企业内部会计制度建设

摘要：随着我国经济不断发展，企业改革程度不断加深，加强企业内部会计制度建设对提升企业财务管理质量，推动企业持续发展具有重要意义。本文通过分析内部会计制度建设中存在的问题，针对性地提出了对应的措施与对策。

为了提升企业的财务管理质量，

关键词：内部会计制度；内部控制

近年来，我国市场环境日益复杂，我国企业面临着更为复杂的经营环境，经营过程中的不确定因素增加，财务管理的目标、内容、范围都发生着深刻的变化。在这样的环境下，提高企业会计信息质量、确保企业管理方针政策的贯彻执行以及改善其经营管理、提高企业经济效益对于企业的健康可持续发展具有重要意义。企业内部会计制度的建设与实施是企业会计基础工作的根基，适当有效的企业内部会计制度有助于建立科学的内部控制、规范会计行为，提高会计信息质量管理。

一、企业内部会计制度概述

企业内部会计制度，是企业根据国家会计法律法规的规定，结合自身经营管理和业务管理的特点和要求而制定的旨在规范企业内部会计管理活动的制度和办法。企业内部会计控制可以规范企业的会计行为，确保会计资料的真实性、完整性，并且及时发现企业经营过程中的问题，从而及时纠正错误，确保企业财產的安全与完整。若缺乏完善的内部会计制度或仅注重内部会计制度的形式而不注重实施管理，将会导致企业经营管理混乱，风险严重失控等问题。因此，建立完善的内部会计制度对于企业的健康持续发展具有重要意义。

二、企业内部会计制度建设存在的问题

（一）管理者和员工对内部会计制度的认识不足

企业管理者对内部会计控制制度的认识普遍不足，认为企业内部会计制度是多余的工作环节，浪费人力物力，事倍功半甚至会束缚企业的发展，或者是简单地把内部会计制度理解为企业内部的资产控制及成本控制等制度，或者直接理解为指定的会计工作文件和工作制度。在实际会计制度的执行上，存在已订立的章法不依，执行不到位、管控不严谨，导致公司既定的内控制度泛于形式，并未发挥实际的管理管控职能。此外，因为企业管理者往往不是专业的会计人员，对企业内部会计制度缺乏管控意识，执行标准也不尽统一，又缺乏明确的奖励惩罚制度约束，所以企业的内部会计控制在执行过程中逐渐丧失作用，最终形同虚设，导致企业的运营管理陷入恶性循环。企业员工对内部会计制度的认识不足也阻碍企业内部会计制度的建设的原因之一，企业的内部会计控制制度在建立时，员工还能积极执行，但随着时间的推移，员工为了工作的便利，往往会将原有的内部会计制度弃之不顾，使得企业的内部会计制度名存实亡，不能有效地服务于企业的发展。

（二）内部控制制度不完善

完善的内部控制制度，可以保证企业业务活动的有效进行，保护财产的安全和完整，可以防止、发现并纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整。然而，现阶段有相当一部分企业并没有意识到内部控制对于一个企业经营的重大意义，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题，企业在组织机构设置中，一般比较重视纵向之间的权利与义务关系，而对横向之间的协调缺乏足够的重视，这导致了同级各部门之间缺乏必要的交流、信息沟通不及时、协调性差。还有许多企业在制定制度时，未能有效地贯彻内部控制制度，这样就无法确保管理部门制定的方针政策得到实施，无法保证各种管理信息的准确可靠和财产的安全完整。企业在设计内部会计制度时，应充分考虑到内部控制制度，将内部控制制度贯穿、融会于会计制度与其他企业管理制度的各个方面。

（三）企业内部审计结构缺乏独立性和权威性

内部审计是企业内部的一种独立客观的监督和评价活动，是强化内部会计控制的一项基本措施。内部审计机构的建立是评价企业内部会计制度完善程度和控制水平的主要手段。一个企业的内部审计工作必须是以企业日常运营管理工作为基石，是企业内部会计管理制度正常正确执行的保障，在企业内部控制执行中起着监督与控制的重要作用。然而现在的多数企业认为内部审计工作是财务工作的内容之一，并没有独立地设置内部审计岗位，而有些企业即使建立了内部审计部门，也不能正确区分其与财务工作的不同职能，将其与财务部门划分为平行甚至隶属的部门，忽略了审计工作的独立性原则，严重影响了审计岗位的监督控制职能的发挥，不利于企业内控会计制度的实施与监督。

三、完善企业内部会计制度的对策及建议

（一）健全企业内部会计管理体系

健全企业内部会计管理体系，就需要会计工作中明确规定企业领导人对会计工作的领导责任、企业内部的会计机构设置、会计机构负责人和会计主管人员的职责；会计部门与企业审计部门、统计部门、工资部门、销售部门、物资管理部门要科学分工、加强协作，从而对企业的经营管理活动进行有效的监督和考核。企业只有建立严密的内部会计制度，规范核算，才能提高会计信息质量，保护财产安全完整。

（二）完善企业内部控制制度

完善企业内部控制要注意不相容职务的相互分离，建立内部牵制制度。实行岗位分离，合理分工，权责兼顾，相互制约是内部牵制制度的核心，也是企业内部会计控制制度的基本要求。企业重要的经济业务事项的决策和执行都应具相互监督、相互制约的有效机制，以便充分发挥各职能部门管理者的积极性，进而确保企业各项经济活动正常有序地进行。此外，还需加强授权批准控制来进一步促进内部控制实施。对日常处理业务的部门和职位，给予一定权限范围内的一般授权控制，而对超过一般授权的重大经济业务，如重大的筹资行为、投资决策、资本支出和股票发行，要实行特定授权批准才能处理。

（三）强化会计制度执行的约束和监督机制

强化会计制度执行的约束和监督机制就是要建立与内部会计制度相应的运行机制，首先要做的是设计合理的会计组织结构，在不同的层次建立不同的会计组织。其次就是要建立内部治理模式，健全相应的内部监督，与此同时也好加强外部监督，形成合力监督，以便及时发现并修正企业出现的新问题、新情况及执行中的薄弱环节。此外还需加大监管力度，在建立企业内部会计控制制度的前提下，确保内部会计制度的贯彻实施。只有建立了内外结合的监管机制，并通过审查和评价企业内部会计监督制度的合法性、合理性、全面性及有效性，才能促进企业建立健全内部会计监督制度，并认真贯彻执行，以保障企业有序、健康地发展，提高企业经济效益。

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作者简介：翟荣（1993—），女，山西吕梁人，山西财经大学2016（会计学）学术硕士研究生，研究方向：会计信息化.