发挥审计监督职能，降低外部检查风险

张爱军

国网天津市电力公司城西供电分公司

发挥审计监督职能，降低外部检查风险

张爱军

国网天津市电力公司城西供电分公司

为了推进、提高企业发展，迎接国网公司依法治企专项检查审计工作。按照国网天津市电力公司2015年同业对标典型经验重点工作要求，进一步做好“三集五大”体系建设完善提升。国网天津市电力公司某某公司（以下简称某某公司）监察审计部全面分析研究，认真查找问题，规避企业经营风险，作好内部控制机制。

审计；监督；控制；风险

一、专业管理的目标描述

现代内部审计是一种旨在实现组织增值和改善组织运营的独立的、客观的保证和咨询活动。它通过系统而严谨的方法来评价和改善风险管理、控制和治理程序的有效性，帮助组织实现其目标。

1.1 审计成果运用的理念和策略

内部审计服务于企业的战略发展目标，将风险管理与控制贯穿于企业的整个管理系统。内部审计是企业生产经营合法、合规和有序进行的重要保证，是企业提高经营管理水平的重要手段，是实现企业全面协调可持续发展的重要保障。

1.2 专业管理的范围和目标

范围：覆盖了某某公司本部以及所属办公室、发展策划部、人力资源部、财务资产部、安全监察质量部、基建部、监察审计部、党群工作部、电力调度控制中心、运维检修部、营销部、服务公司、广源公司等部门。

目标：更多有价值的审计资料与信息为公司领导提供决策依据；大量有利于企业健康发展的审计意见、建议被公司积极采纳，认真整改，同时起到警示教育作用。

1.3 专业管理的指标体系及目标值

内部审计以增值为目的的理念毋庸置疑。内部审计工作是在公司政策的要求、管理层的领导意识、内部审计在组织中的权限等，都会影响内部审计工作的开展。

1.3.1 倡导审计人员与各部门进行沟通。

1.3.2 创新审计战略。

二、专业管理的主要做法

2.1 主要流程说明

2.1.1 依据批示下达决定

“青”与“白”是日本古代的基本色，在经历了平安到桃山的浓丽色彩风格后，由于禅宗的影响，日本人的色彩意识从绚烂归于平淡，转而追求自然色，并更进一步迈向佛教境界的“无色”。芭蕉回避浓艳的色彩无疑在色彩审美上继承了日本传统，也表现了个人在艺术风格上的追求。

为确保审计成果及时、有效得到运用，审计部门会在上报审计报告后根据公司领导对审计报告的批示意见，针对审计发现问题向被审计部门下达审计决定，督导审计整改落实。审计决定会明确应整改的问题、整改意见、责任部门、整改时限，并提出整改相关要求。同时，按相关专业向责任部门分类下发审计整改督办通知单。

2.1.2 责任到位，落实决定

各部门都非常重视审计问题的整改工作，都确定部门主要负责人为第一责任人，全面负责整改落实工作。

监察审计部门针对审计决定中“必须整改”和“今后应杜绝”两类问题，制定专门措施，限期完成整改工作。对因体制、机制原因形成的历史遗留等问题，还提出了指导性整改措施。

2.1.3 督改互动，监督联动

某某公司还创新审计整改模式，监督部门与责任部门联动的整改机制。为确保审计整改工作的及时性，被审计单位必须在接到审计决定7日内，各部门将审计整改落实情况以书面文件（审计整改报告）方式上报监察审计部门和相关责任部门，审计整改报告对审计决定中所列问题的整改情况逐项说明，包括在整改工作中建立、健全相关制度情况、有关责任追究情况及尚未整改到位的原因等。

2.1.4 深入调研，加强沟通

如对小型基建超计划问题，公司发展策划部、财务资产部等职能部门组成联合调研，提出解决方案；对营业厅、所票据使用情况进行了检查管理。并将整改信息及时传递与反馈，避免了对审计成果理解的偏差。被审计单位和各责任部门能够有针对性地提出改进措施，形成齐抓共管、共同落实的局面，极大地提高了审计整改工作的效率和效果。

2.1.5 后续审计，跟踪检查。

2.1.6 边审计，边整改。

2.1.7 效能监察，责任追究。

2.1.8 实施绩效考核。

2.1.9 全方位建立、健全规章制度和流程。

2.2 确保流程正常运行的人力资源保证

按照国网公司《审计成果运用管理办法》的相关规定，确定部门是审计整改的实施主体；监察审计部是审计整改的归口管理部门；办公室、发展策划部、人力资源部、财务资产部、安全监察质量部、基建部、监察审计部、党群工作部、电力调度控制中心、运维检修部、营销部、服务公司、广源公司是审计整改的责任部门；监察审计部同时是审计整改的效能监察部门；人力资源部门是审计整改的绩效考核部门。

2.3 保证流程正常运行的专业管理的绩效考核与控制

多部门多环节多角度，力促审计成果转化与应用，按照《审计整改效能监察工作指导意见》，对整改不力、屡查屡犯的全部移交公司监察审计部，实施审计整改效能监察，追究责任。将审计整改落实情况纳入对所属单位年度综合业绩考核体系中，监察审计部会同绩效考核部门对相关单位审计整改结果进行考核评价。监察审计部及相关责任部门形成联动机制，加大督办和问责力度。对后续审计或跟踪检查发现尚未整改的问题，再次督促落实。整改不力的要追究相关部门及人员责任。

三、评估与改进

3.1 专业管理的评估方法

近年来，国家各种法律法规不断健全完善，国家和社会对国家电网公司审计、监督检查的次数越来越多、力度越来越大。充分利用审计结果，不断提升审计价值要求加强经济责任审计、审计整改以及责任追究等制度；重点是贯彻重大决策情况、“三重一大”制度落实情况、领导干部任期经济责任履行情况、财务收支的真实合法性，以及重大违法违规和经济犯罪线索的查处；发改委、财政部、税务总局、电监会等部门，也加强对公司电价政策、财政资金、依法纳税等情况检查，要求完善法人治理，健全内部控制，强化内部审计，全面加强风险管理。

3.2 专业管理存在的问题

遇到的困难主要是自主审计中人员配备不足，致使审计过程中难度加大。另外，由于职责原因被审计部门不能积极配合，希望能从各专业部室临时抽调兼职审计人员。

3.3 今后的改进方向或对策

3.3.1 对强化审计成果运用的建议，希望加强重点专业有针对性培训，呼吁上级专业主管部门从政策上、流程上根本杜绝重复问题的发生。

3.3.2 强化审计问题的整改和整改落实的后续检查，做到审计查处问题和审计整改两手都要硬，对上一年度年实施的重要审计项目要全部进行后续审计。针对近年来内、外部审计发现的各类问题，要求各部门、各单位要把整改工作摆在突出重要的位置来抓，落实责任，明确目标，制订措施，加强监督，形成管理闭环，逐项落实，抓出成效，切实降低公司外部检查的风险。

张爱军（1968-），女，政工中级，本科学历，国网天津市电力公司城西供电分公司。