浅议新会计准则对企业税务管理与筹划的影响

王正

摘  要：对于企业税务管理与筹划工作而言，新会计准则的推行在一定程度上可以有效减轻企业部分税务负担，并可增强企业市场核心竞争能力，具有重要的推行意义。结合当前新会计准则的践行发展情况来看，新会计准则逐渐发展成为贯穿企业税务管理与筹划工作的重要保障，可帮助企业实现可持续发展目标。然而，因受到多方面因素的影响，导致新会计准则的提出对企业税务管理与筹划工作产生了一定的消极影响，亟待解决。

关键词：新会计;企业税务管理;影响

1新会计准则的变化

1.1计算存货期初期末价格的方式发生变化

经济市場上大部分企业在新会计准则产生前制定会计政策时，都会选择后进先出法计算发出存货成本，也就是企业获得的当期利润会随存货价格的上涨而减少，随存货价格的下降而增加。新会计准则产生前，企业采取的后进先出原则容易影响当期利润，左右企业的经营成果。然而，在新会计准则推行后，企业的计算方式从后进先出的原则更改为先进先出的原则，也就是当期利润会随存货价格上涨而增加、随存货价格下降而减少。因此，企业的当期利润与存货价格的变动关系就从负相关转变为正相关关系。应用新会计准则产生前的计算方法能让企业参照自身现有的情况对利润展开调整，但应用先进先出法后，企业无法随意对自身利润进行更改，这对企业的决策和发展都有非常大的影响。这种先进先出法能对少部分制造周期较长的产品起到缩减成本的作用，使其利润有一定程度的增长。

1.2债务重组有所转变

新会计准则将债权重组收益数据从原本的资本公积中完全脱离并转入到营业外收入中，可理解为企业在有了债务重组收益之后，就要从全新的角度出发对当期损益展开计算，促进企业的实际发展水平有所提升。另外，新会计准则也对损益债权进行了全新的定义并重新将其划分为四大类：使用多种非现金方式对债务展开结算;使用流量现金的方式对固定资本进行转化以此完成债务偿还;依靠修改非重要条件的方式对债务工作予以偿还及依靠现金流的方式对现有债务予以偿还。正是这些标准的变化对企业债务核算工作提出了全新的要求，企业学习并运用债务重组新概念与新标准对于转变经营模式有重大意义。

2新会计准则对企业税务管理与筹划带来的正负面影响

2.1正面影响

正面影响主要可以从以下三个方面进行研究与分析。首先，新会计准则的出台促进企业可以实现盈亏口径的统一规划目标。新会计准则重点针对债务重组规章制度进行了统筹规划与合理部署，通过不断降低企业税务管理风险，缩短办理企业纳税时间。其次，新会计准则的出台对企业无形资产进行了定义分析，为制造产业带来了全新的发展机遇。新会计准则针对无形资产费用进行了精确划分，主要将其细化分为开发支出与研究支出两种。其中，若企业实际开发支出与新会计准则要求基本相符，那么企业方面可对开发支出进行资本化处理，并在处理的前提条件下，结合摊销原则，减轻企业税收负担。对于研究支出而言，企业方面可以将研究支出纳入企业经营盈亏工作当中，以保障企业税收压力得以减轻。最后，与原有财务规章制度不同，新会计准则针对借款费进行了重新规划与制定。这样一来，不仅可以拓宽资本化范围，同时也可以拓宽税务筹划范围，企业税负压力会明显减轻。

2.2负面影响

新会计准则的实施除了会给企业和市场带来积极影响，也会对企业的日常经营活动造成一些潜在威胁。其一，该准则的内容里提出了超前税务的概念，但是我国现阶段的税务制度和法律准则较为陈旧，很难像新会计准则中预期的那样形成一个相匹配的超前税务体系，特别是超前税务概念中提到的纳税时间和纳税任务，企业目前很难实现，所以未来企业的纳税情况还存在诸多不确定性。其二，将公允价值的概念引入后尽管能给部分企业带来经济效益，但也可能会给许多中小型企业带来更重的税务负担，浪费这些中小型企业的内部资源，间接影响企业和市场未来的整体发展。

3新会计准则形势下企业税务管理与筹划工作的优化发展措施及路径分析

3.1增强员工的税务意识

新会计准则的实施对企业员工的业务能力和专业知识提出了更高的要求，因此企业应高度重视起这方面的内容。对于企业来说，适当的开展专业培训活动和知识宣讲会是非常有必要的。

3.2基于新会计准则完善财务制度

基于新会计准则提出的基本内容，为能够更好地发展，企业自然需要顺应会计准则提出的相关要求对财务管理机制的内容展开全面调整，并基于市场的变化和企业发展规律进行财务改革。财务管理机制的内容调整后，企业每一笔经济投入都会展现得更为清晰和直接。在运用新会计准则的过程中，财务人员需要及时获取当下的多方资讯并了解各类会计凭证，将学习的会计知识运用到企业的财务管理中，提高财务管理机制的运行效果和运行效率。如此一来，企业的税务活动效用也会随之提升，从而为企业创造更多效益。

3.3积极构建大数据平台体系，健全完善企业税务管理与筹划制度

在新会计准则背景下，企业税务管理与筹划应该主动立足于信息化发展趋势，可通过借助大数据平台形式，健全完善企业税务管理与筹划制度内容。结合以往企业税收与筹划工作情况来看，因各部门财务统计口径以及部分属性不同，导致在财务管理方面存在诸多难点问题，如汇总难度大、财务人员工作负担大等。同时，在开展税务管理与筹划工作过程中也会面临较多不确定因素的影响，相继出现税务核算失误问题。对此，建议在新会计准则背景以及新经济发展形势下，企业方面可通过构建大数据平台对企业各部门财务数据进行汇总处理，尽量在提高企业税务管理与筹划工作水平的前提条件下，减轻财务人员工作量。在此基础上，财务管理人员可利用大数据平台对税务管理方案进行优化改进。可主动利用大数据运算功能，对相关方案内容进行优化分析，减轻企业税收压力。

结语

在新会计准则出台之后，我国各个行业的企业将会拥有全新的财务会计体系，迎接全新的市场发展机遇，但同时也不可避免地遇到多方面的困惑和难题，需要通过学习最新的财务会计知识来解决。企业想要抓住机遇迎接挑战并以此为契机更好地经营发展，就需要深入研究新会计准则给税务管理与筹划带来的实际影响，调整经营管理的方式，进而推动企业持续健康发展。

参考文献：

[1]张青平.论大型企业税务风险管理体系建设[J].中国集体经济，2020（12）：13-16.

[2]魏安能.建立建筑施工安全保证体系的构想[J].安全，2019（16）：17-22.

[3]刘俊峰.探究企业税务存在的问题及其优化对策[J].中旧经贸，2019（24）：241.