行政事业单位内部控制存在问题与对策

摘 要：行政事业单位稳定运行是我国社会稳定运行的保障，该类型单位管理制度的规范性，对社会各方面发展都有积极意义。但现在行政事业单位的管理制度并不完善，尤其是内部控制管理制度存在缺陷。行政事业单位对内部控制管理的认识不足，不能够充分重视内部控制管理制度的意义，使得单位的内部控制管理存在问题。由于行政事业单位管理制度本身并不完善，内部长久以来形成的缺陷制度并不容易改变优化，同时行政事业单位相关人员本身综合素质的不一致，导致行政事业单位内部控制管理存在问题。文章对行政事业单位内部控制存在问题进行分析，并根据存在问题提出改进对策。

关键词：行政事业;内部控制;问题对策

中图分类号：F457   文献标识码：A

引言

近几年，随着我国国家治理体系的不断完善和治理能力的日益提高，行政事业单位全面实施内部控制是大势所趋，提高政府公信力和提升公共服务水平的重要举措。

1行政事业单位内部控制存在问题

1.1事业单位内部控制环境有待加强

我国行政事业单位组织内部在一定程度上缺乏行之有效的且系统化的管理系统，这种不合理的设置在很大程度上阻碍了事业单位内部控制规范的落实。而且一部分行政事业单位内部的管理概念较为落后，导致内部控制效果不能跟上社会经济的发展以及部分行政单位工作效率低下的情况，内部的控制机制也无法得到及时更新。

1.2内部监督不充足

我国部分的行政事业单位在设置内部监督部门方面存在明显的不足，而且在内部监督部门中也缺少合理的监督机制。在一部分行政事业单位中并非每一个职能部门都有固定的审查监督人员组织，甚至有些部门是在不存在外部监督的情况下进行日常工作的开展。除此之外，对行政事业单位职能部门人员进行控制监督的组织人员存在着素质水平无法达到标准的现状，这部分工作人员由于自身的工作经验不足以及素质水平达不到标准，在进行监督工作时，很难对工作内容的控制情况进行准确把握。行政事业单位监督部门设立不足、监督组织人员的水平不达标等情况都使得内部监督不充足，在一定程度上阻碍了内部控制规范的发展落实（1）。

1.3信息沟通机制欠缺

在行政事业单位实现内部控制建设，需要对各个部门相关工作信息实现有效获取和利用，但是目前单位内部在信息交流过程中存在较大阻碍，每个部门都各自为政，缺乏信息共享思维。在各部门之间不能顺利沟通和共享信息条件下，就导致信息传递比较滞后，而各部门由于信息不对称，经常不能同心协力完成工作任务，造成工作效率相对低下，工作质量不高等现象。同时，受信息沟通不畅因素影响，行政事业单位管理层也不能及时获得各部门运行有关的实时、准确数据和信息，决策制定中缺乏必要参考，容易造成决策失误，给单位管理和发展造成负面影响。另外，由于部门之间信息缺乏顺畅传递，导致内部员工也不能清晰的认识到内控对象和内控管理流程存在的问题，最终影响内控制度和政策的落实与实施。

2改进行政事业单位内部控制现状措施

2.1完善内部控制管理制度

完善内部控制管理制度，能够促进我国行政事业单位内部控制工作。多数单位内部控制制度是参考其他单位，或照搬应用，实际应用中，制度管理编制部门应该综合考虑自己单位实际情况。可以参考多家单位内部控制管理实施案例，寻找与本单位情况相符或是类似的案例，取其精华去其糟粕，选择可以适用的制度应用在本单位内。内部控制管理制度编写后，可以邀请有经验的人员对制度进行评价，找到不符合单位实际情况的条例，进行完善优化（2）。

2.2提高行政事业单位员工综合素质

提高行政事业单位员工综合素质，有利于我国行政事业单位内部控制管理的科学高效。提高员工的综合素质可以先进行部分人员小批量培训，再进行大范围员工综合素质的提升。对单位中层领导及财务部门员工进行培训，不仅在思想上对员工进行内部控制讲解，还应该在实际管理中，让员工进行内部控制管理模拟，严格把控财务和基层管理。对员工进行大范围内部制度管理培训，分部门向员工讲解内部控制的实施要求，保证单位内部控制管理顺利进行。

除了对员工综合素质进行提升之外，还可以在员工入职时，对员工的挑选进行严格把控。除了传统的笔试和面试外，还可以增加一些考核内部控制的环节，调整面试流程。人员挑选严格化，能够保证单位内部员工综合素质有效提升，对单位进行内部控制具有积极作用。

2.3完善内部控制监督机制，构建风险评估预警体系

构建起完善的内部控制监督机制，在一定程度上能够进一步的提升事业单位自身内控制度的执行力，在《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》中，提出了事业单位内部控制报告编报需遵循“统一部署、分级负责、逐级汇总、单项报送”方式的要求，这实际上是强调内部控制中责任落实制度和监督管理问题的重要性（3）。行政事业单位在内部控制中明确权责划分之外，还可以设置专门的监督机构，对内部控制执行、财务会计工作准确性和规范性等内容进行审核监督，结合内部控制要求制定相应的风险评估预警系统，让风险评估结果指导单位内部管理执行及调整，才能更好的提升行政事业单位内部控制反馈能力，降低单位经营风险。

2.4完善建立信息沟通机制

为了有效加强内控建设，需要行政事业单位建立横向和纵向信息交流和沟通机制，在加快信息传递基础上，提升内控效率。单位需要结合实际情况和需求，科学、有效的设计沟通机制，促进各个部门之间的信息沟通与共享，避免发生各自为政现象。在信息沟通机制建立期间，需要对信息技术加强应用，通过构建电子化信息系统和平台，实现信息共享，保证各部门工作人员动态掌握单位内控信息。

2.5做好审计职能作用的发挥工作

只有内部监督与外部监督的作用得到充分发挥，才能使内部控制体系运行得更加健康平稳。因此，一方面，应该以单位委托或者工作需求为依据，开展定期或者不定期的审计评价单位内部控制制度的制定方面与执行方面等实际情况。对于经过审计评价工作发现的内部控制失控点与薄弱环节等隐患采取积极的措施加以消除，使单位的系统健全方面、控制改善方面、风险防范方面以及效益提升方面等的目的得以实现（4）。另一方面，单位还应该做到与时俱进，及时转变观念，通过专人制定或者内审机构的设立，强化与扩充内审人员或者机构的职能，使内审机构层次与职能都得到进一步的提升，最终使其独立性与权威性得以强化。总而言之，只有紧密结合内部审计与外部审计，才能使一股持续而系统的评价监督力量得以汇集，进而使内部审计的应有作用得到充分的发挥。

结束语

综上所述，行政事业单位在进行内部控制活动中应该要考虑到单位自身的情况，将内部控制规范与实际情况进行联系，并根据单位那的主要职能活动制定一套合理且要符合单位实际情况的内部控制体制。除此之外，也要通过加强行政事业单位从事人员的内部控制管理意识，充分认识到行之有效的内部控制对单位的经济效益发展的重要性，有效提高我国行政事业单位内部管理实际效果。

参考文献：

[1]赵小刚.开发行政事业单位内控评价系统破解管理瓶颈[J].会计之友，2016（08）.

[2]張桂桂.行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策[J].行政事业资产与财务，2017（19）：49-49.

[3]张晓伟.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].企业改革与管理，2016（16）.

[4]樊磊磊.关于行政事业单位内部控制有效性问题的思考[J].全国商情？理论研究，2015（37）：40-41.

作者简介：

任瑞林，男，山东青州，汉族，大专，现有职称：会计师、经济师，研究方向：会计、经济。