浅议专业监督机制中内部审计的作用发挥

孙鹏

关键词：监督;审计;机制

一、“专业监督”机制与内部审计概述

（一）“专业监督”机制

在企业内部风险防控工作中，如何充分利用“部门专业监督”协同机制的建设的有利形势，为企业内部风险防控工作的进一步发展，提供重要契机，为企业内部风险防控工作提供了新的途径与工作抓手，充分利用这一有利条件，积极提升企业内部风险防控工作的能力，这是一项极其具有理论与现实意义的研究课题。

在企业内部风险防体系建设中，企业内部风险防控工作牵头部门，应当充分认识“部门专业监督”协同机制重要意义，认真学习“部门专业监督”协同机制要求，在企业内部风险防控工作中，充分发挥“部门专业监督”协同机制的积极作用，按照内部风险防控目标要求，落实企业重点业务领域内部风险防控任务，探索建立部门业务过程同步开展专业监督，从而形成一套基于“部门专业监督”协同机制，具有企业特色的内部风险防控体系。

（二）内部审计在企业管理中的作用

内部审计工作在企业经营管理中的发挥着“助推器”和经营风险“安全带”的功能和作用。“基础不牢，地动山摇”，内部审计工作是否能够扎实有效开展，直接关系到企业的快速、平稳、健康、协调发展。随着市场经济体制的不断完善，企业精益化管理和依法治企工作的不断深入，企业管理的体制机制也发生着深刻变化，对于企业内部审计工作也提出了新的要求，审计工作面临新的形势。企业内部审计需要紧紧围绕中心工作，服务改革发展，不断夯实基础、强化管理，不断推进审计工作创新，加强审计工作开展，充分发挥审计预防、揭示和抵御风险的“免疫系统”功能，促进依法治企、规范管理，为企业科学发展提供坚强支撑。

二、内部审计的主要工作

（一）内部审计的工作流程及做法

（1）内部审计流程图

（2）内部审计主要做法

根据上级审计工作部署和企业重点工作情况，由单位确定审计意向。审计部门进行审计前期调查，形成审计方案报单位审批后，组织审前培训，组织方案实施，对审计发现的问题进行归集，形成审计报告，提出审计建议。审计报告经企业主要负责人批准后，审计建议通报相关部门，由相关部门提出整改措施。

（3）内部审计的组织保证

企业应该成立以单位主要负责人为组长、由单位领导班子成员组成的内部审计工作领导小组，负责内部审计工作的领导、组织、协调，审定工作方案，审批审计组人员组成。

要成立内部审计工作办公室，具体负责审计工作的组织实施。

参加审计工作的部门与人员，应明确各自的职责，及时进行审计培训，做到有领导、有协调，有考核，为有力有序有效推进审计工作提供了强有力的保障。

（4）内部审计的绩效考核与控制

为突出审计工作重点，加大审计监督力度，充分发挥审计监督在维护财经秩序、促进企业改革发展、加强廉政建设等方面的重要作用，审计工作实行专业考核，应从以下方面进行考核。

1）维护财务秩序。是否通过审计，进一步规范了财务收支管理，在收入方面，不断加强对各项收入项目审计，做到应收尽收;在支出方面，有效防止损失浪费，促进支出结构的优化。

2）规范经济活动管理。是否以合同管理为主线，以科学化、制度化、规范化为目标，落实合同管理制度为核心的经济活动制度流程，统一标准，严格要求，提高了以经济活动的质量和效率。

3）管理水平提升和制度建设。是否针对审计发现的问题，提出了切实可行的审计建议，促进企业不断加强精益化管理水平，不断完善业务制度流程。

（二）内部审计的指标体系及目标值

（1）指标体系

内部审计能够做好做实，能否正确评价审计的作用，关键在于建立正确的评价体系，我们通过反复比对研究与实践总结，认为内部审计指标体系可以确定为：两个重点、三项工作。两个重点即审计质量和队伍建设;三项工作即工程审计、合同审核、招标采购过程审计监督。

（2）目标值

有了可行的指标体系，必须以其为依托，确定明确的目标，实现各项工作目标，经过多年实践，我们认为目标值可以定为：抓好两个重点，突出三项工作。

1）抓好两个重点

一是审计质量。要严格落实审计规章制度，确保实事清楚、证据充分、定性准确、结果公正。二是队伍建设。队伍建设的根本问题是审计人员素质的提高。

2）突出三项工作

一是突出效益，做好重点项目审计。对项目的审计工作的重点是结算审计和过程控制。二是突出重点，做好合同的审核工作。落实合同管理的各項制度，严格执行合同管理流程，协调各部门严格按照制度履行各自职责，做好合同归口管理和全过程管理。三是突出过程监督，积极参与招标采购过程的审计监督。