关于加强广西外经贸发展专项资金内部绩效审计的建议

邓泽平

摘 要：广西外经贸发展专项资金是中央财政划拨广西，专项用于支持广西外经贸事业发展，需单独核算的转移支付资金。本文结合党的十九大"全面实施绩效管理"决策部署，就广西外经贸发展专项资金的绩效审计现状进行分析，并提出一些建议和措施，以期加强外经贸发展专项资金内部绩效审计，从而达到充分发挥外经贸发展专项资金使用效率和杠杆作用。

关键词：专项资金 ； 绩效审计

广西外经贸发展专项资金（以下简称“专项资金”）是指中央财政为支持广西外经贸事业发展安排用于优化贸易结构、促进对外投资合作、改善外经贸公共服务等专项资金。也是中央财政划拨给广西专门用于支持外经贸发展事项，需单独核算的专项资金，在使用中应遵循量入为出，专款专用的原则。该专项资金虽已成立二十余年，其管理也日渐完善，但是随着财政管理改革的深化，及贯彻落实《预算法》、《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》（国发〔2014〕45号）和党的十九大“全面实施绩效管理”决策部署，进一步提高中央对地方专项转移支付资金使用效益，切实增强地方主管部门以及资金使用单位的支出责任和效率意识，加强专项资金的监督管理和追踪问效，提高资金使用效益，充分发挥资金的杠杆作用，专项资金的内部绩效审计就成为当前中央财政转移支付资金改革的重点之一。

一、专项资金内部绩效审计的内容和目的

专项资金内部绩效审计是外经贸发展专项资金主管部门依据外经贸资金的有关政策，以通行的财经法规为准则，采取财务审计、财经法纪审计、经济效益审计相结合的措施，对下级商务、财政管理和使用外经贸发展资金单位的财务收支，以及相关联经济活动的真实性、合法性、效益性实行审查，综合评价外经贸资金管理、使用效益等方面存在的问题，为广西外经贸发展资金宏观决策服务的一种经济监督活动。外经贸发展专项资金绩效审计主体是各级商务和财政主管部门，审计对象是外经贸发展专项资金管理和使用的单位或部门。绩效审计关注重点是资金的真实性、合法性、效益性和外经贸事业发展的可持续性等。

（一）内部绩效审计内容

专项资金内部绩效审计内容分为四大块：一是组织申报环节审计，组织项目申报环节是专项资金绩效评价的基础。主要对管理部门组织申报程序进行审核，审查管理部门是否按资金管理流程进行组织项目单位申报、管理部门是否积极发动并通知符合申报条件的项目单位申报、对批复前须实地核验的项目是否有及时实地核验等。二是资金分配和审核环节，资金分配和审核环节是专项资金内部绩效审计的核心。主要是指专项资金主管部门如何分配资金到下一级商务部门，以及对下级商务和财政部门在审核项目资金时是否按相关文件要求进行公平、公正的审核，同时审核的流程和手续是否合法合规等。三是资金拨付环节，资金是否拨付是专项资金绩效审计的关键。主要是对管理部门是否及时足额地把项目资金拨付至项目单位，项目单位是否在规定时间内反馈资金拨付情况等。四是专项资金效益分析环节。主要是对商务主管部门管理资金的效益成效进行分析，以及对资金使用单位获得资金补助后对自身商务事业的发展和广西外经贸事业发展的贡献等。

（二）内部绩效审计目的

专项资金内部绩效审计是通过揭示专项资金的分配、申报、审核和拨付过程中的管理和使用中存在失误、浪费等现象，提高专项资金的管理和使用效益，使专项资金的使用效益得到最大化，确保资金运行的全过程中的当前绩效和潜在绩效。

专项资金绩效审计的初级目标是保证资金支出的真实性，为专项资金的专款专用的管理工作尊定基础。终极目标则是从资金的用途入手，对使用效率进行评价，以提高资金管理的效率，推动外经贸事业发展。

二、專项资金内部绩效审计的现状

（一）内部绩效审计地位偏低，审计人员不到位。

为顺应时代的需求，内部绩效审计作用意义非凡，可是在开展外经贸资金审计工作中审计人员往往将工作重心放在考核审查资金的收支结余，没有把审计的重心放到项目实施的效益性，追求资金的合法性真实性的同时，忽略项目未来可持续发展的可行性。目前，专项资金的内部绩效审计地位偏低，没有相对应的人员来专职做内部绩效审计工作，以致内部绩效审计未能在综合和客观角度上深层次分析外经贸资金的经济性、效益性。导致投入资金回收效益低，浪费财力、人力、物力，对拉动广西外经贸事业的发展成效不大。

（二）专项资金项目繁多，难以做到绩效审计全覆盖。

专项资金项目繁多，有中小企业提升国际化经营能力事项、优化贸易结构和提高企业竞争力事项、对外投资和合作事项、服务外包和技术出口事项、进口贴息事项等多种事项资金的项目构成。而各个事项资金中涉及的项目单位也很多，因此在实践中很难在有限时间内实现审计全覆盖的任务。外经贸资金从组织项目申报到项目资金拨付，中间环节不少，加上外经贸资金具体实施单位分布广，数量多，再加上审计和管理人员人手不足，时间受限，实施全面审计难度系数非常大，绩效审计成本高。

（三）绩效评价指标设置不够合理

建设完善的内部绩效审计体系指标是进行科学合理绩效审计的前提与基础，建立和完善绩效审计体系是完善我区外经贸发展专项资金内部绩效审计的保证。由于专项资金绩效评价指标体系仍是沿用2016年财政部、商务部《关于做好2016年度外经贸发展专项资金重点工作的通知》（财行〔2016〕212号的绩效目标申报表的绩效指标体系。这个绩效指标体系是财政部、商务部针对全国各省区而设置，设置范围过于广、宽，我区如果直接生搬硬套，存在如下不合理的地方。一是该指标体系未能结合广西外经贸事业发展的实际情况；二是指标体系没有考虑到广西外经贸发展事业的短期发展和可持续发展；三是该指标体系未能结合专项资金管理的全流程来制订，特别是广西建立自治区财政直管县和市管县分类管理机制后，专项资金的管理流程也随之变动。

三、加强外经贸发展专项资金绩效审计的建议和对策

内部绩效审计主要是对专项资金的使用结果和效益进行客观有效的评估，是对整个专项资金对外经贸事业发展的促进作用进行评估。能够揭示项目资金管理和其机制存在的缺陷或薄弱环节，促进管理者健全制度，降低资金的浪费和损失。还可让管理者能够明确资金管理行为的合理性，对本单位的管理现状和未来的发展方向有一个清醒的认知。以下就如何增强广西外经贸发展资金内部绩效审计提几点建议：

（一）提高内部绩效审计地位

1.提高领导和审计人员对内部绩效审计意识

将专项资金内部绩效审计的职能定位全面参与专项资金的分配、使用和控制。领导需对财务部门审计岗位职责进行合理规范化的分工以保证内部绩效审计职能得以有效的实现。在这个基础上，内部绩效审计人员应该从专项资金的初次分配到具体项目资金拨付进行全过程的参与，且需对整个过程进行监督，本着专项资金到哪，管理监督到哪的思想。加强对专项资金的管理和监督，确保专项资金充分发挥资金的杠杆作用。

2.健全内部绩效审计的法规制度

健全的法律法规是外经贸发展专项资金绩效审计的依据。依照法律法规进行审计是绩效审计的最基本原则，只有建立和完善的法律法规，绩效审计人员在开展工作时才能有法可依，有章可循。所以，我们要尽快建立和健全外经贸发展专项资金内部绩效审计的法规制度，明确内部绩效审计的地位。

3.提升内部绩效审计人员的专业素质

提高内部绩效审计人员的专业素质，对内部绩效审计人员的知识结构进行优化，是专项资金绩效审计工作顺利开展的必要条件。在现有内部审计人员知识机构的基础上，加大对审计人员的绩效审计知识培训，拓展其知识面，在丰富审计专业知识的同时加强对外经贸业务知识的学习。同时还可以借助为外部审计机构的力量，聘请专家进行绩效审计。

（二）加强外经贸发展专项资金绩效管理

加强外经贸发展专项资金的绩效管理工作是推进内部绩效审计的基础，外经贸发展专项资金主管部门及项目单位必须增强绩效管理意识，加强从项目资金的申报至拨付的全流程的绩效管理。只有做好前期管理工作，确保“关口前移”和“过程延伸”，才能为内部绩效审计尊定坚实的基础。

1.设置合理的绩效指标体系

根据财政部 商务部《外经贸发展专项资金管理办法》和自治区财政厅 商务厅《外经贸发展专项资金实管理实施细则》要求，结合我区实际情况，从专项资金的分配、组织申报、项目资金审核和拨付到专项资金的成效分析，都应通过具体、可量化的数量指标来设置。如下一级商务主管部门如何组织项目单位申报，可结合该地区的项目单位数、申报项目单位数，以及发动组织项目单位申报的相关文件会议等资料进行数量化的佐证。

2.完善绩效审计评价标准

专项资金绩效评估标准是用来评估审计对象管理或使用专项资金绩效水平的工具，绩效审计人员利用评价标准得出绩效评估报告。我区外经贸发展专项资金绩效评价标准须在中央外经贸发展专项资金绩效审计工作的经验的前提下，学习其他地区先进的绩效审计标准，特别是做得比较好的浙苏的工作经验，结合我区实际情况，制定适合我区外经贸事业发展的评价标准。

（三）设置专门的内部绩效审计工作组

建立专项资金审计小组，配备专业人员进行内部审计，成员由商务和财政主管部门的领导和经办人组成。首先，领导小组的成员除财务会计初审的人员以外，还应包括相关业务部门的人员；其次，绩效目标审计工作组要研究和制定外经贸发展专项资金的绩效目标审计制度，为审计工作的进行提供制度保障；第三是要建立統一规划的符合广西外经贸发展事业的审计工作规范，工作规范应包含审计范围、审计对象、审计内容、审计程度和方法等；最后工作组对专项资金进行审计时，要先制定审计方案，在实施审计方案时可以聘请中介专家。

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