强化资金安全管理的三项防控策略

文娟 文洁

摘要： 分析企业资金安全管理存在的具体问题，本文从资金安全管理的问题出发，以杜邦安全管理理论为基础，探讨从制度管理、流程管理、培训管理三项策略来防范资金安全风险。  [1]

关键词： 资金安全管理;防控;策略

资金是企业的血液，是企业最重要的一项资产，其活动贯穿企业整个生命周期，是企业生存的食粮，资金安全是公司健康发展的重要保证。在面对日益激烈的市场竞争，企业面临的生存环境复杂多变，通过提升企业资金管理水平，才可以合理控制营运风险，提升企业整体资金的利用效率。

现阶段，我国企业的资金管理已经有了显著的成效。企业资金管理是企业创新改革中的一项重要内容，首要任务就是将企业资金安全管理存在的问题做全面的分析，通过合理高效的管理方法开展企业治理。

保障资金安全是财务工作的基本要求和核心使命，单位层级多、资金收支规模大，资金管理链条长，风险隐患不容忽视，目前资金管理问题的主要表现有：一是资金安全责任意识不强。部分人员职业道德观念淡薄，思想意识滑坡追求私利，一定程度上存在松懈麻痹的思想，缺乏本质安全的敬畏之心，对触碰资金安全红线的危机感不强，存在侥幸心理，有令不行、有禁不止、打擦边球的现象没有彻底解决。二是资金管理制度执行不力。没有将制度规定落实到资金管理全过程，遇到困难绕着走，回避矛盾搞变通，不能真正做到令行禁止;忽视对基础环节的监管，审核把关不严，习惯性违章尚未杜绝，对组织开展的资金安全检查未全面认真落实，造成对自身存在的安全隐患认识不足，考核偏松、偏软，整改不及时。三是资金基础管理工作不实。业务技能上存在短板，缺乏足夠的风险辨识能力。抓基本功方面功夫不够、标准不高，对国家的财经法规、规章制度掌握得不够深入、全面，财务机构及队伍弱化，人员配备不足。一人多岗、混岗等现象在一定程度存在，不相容岗位分离未执行到位等等未能按照要求开展相关“规定动作”;对新技术、新措施的理解不深，知其然而不知其所以然，不能主动按照新要求纠正原有操作习惯，既不能有效地约束自己，也不能很好地监督他人。

党的十九大提出要坚决守住不发生系统性风险底线，要把防范化解重大风险放在更加突出重要的位置。资金安全管理依然任重道远。本文从制度管理、流程管理、培训管理来探讨资金安全管理策略，以制度制约和系统控制为核心，以流程梳理和关键环节防控为基础，强化资金安全风险防控措施的落地，全力构筑有机结合的立体资金安全空间，强化资金安全精益化管控。

1 强化制度执行

管理制度是对一定的管理机制、管理原则、管理方法以及管理机构设置的规范。它是实施一定的管理行为的依据，是社会再生产过程顺利进行的保证，具有权威性和相对稳定性。合理的管理制度可以简化管理过程，提高管理效率。没有规矩不成方圆，没有制度管理就没有约束。只有制度完善才能更好的约束人的行为，规范人的行为，企业才能管理规范。

1.1 统一思想、提高认识

企业的经营者及财务人员都要充分认识到建立健全企业资金管理制度的重要性、必要性和现实意义，把建立健全企业内部财务管理制度同现代企业制度结合起来，同深化企业改革，转换企业经营机制结合起来。牢固树立“资金是企业的命脉、资金管理是现代企业生存发展的基石、资金安全是后盾”的理念，通过制定相关的制度加以保证，规范财务行为，依法理财，认真履行财务管理职能，建立、健全各项财务管理工作制度提升整体管理水平。

1.2 科学制定资金管理制度

在新的财务管理模式下，要按照国家的法律、法规及企业的规章制度，对企业进行依法治理、依章管理，并将企业内部形成的各类制度、标准和工作程序以企业立法建章的形式固定下来，作为规范企业组织行为的准则。制定财务制度时应遵循合规性原则、理论联系实际原则、全面性原则以及权、责、利相结合的原则等等一定的原则。制定相关财务资金管理实施细则，一以贯之，统一执行一套制度指引，规范资金安全标准化管控，建立健全会计核算流程、资金安全检查监督机制。这些制度按“定制度、抓执行、管业务、控风险”的要求，包括资金筹集、资金投放和使用、资金耗费、资金回笼、资金分配、资金人员保障等多个方面。

1.3 明确岗位责任制

要强化资金管理，就必须建立财务内部控制制度，制定一套互相联系、互相制约的程序和方法，加强资金管理创新机制，依照公司章程和内部岗位责任制，明确划分公司经营管理层、财务部门和各职能部门的财务管理职权范围，严格执行资金归口管理。各单位主要负责人是本单位资金安全管理的第一责任人，切实加强资金安全管理的组织领导，落实资金安全管理岗位责任，保障资金安全。各单位分管领导负责组织落实安全管理规章制度，建立健全资金安全管理内控体系，业务部门是资金安全管理的具体责任部门，审计部门是资金安全管理的保障和监督部门。由此构建全员参与的资金安全管理的机制，把责任落实到每个环节、每个岗位、每个员工，实现资金管理的高效、有序运行。

2 规范流程管理

以“简洁高效、实用管用”为原则，以流程梳理和关键环节防控为基础，以制度制约和系统控制为核心，强化资金安全风险防控措施的落地。

2.1 明确关键环节流程：

建立健全资金安全管理全流程管控，加强防控措施，提供制度依据，明晰管控岗位责任，使得资金安全管控要求真正嵌入流程、植入系统、纳入管理。重点关注与资金安全风险防控相关的关键环节，运用线上信息技术手段，实现资金安全管控效率化。以业务、项目、预算、合同为主线，推行应用预约付款流程，增强业务职能部门端的知晓度和责任感，提升资金管控能力。建立常态化的工作机制和管理规范，并以此为基础，持续优化业务管控流程。

2.2 推行现金流量管理：

资金支付安全以外，资金保障安全也是资金安全的重要内容。2000年9月，国家经贸委在颁布的《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范》中明确提出，企业应“建立全面预算管理制度，以现金流量为重点，对生产经营各个环节实施预算编制、执行、分析、考核”。推行现金流量预算管理，达到“现金流量预算执行准确、收入支出规范管理、杜绝资金安全事故、防范资金安全风险”的目标。目前对现金流的关注仅限于财务部门，业务职能部门对现金流量预算的参与度和责任感不强。为此，以做实月度现金流量预算为抓手，全面加强资金总体平衡与事前审查。优化现金预算管理机制，未纳入年度预算的项目，不允许提报月度现金预算;未纳入月度现金预算的项目，不安排资金支付。持续提升现金流量预算的精准度，增强企业经营者对现金流的管理意识和能力，实现业务支付需求与财务现金流量管理的深度融合，有效提升现金流量预算的精准度，加强现金流量分析，将现金流量预算偏差作为企业经济活动分析的重要内容和绩效考核的主要指标。  [2]

2.3 强化业务规范化管理：

2013年12月6日，财政部正式发布《企业会计信息化工作规范》，要求企业开展会计信息化工作，应当注重信息系统与经营环境的契合，通过信息化推动管理模式、组织架构、业务流程的优化与革新，建立健全适应信息化工作环境的制度体系全面夯实会计基础规范，提升业务规范化水平。

明确各类业务账务处理、原始凭证要求、财务审核要点、审核依据等内容，作为财务人员岗位操作标准和规范。开展会计基础规范化专项整治行动，加大年度财务决算审核力度，发挥财务决算的监督功能。

3 开展安全培训

科学发展观的核心就是“以人为本”，只有人才是生产力、生产关系活的灵魂，一切工作的出发点都要坚持以人为本的理念。确保资金安全管理对人的培训到位、检查到位、管控到位、警示到位、责任到位，调动人的主观能动性，增强资金安全主体意识。

杜邦从人本理念出发，把“安全管理”的发展历程分为了四个阶段，即“自然本能期、严格监管期、自主管理期和团队管理期”。  [3]

目前絕大多数公司的资金安全管理现状符合“严格监管期”的特征，在这一阶段，监管体系、流程制度已然很完善，但员工对有关安全规章制度的执行往往是被动的，尚未将安全意识和安全行为内在化，往往过度追求效益和效率，缺乏从“人”的角度考虑资金安全的思维意识，无法实现资金安全管理“质”的突破，在这个时期贯彻以人为本的资金安全理念尤为常关键。

3.1 盘活财务队伍

财务队伍建设是财务管理中的一项重要工作。财务队伍存在人员知识结构单一、综合素质欠佳、流动性较弱等问题。抓基础管理、抓基本功培训、抓基层团队建设，推行人才培养网格化管理，以培养专家型人才为导向，以人才差异化管理为手段，建成一支积极向上、充满活力的新型财务队伍。建立全覆盖、分层级、多样化、差异化培训机制，促进财务人员主动学习。以考促训等方式开展各层级培训，对非财务专业教育背景人员开展会计核算基础知识培训;建立财务人员定期轮岗机制，加大员工多岗位流动。最大限度实现财务人员“因材施用”。

3.2 党建+筑牢思想防线

加强职业道德建设及风险意识，一是通过加强党风廉政建设，组织开展行之有效的廉政警示教育活动，提高重点岗位员工的道德修养和行为规范，把“信任不能代替监督”落到实处。二是关注员工八小时之外的生活，积极引导其树立起正确的人生观、道德观，培养其高尚的生活情趣和道德情操，整体提升员工的综合素质。三是分级分层开展会计人员思想教育，开展会计人员职业道德大讨论等活动加强职业道德教育。四是将各专业、各岗位的风险信息作为岗位培训、工作交接的必备内容，明确风险点和控制措施。加强财务人员的职业道德教育，大力宣传改革开放以来的企业财务战线上涌现出来的先进人物和先进事迹，使广大财务人员自觉重视职业道德的修养，以崇高的职业道德做好本职工作。

3.3 关口前移培训

目前，部分业务人员缺乏大局意识，对国家法律法规、内部规章制度熟视无睹、听而不闻，以考核指标至上，唯自身利益至高，导致前端业务信息不真实。信息技术的变革必然要求企业强化会计监督，从会计信息质量的事中、事后控制逐步转变为事前、事中控制，事事谋定而后动，这就要求会计监督的关口前移到业务发生前端，并固化植入信息系统，敦促业务部门按照财务规则办事。针对财务专业性强的特点，采取课题研究、信息交流等方式，构建常态化学习体系。坚持内部挖潜与外部开源相结合对前端职能部门持续开展多种形式的培训，对原始凭证附件标准化要求及报销业务流程进行反复学习宣贯，举办管理培训讲座，培训内容从财务制度要求出发，结合公司财务工作实际，针对日常报销业务真实案例，对常见错误和不规范环节进行针对性剖析，让前端业务部门读懂政策，熟知要求和流程。通过培训使职能部门进一步掌握了财务报销规范要求。

资金安全风险时刻伴随着企业经营活动，对风险的管理时刻不能放松。深入探究高效的资金安全风险管控措施，打造精益高效的资金管理体系。

参考文献

[1]  李海涛;资金安全管理与风控研究;文书吧;2018年5月.

[2] 张安群;集团公司下现金流量集中管理探讨《会计之友》;（中下旬刊）2010;21.

[3] 崔政斌，张美元，周礼庆;杜邦安全管理;化学工业出版社2019年01月.