中小企业内部控制问题与对策浅析

摘 要：伴随着经济的发展，中小企业越来越多地参与到国民经济的各个方面，也面临越来越多的挑战。只有认识到内部控制管理的重要性，坚决执行建立的内部控制，并随着企业的发展与时俱进的去改进完善，才能真正地可持续发展，并逐步发展壮大。基于此，以下对中小企业内部控制问题与对策进行了探讨，以供参考。

关键词：中小企业;内部控制;问题与对策

0引言

近年来党和国家高度重视民营经济的发展，出台了多项支持民营经济发展的政策和配套措施。我国民营经济中的很大一部分都是以中小企业为主的经济体，中小企业大都规模小，组织结构简单，抵御风险能力弱，虽然发展迅速，但是也存在着很多困难。面对日以加剧的国内外竞争和风险，迎着现阶段供给侧结构性改革的春风，中小企业迫切的需要建立和完善内部控制制度，以有效的应对经营和管理中的不确定性。

1中小企业内部控制概述

中小企业内部控制同其它类型及规模企业的内部控制并无本质上的差异，其本身都是各项管理与控制类活动选用的一个动态过程，根本目标也在于促进各项业务的更好开展，并帮助企业更好进行利润获取。新时期，中小企业所处的行业环境，市场环境等都发生了显著变化，一些内部控制问题更是频繁的产生和出现。不仅如此，中小企业固有的内部控制理念以及方式方法的实际有效性不高，强化内部控制的现实紧迫感也不断增强。这一状态下，如何更为有效的进行内部控制也成为了中小企业不得不面对，且需要认真思考的现实性问题。

2中小企业内部控制的意义

2.1内部控制推动中小企业执行各项制度

完善的内部控制制度有助于企业发现经营制度的缺陷。为保持健康有序的發展，企业需要根据自身业务制定相应规章制度。然而很多中小企业可能因为家族掌控或集权制等原因，相关规章制度尚未完善，并且企业内部没有人遵守和执行。此时，内部控制的建立健全可以监督规章制度的执行过程，有助于发现企业生产经营中存在的制度缺陷，并积极寻找弥补缺陷的方案，从而规范各项制度，使其为中小企业提供更好的服务。

2.2保证国家政策、法令的贯彻执行

坚决贯彻国家有关的政策方针和法律法规，严格遵守相关条例制度，这是国有中小企业合法经营的首要条件。企业内部控制制度通过授权批准流程让企业管理人员控制企业业务活动。另外，企业内部各个职能部门在进行业务处理的过程中也应该根据内控制度的规定来履行职责，把贯彻落实国家相关条令法规的真实情况定期上报给管理层，以便管理人员做出科学的决策。建立科学完善的内控制度，还能够对企业内部各部门和各业务流程开展全面有效的监控，避免在经营管理过程中出现违法违纪现象，确保国家政策方针和法律法规的有效执行。

2.3内部控制有助于中小企业出具真实可靠的会计信息

有效的内部控制可以保障企业会计信息的真实性可靠性。在现实生活中，由于中小企业财务部门人员的专业水平有限，要求其提供高质量会计信息的难度较大，因此使投资者很难获取准确财务信息的难度，难以了解企业生产经营的实际情况。面对相关信息使用者对真实会计信息的迫切需求，企业应该加强内部控制，监督会计信息收集、汇总和归纳的过程，保证会计信息的真实、有效和可靠性，有助于投资者掌握企业的实际运营情况。

3中小企业内部控制中存在的问题

3.1员工整体素质有待提高

会计工作人员的整体素质将直接影响着企业的内部控制水平，并与企业发展息息相关。目前，中小企业发展迅速，规模不断扩大，对会计团队也进行了一定程度的扩员，但会计队伍的整体素质却令人质疑，主要表面在以下几方面：第一、会计管理人员方面。管理层人员内部控制意识不强且控制及监管力度较为薄弱，在执行核实与审查工作时也只是抱着完成任务的态度执行，即使发现会计账目信息失真、账实不符等现象也睁一只眼闭一只眼，觉得多一事不如少一事，使企业陷入盲目生产、无人监管的状态;第二、基层会计工作人员方面。中小企业经营规模小、主营业务单一，在人员培训上未给予足够的重视，导致基层员工整体水平偏低、专业水平及风险防范意识也较差，处于盲目工作的状态，只求安安分分的拿工资，不管工作质量。

3.2内部控制制度建设不到位

内部控制制度建设上的不到位是中小企业内部控制中存在的首要问题，内部控制体系构建视角下，制度建设是极为核心的一项事宜，制度建设理论上也应当成为中小企业内部控制中的基础。但中小企业内家族式管理理念的影响较为明显，很多中小企业对内部控制的理解、认识也存在偏差，这便使得良好的内部控制建设环境无法形成。另一方面，由于对内部控制缺乏一个清晰和完整的认识，中小企业大多不会对内部控制制度建设事宜给予足够关注，很多中小企业也缺乏一个基本的内部控制制度。这一情形下，各项管理与控制类活动在开展上很难得到有效的指导和规范，中小企业内部的一些管理资源更是处于闲置与浪费的状态之中，内部控制建设的混乱性特征也十分明显，想要“绕开”制度建设进行内部控制体系建设的做法也并不合理。

3.3风险管理体系不健全

有市场就有竞争，有竞争就会有风险，风险都是由一些不确定因素引起的，轻则给企业造成经济损失，重则导致企业破产。通常来说，企业应建立一套健全的风险管理体系来预测各种风险，以减少不必要的经济损失，增强其生存及竞争能力。但目前多数的企业仍把重心放在发展上，而不是生存上，未充分的收集市场信息、把握市场形势，对风险管理缺乏应有的重视，更没有制定行之有效的风险管理体系。另外，部分企业虽然建立了风险管理体系，但组织结构较为单一，缺乏健全的机构，不能系统地、全局的把握企业潜在的风险，风险管理水平落后。

4中小企业更好进行内部控制的建议

4.1提高会计人员业务素质

提高会计人员素质可以从以下三个方面入手：第一，中小企业应该严格遵守国家法律规定。会计人员需持证上岗，中小企业不能安排无证人员进行会计工作。第二，尽量引进高层次会计人员。中小企业应该充分权衡长期和短期利益，尽管聘用高素质会计人才的费用较高，但高水平会计人员业务更精通，有利于公司的长远发展。企业管理者应该将引进会计人才和企业日后发展相契合。第三，中小企业应对会计人员定期组织培训工作。为夯实会计人员的专业基础知识，中小企业应定期组织会计人员进行培训，拓展实践认知，面对政策变化紧跟步伐，有助于其为企业提供更优质的服务。因此，会计人员素质的提高对落实企业内部控制有着积极的作用。

4.2健全激励约束机制，创新管理手段

健全激励与约束机制，创新企业的管理手段，是基于风险管理下中小企业的内部控制策略之一。企业在进行内部控制的过程中，通过设立合理的奖励与约束机制，使员工在日常工作的过程中，根据公司规定的行为要求，自觉规范自己的日常行为，以此来获取公司提供的绩效奖励。此外，企业可以通过建立新型的内部风险控制监督系统，创新企业内部控制与管理的手段，通过与互联网技术的结合使用，使企业的内部管理变得更为智能化，通过重视事前的风险预警防控，帮助中小企业获取最佳的风险管理主动权，使其公司内部关键领域的核心指标得到更加智能有效地管理与控制，从而将企业的内控点落实到关键业务的整体运营系统中，利用大数据优势自动实现中小企业的风险拦截，从而进一步促进企业稳定安全发展。

4.3强化外部监督和内部审计控制

从政府和社会角度来说，应该进一步完善相关的法律法规，为国有中小企业内部控制规范体系建设提供更大的支持。建立健全相关信息交流平台，使国有中小企業所有权行使人及时获得相关情报，合力进行有效合理的监督。应将国资委的股东代表作用充分发挥出来，强化针对企业高管对内部控制受托责任的贯彻落实与考核评价，进而确保内部控制制度的落实，让国有中小企业对内部控制制度进行及时的调整与修复，让内控制度符合企业发展的实际需要，同时充分运用媒体等外部监督力量，充分发挥舆论作用。从国有中小企业来说，应该加大对企业内部控制的监督监管，强化内部审计监督，通过监事会、内部审计部门、财务总监等进行全方位的监督控制，确保内部控制中的问题能够及时发现并解决，不断完善内部监控、改善内部管理。

4.4完善信息沟通系统加强内部控制制度的实施

首先需要建立畅通的沟通渠道，公开内部控制信息。建立良好的沟通系统可以提高管理人员对公司经营活动进行全面的掌握和了解，减少由于信息传递不及时、不对称等情况导致企业的各项成本的增加。信息的公开可以了解企业的目标要求，从而对自己的工作职责可根据企业的目标情况进行调整，并对他人的工作职责可进行监督作用，减少舞弊现象的存在。其次良好的信息沟通系统不管是纵向还是横向的沟通都能实现有效的沟通，不但有利于各部门间的相互协作，上级的决策也能快速有效的得到实施。公司员工团结一致，提高企业的运行效率，为公司实现更高的效益。

5结束语

中小企业对我国社会主义现代化的建设扮演着越来越重要的角色，人们也会越来越更多的关注中小企业内部控制的研究。中小企业由于其自身的优秀特点，对建立健全中小企业内部控制有着积极的作用。中小企业通过建立健全完善的内部控制，在技术、管理制度方面进行创新，再能逐步解决财务管理和生产经营活动中的各种问题，促进小企业的健康发展。

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作者简介：

张本丽，女，汉族，就读于东南大学经济管理学院，工作单位：江苏佳一教育科技股份有限公司，研究方向：经济管理。