来源不同，对单位的资金监督方式也不尽相同，因此行政事业单位应根据不同特点建立预算管理制度以及资金资产管理制度，并对单位收支业务审批流程进行细化。另一方面，行政事业单位完善内控制度还应充分征求各方意见，有效落实预算编制方法，避免发生资金浪费。

加强内部审计监督

行政事业单位内部控制工作的重要组成部分便是内部审计，因此行政事业单位应注重内部审计工作的实效性。首先，行政事业单位应合理进行岗位设置，在选拔人才时应注重选择专业业务能力强、职业素养高的员工担任相关审计监督工作。同时，行政事业单位还应保证内部审计部门的独立性，确保单位审计部门在开展工作时可以更加公平。行政事业单位还应定期不定期对内部控制工作结果进行审计检查，对单位内部控制效果进行准确反映。此外，行政事业单位还应对其日常经营活动进行监管，对行政事业单位内控制度实施情况进行全面监督分析与评价。另一方面，如果行政事业单位某个部门权力过于集中，通过实施内部控制制度可以适当对该部门权力进行分解制衡，尤其是涉及收支、采购等业务，在实际工作中发现内控制度存在的问题，并针对现存的问题采取相应措施，从而提高行政事业单位内部控制效力。

完善内部沟通机制

首先，行政事业单位应畅通内部的信息沟通渠道，确保单位内部沟通机制更加顺畅，满足单位内部各部门之间信息需求。其次，行政事业单位还应建立完善的内部信息反馈机制，提高行政事业单位公信力。最后，行政事业单位还应加强信息化建设，提高单位信息共享的程度。

结 语

综上所述，内控制度建设是行政事业单位持续发展的保证，行政事业单位完善内部控制制度建设可以提高其经营活动的合法性和规范性，提高行政事业单位管理质量，促进行政事业单位提升公共服务水平。目前，行政事业单位内部控制还存在内部控制意识不强、内部控制制度不完善、内部控制监督力度不足等问题。因此，行政事业单位应加强内部控制制度建设，提高内部控制管理水平。同时，行政事业单位还应提升内部控制审计监督力度，完善内部控制体系，强化内部控制作用，避免出现各种风险，切实提高行政事业单位管理水平，保障行政事业单位持续稳定发展。

（安徽马鞍山市林场）

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