简析商业银行会计内部控制建设研究

张浩

摘 要：商业银行内部的结构较为复杂，控制需从多个角度进行整合分析，受到商业银行会计内部问题的制约，使得银行的发展较为缓慢，变革推行受到阻碍，不利于简析商业银行会计的可持续发展，应揪出影响简析商业银行会计内部控制的根本因素，从根本上进行问题的探究，对症下药填补商业银行管控的漏洞，使得业银行会计内部控制在科学化的制度引领下，构建更加专业的控制体系，避免固步自封的传统运作模式持续发酵，造成的现代化银行发展不利影响，规避商业银行会计内部控制的风险，建设优质化的控制体系，提高商业银行的效益。

关键词：商业银行；会计内部控制建设；研究

引言：商业银行的会计内部控制建设是维持商业运作有序发展的前提保障，在金融体系不断发展变革的道路上，商业银行虽然要固守本心，但一味的不变只会更快的被时代发展落于身后，经济多元化的发展态势下，商业银行面领着新的机遇与挑战，在智能化的商业银行管控中，应了解市场上的金融风向，规避常见的金融危机，强化对商业银行会计内部控制的力度，以会计的风险预防，为商业银行的稳定运作提供载体，着眼于商业银行的未来发展，促进商业银行的协调前进。

一、商业银行会计内部控制中存在的风险

1.银行会计方面

银行的会计队伍素质水平参差不齐，一些老会计人员的创新意识较弱，虽然经验充沛但惯于固步自封，对于新时代的会计只能应用了解不够深入，容易出现电子会计记录风险，一些新入行的会计人员在工作中容易疏忽大意，忽略细节性问题，当会计管理中的人员调配出现混乱，一些会计人员身兼数职的情况下，就很有可能造成数据的管理混淆，难以及时究责，在会计人才紧缺的情况下，忙碌的工作堆积也是造成银行会计频繁出错的根本因素。

2.银行制度方面

银行在会计的内部控制上，还缺乏完善的管理体系，管理目标较为模糊，商业银行在会计的内部控制方面，一些规章条例流于形式化，管理较为随意松散，管理方式长时间得不到更新，管理人员的管理意识与创新意识均较为薄弱，为内部的控制预留了诸多的风险，管理内容缺乏逻辑性，内部控制的建设纸上谈兵，难以落于实处。

3.风险控制与评估方面

商业银行在风险的评估方面较为单一，缺乏市场的调研，对商业银行可能面临的危机了解不够深化，一些管理人员在风险评估中的责任感不强，无法有效完成对于会计的正确预测与防控，导致会计工作面临较大的发展风险。

二、商业银行会计内控风险的成因

1.权责不明

银行的会计部门的工作人员由于对工作分工存在认知上的缺陷，无法知晓自身负责的具体工作部分，对自身负责工作所担负的责任尚不明确，因此在工作过程中无法集中精力在一件工作上，对于自己担负的工作在很多时候也无法掌握较大的主权，削弱了员工的工作积极性。这对于银行会计工作的效率来说无疑会产生巨大的负面影响。

2.管理不善

商業银行由于缺乏对会计工作风险的正确认知，因此对银行内部的会计部门的管理充满了随意性，甚至忽视了对会计部门工作的监督和制约，导致会计部门对于自身工作的效率无法形成正确的认知，加之工作的成效无论好坏都得不到相应的管理评价，因此削弱了会计部门工作的积极性，使得会计工作效率无法提升。这都是由于商业银行对会计部门的管理疏漏所引起的。

3.现代技术不高

当前商业银行会计工作的开展离不开计算机技术的支持，由于商业银行本身涉及工作领域的特殊性，导致了商业银行对于会计部门工作系统高度安全性的需求。但是当前的商业银行的工作系统仍然存在着技术程度不高的现象，这样便为不法分子攻击商业银行的会计工作系统提供了便利，很可能引发严重的金融方面的危机。

4.重视不够

对内部会计控制制度认识不够，尽管内部会计控制制度在审计等领域的运用广为人知，但从银行经营管理的角度看不少人对内部会计控制制度的内容知之甚少，对其在商业银行中的作用则存在着不少误区。有些商业银行把内部会计控制机械地理解成各种规章的制定、装订和汇总，认为做了建章立制方面的工作就等于建立了内部会计控制机制；有的商业银行虽然在理论上比较重视内部控制制度的建设，但表现在实践中则发生了背离，如在把握内部会计控制与业务管理、内部控制与经营风险、内部控制与自身发展的关系上认识上存在着偏差。

三、防范商业银行会计内控风险的对策和建议

1.提高商业银行会计内控意识

提高会计人员素质确立全员性与全程性的会计内部控制质量意识，是实现会计内部控制制度既定目标的关键。健全的会计内部控制制度是实现有效内部控制的前提，而全体员工对内控制度的切实贯彻是实现内部控制既定目标的关键。制度运行的状况及运行的效果在很大程度上取决于人的因素。首先，确立正确的发展观。银行管理层和经营部门应达成共识：银行的发展要在规范的范围内发展，要以最终实现银行价值最大化为目标，不能为追求短期利益而牺牲内控环境。其次，加强员工的内部控制知识培训，使其对内部控制方式、方法与手段形成整体认知。再次，构建内控文化。银行内部控制要充分体现我国传统文化的以人为本思想，强调思想沟通和情感交流，员工相互支持，相互激励，形成内部凝聚力。在这种文化氛围中，员工的积极性被充分调动。

2.建立和完善组织体系和岗位职责

为了保证会计工作的有序性和高效性，必须对会计工作的岗位进行明确的分工，尽量为每位员工都安排到属于他们负主要责任的会计工作，且规定好对于工作成果的奖惩措施，并严格执行。以此提高员工的自身责任感，也可以激发员工的工作积极性。

3.提高与加强管理制度

制度的完善是实现对银行会计内部控制的重中之重，只有具备了完善的制度，才能够使得对会计的内部控制都有据可依，也为会计工作提供了参考性的指导意见。所以，商业银行需要对银行的内部控制管理制度进行完善，加强对会计工作管理的专业性与科学性内部控制。比如，银行可以加强对会计岗位员工工作的监督制度，以提升员工的工作效率。

4.风险预警体系的建立

由于缺乏相应的会计风险预警体系，导致会计部门有关风险预测与防治的相关工作无法提上日程。所以，为了实现企业会计内部控制工作的高效性，就要使得会计部门能够遵循科学性和专业性的标准进行会计风险预警，建立相关的会计风险预警体系，按照风险预测、风险评估以及风险防治等流程进行相应的体系建设，为会计风险预警部门的工作提供流程指示。同时也应注意有关会计风险事前、事中和事后的风险防治措施的制定，因为会计风险发生的时间可能受到多种因素的影响，与风险预测的结果会存在些许出入，所以应该确保在会计风险发生的各个时刻都能够提供最佳的解决措施，为会计工作提供绝佳的安全保障。

四、结语

对于商业银行来说，会计部门的工作直接影响着银行各部门工作的顺利开展，因此，必须对会计部门进行有效的内部控制管理，通过科学有效的管理方式，提升会计部门的工作效率，减少会计工作的工作风险，以此实现商业银行的长久发展。

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