企业预算执行能力存在的问题及对策

杜婷婷

摘要： 为全面提升企业预算执行能力，强化企业预算效果和水平，本文首先分析了加强企业全面预算执行能力的重要性，其次分析了在企业提升预算执行能力过程中存在的问题，并根据这些问题，提出解决和应对措施，进一步强化企业预算执行能力，达到强化企业预算管理的目的。

关键词： 企业预算;执行能力;问题与对策

引言：在上世纪九十年代就已经提出了提高企业预算管理水平的问题，这是因为在上世纪受改革开放的冲击，预算管理需要向企业的战略规划以及治理等方面进行改进，从而促使战略管理会计等一系列的新型预算管理工具顺势而生，而在另一方面由于以往的预算管理战略性以及灵活性不足而受到质疑  [1]。所以怎样让预算管理能够对企业战略做出支撑，并且能够全程跟踪战略的执行状况，一直以来都是改进预算管理的重点方向。

预算管理主要包括以下几方面内容：一是戰略规划，预算是维系着战略规划与营业利润之间的纽带。战略规划通过预算的方式进行明确和量化，保证公司最终实现既定的战略目标。企业将预算管理和战略规划进行捆绑，有助于提高公司各部门执行力，同时加快反馈效率根据实际情况及时调整策略。二是经营计划，即通过预算管理的方式，将总体经营计划细分为各个部门、事业部在各个时间点内需要完成的阶段性目标，这有利于调动员工积极性，提高执行效率并从整体上优化资源配置。三是风险控制，指企业利用合理的预防策略避免、预防风险的发生，或降低风险对企业造成的经济损失。风控可以将预算管理作为依据，对其中的风险进行测算，并预先采取相应的防范策略规避、化解风险;四是盈利管理，预算管理可以作为企业管理层的预警工具。当企业的各项经营指标（如收入、成本、利润即各项费用等）与预算发生背离时，企业管理者应及时采取相应的策略对问题进行改进，保证公司经营能正常进行并完成目标;五是成本控制，管理者要在预算管理的基础上，结合企业真实的经营收入和成本，及时对成本投入进行调整，正确掌握企业经营方向。六是绩效考核，将企业实际经营情况与预算进行分析比对并及时调整奖惩，是将企业战略规划以及预算管理落地的重要途经;七是资源分配，有效的预算管理能够让企业以公平、公正的方式将企业内外部资源配置最优化，提高经营效率;八是执行力，预算管理与公司考核相结合，能大大提高企业员工积极性并加强各方面执行力，将企业战略规划落实并提升经营利润。

1 加强企业全面预算执行能力的重要性

1.1 全面预算管理有助于通过提升企业整体管理水平来实现企业的总目标

企业要想实施全面预算管理首先应建立和完善预算编制工作制度;其次根据发展战略和年度生产经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素;最后根据制定的年度预算目标，分解各项指标至集团各直属企业、各子、分公司、各项目部等，以期最终完成年度总目标  [2]。预算管理的制度完善了，就需要具体落实执行。作为一般企业，成本费用的管控是重中之重，成本费用预算对企业的日常经营起到尤为重要的作用，预算促进各项目部、各子、分公司等扬长避短，调动一切可以调动的资源，保质量、树口碑，形成内部竞争机制，力争完成各自的年度目标。通过全面预算管理，项目出现如违约、资金短缺等问题时，各职能条线通过月度指标的动态监管，及时预警，协调沟通，针对重点项目、风险项目、问题项目，集团针对各项目具体情况不断提高资源配置的效率，通过全面预算管理促进企业年度总目标的实现，进而实现企业的战略目标。

1.2 全面预算管理有助于凝聚全员的力量

根据企业战略目标的梳理，确定收入成本目标，把全面预算工作布置到主要领域当中去，包括：销售市场计划及预算;项目计划及预算;设备维修保养计划及预算;品质保障计划及预算;采购及储运计划及预算;行政人事管理部门计划及预算;投资计划及预算;财务资金计划及运算等，把每一项工作细化，把预算工作分布到其中。

全面预算是全员参与的过程，需要企业上至管理层，下至基层员工的参与和配合。作为一个正在转型的企业，多业态的整合，企业文化的融合，更需要全体员工发挥各自的优势，集思广益，为预算管理达成共识，促使全体成员都为企业年度目标建言献策，都能有主人翁意识，为预算执行及考核奠定基础  [3]。

1.3 全面预算管理有助于进行各自业绩考核

预算执行的结果往往与预算审定的数据存在偏差，这种偏差不仅是各级考核的依据，也为奖罚提供保障，更重要的是对下年度预算编制工作以及预算执行年度工作的总结和监督，对执行过程中发现的不合理的部分进行调整，对未考虑到的外部风险做出应对策略。目前，全面预算绩效考核多以定量指标为主，配以适当的定性指标，但这些还不够，企业应在其市场细分的领域，引入风险管理、内部控制、公司治理的考核机制，为实现企业战略目标保驾护航。

2 企业全面预算执行管理中存在的问题

2.1 缺乏预算管理意识，组织机构设置不规范

目前部分企业对预算管理的重视不够，企业内部相关管理人员则会产生“预算可有可无”的想法，致使全面预算管理的实施受限。还有部分企业，针对全面预算管理并未合理设置组织机构，存在管理流程混乱、预算管控流程不清、部分岗位职责模糊等问题，这些问题都会对预算工作的开展造成负面影响。此外，因管理层未能给予大力支持，导致无法形成全员参与、全面覆盖的预算管理  [4-5]。

2.2 预算执行控制不严，执行力低

预算执行是预算管理中最为关键的环节，预算执行情况是否良好决定着企业全面预算管理效果。现阶段，企业传统财务思维仍未发生变化，“重编制，轻管理”的现象普遍存在，一般将重心放在编制工作上，由财务部门下达预算目标之后则不再加强管理，财务人员不能实时掌握预算执行情况，不能及时发现其中存在的问题。当出现预算超支情况时，往往只能采取补救措施，这必然会造成一定的经济损失。预算执行过程中，审批流程不严谨，对于预算偏差现象的审批过于随意，不利于提高资金使用效益，也会造成大量资金浪费  [3]。

2.3 缺乏有效的指导思想

大部分企业实际进行预算管理工作期间，存在过度重视成本和效益的状况，相较于其他预算工作而言，管理人员更重视年终预算数据，不重视企业长远发展，使得企业无法实现可持续发展。除此之外，企业会预先投入一部分资金，这一情况不仅会增加企业的经济压力负担，还会导致企业出现资金链断裂的状况，基于此，要求企业必须具有长远眼光，将长远指导思想运用于企业发展中，提升预算投入资金的合理性，做好全面预算管理工作，进一步促进企业发展  [6-7]。

2.4 适时监控、纠偏、总结工作不到位

目前企业由于没有建立预算信息系统或内部信息系统没有进行优化等原因，不能将分解后的预算指标与财务系统中相关数据相结合，或者没有建立大数据平台等，不能实现及时监控和反馈预算信息，从而不能及时对数据进行统计、对比、分析，有效进行纠偏和提示，不能对全面预算执行进行全面的跟踪、加大控制力度。

2.5 预算管理人员梯队断层，复合型人才缺失

企业全面预算管理工作由财务人员主导并负责，其他职能部门需要积极配合。作为企业财务工作人员，不仅要具有扎实的理论知识储备，而且要具有主动沟通、交流的意识，革新传统财务思维，促进财务管理职能转型。但是部分企业预算管理人员梯队断层现象仍旧存在，财务人员可以完成基础财务工作，却对全面预算的了解不够深入，复合型人才缺失，不利于全面预算管理的贯彻落地。

2.6 费用预算管理考核不严

费用预算管理考核不严，主要体现在两方面：一是预算外支出没有得到有效管理。在业务发展中难免会出现计划外的费用支付，在费用预算偏离度考核上有所体现但不明显，没有产生足够的约束力，使得业务部门经办人在编制预算申报表时“随心所欲”，不够严谨。二是费用预算偏离度考核相对柔性。尽管费用预算偏离度超过一定限度则会在考核中扣分，但是实际执行起来相对柔性，相比 EVA 考核弹性较大而刚性不足，这就使得业务部门费用使用随意，缺少计划性，费用预算编制后没有发挥作用。特别是在业务前线依然是一切以业务为导向，缺乏预算管理的概念。

3 提升企业预算执行能力的策略

3.1 强化预算管理意识，合理设置组织机构

企业必须强化单位全员的预算管理意识，以思想决定实际行动，并合理设置组织结构，为预算工作的顺利开展保驾护航。一方面，企业管理层从思想层面高度重视全面预算，对于全面预算的推进与落实给予大力支持，做好带头示范作用，在管理层的关注与引导下，促使企业职工重视全面预算，参与到预算相关工作中，在实践中不断加深个人认知程度，积累更多的经验;另一方面，企业可加大内部宣传力度，组织宣传活动，扩大全面预算在企业内部的宣传范围将其逐渐融入企业文化建设中，形成良好的环境，调动全体职工的积极性。此外，全面预算管理需要各职能部门的配合与参与，从企业层面分析还需进一步优化组织结构，设置相应的机构，逐层推开全面预算，包括预算管理委员会，负责审议预算管理制度、提出预算编制方针等;综合办公室，负责下达预算控制数、监督预算执行、规范预算管理流程等;成立领导小组，由各职能部门负责人组成，负责召开动员会议、制定培训计划等;财务部门负责统计、分析各类报表，初步审查其他部门递交的预算申请;各预算执行主体为单位职能部门，应当主动参与预算编制，根据部门实际需求认真填写申请表，再以上级部门正式下达的预算目标为准，予以执行  [4-8]。

3.2 提高全面预算的执行力、控制力

目前，很多企业出现偏重于全面预算管理编制而轻落实的现象，管理层大部分重业务（或销售）轻预算，导致员工没有参与的积极性，各项预算指标不但未能进一步分解，也无追踪落实的措施，存在随意调整预算方案，预算执行力度不强的情况。企业应在每个预算执行期末对预算工作进行考核和评定，并召开预算总结会或交流会，将预算整体执行情况进行交流和总结。将预算执行得较好的机构和部门的整体预算执行情况进行交流学习，积极推广其经验并给予嘉奖。而对于预算执行不到位或影响了企业经营目标实现的机构和部门，应督促其改进并给予相应惩罚。通过交流和考核来提高企业的全面预算管理水平，使全面预算更具有凝聚力和执行力  [9]。

某些企业，由于预算执行人员专业水平有限、业务能力不强;企业信息化系统建设不完善，不能有效进行实时监控、查找并反馈预算执行过程中的各类问题;甚至纯粹是为了完成任务，缺乏定期总结的意识，对于不能完成预算目标的原因没有进行分析，更不可能采取有效的改进措施等原因，不能在工作中及时监控并解决全面预算执行过程中的各项问题。加之，预算工作是否执行到位同个人的综合考评等不直接挂钩，导致预算工作执行存在困难。以上都是全面预算管理执行不到位、执行力不强的表现。

总之，不仅需要企业的高管、中层管理者和财务人员认识到全面预算的重要性，还需要企业所有员工充分认识并积极投入到全面预算的编制、控制、分析、考核等全过程当中来，才能最大程度提高全面预算的执行力，发挥企业全面预算管理体系的价值。

3.3 建立完善的监督机制

企业要想得到更加快速的发展，就要重视全面预算财务管理工作，完善现有的全面预算财务监督机制，依据全面预算财务管理制度开展相应工作。除此之外，企业还要根据财务管理工作制度制定考评体系，做好资源整合工作，重视预算款项规划工作，详细了解款项进出状况，保证施工企业能够全面了解自身发展状况，一旦施工企业运行过程中出现问题，管理人员可以运用考评系统为问题解决提供有力依据。除此之外，财务管理制度还能提升工作人员相关操作的规范性，最大程度上降低控制项目出现的风险，保证企业能够实现预算目标。

3.4 实施奖惩机制

为了充分调动员工的积极性，企业需要建立一系列的奖惩机制，嘉奖工作认真、积极负责员工的同时，适当处罚玩忽职守、工作消极的员工。只有这样为管理人员进行财务预算打下基础，才能保证全面预算财務管理工作公平、公正、公开的有效实施。

3.5 預算执行与控制全面化

预算管理工作的灵魂和核心就是预算目标的执行，只有将预算目标进行落实，预算管理活动才具有存在的价值。并且想要让预算目标的执行效率更高且效果更好，就有必要加大对预算执行的控制力度，在具体上可以划分为三个方面，即事前控制、事后控制、以及事中控制。在具体操作当中还需要注意的是金额问题，在项目发生前，应当着重考虑到预算金额的问题。即申请金额时应当考虑到项目余额，也就是为申请设立一定的门槛，即申请金额低于余额才允许通过。如果产生申请金额高于余额的情况，需要采取额外的程序才能够通过。即由预算单位提交预算外事项申请，并经由上级部门和财务部门进行审核，最终由预算管理委员会进行决议;并且还需要注意的是，在审核过程当中，要关注的不仅是该项目的申请是否具有必要性，还要考虑到企业的实际运行情况是否能够实现该项目;并且要注意财务部审议的工作主要是对必要性的审核，无需考虑到其他方面的因素。并且，审议不仅要考虑到当前的问题，还要顾及到企业的未来的长足发展，在审核申请资金较大额度的情况时应当考虑企业的长久发展问题。

3.6 “应付费用”概念解决

在原有预算管理体系的基础上，提出“应付费用”概念来解决目前预算管理中存在的种种问题。“应付费用”实际上包括了三方面内容，一是当月按照权责发生制原则，实际上已经发生但是由于种种原因没有及时完成报销入账的费用;二是根据年度大额支出计划摊销至当月的费用;三是当年度来不及完成报销入账需要递延至次年使用的转期费用。引入“应付费用”概念，是为了根据权责发生制原则在经营考核中对费用支出所属期间进行调整，做到收支匹配，从而更好反应当期机构经营成果。分公司通过定期申报“应付费用”的方式进行预算申报，“应付费用”在计算考核利润时作为费用抵减项直接冲减当期 EVA 考核利润。“应付费用”申报要求准确，实际费用支出与其发生的偏离将直接影响 EVA 考核利润。

4 总结

综上，在面对企业现有的一些全面预算执行管理存在的问题，可以从加强全面预算执行能力、强化控制、实施奖惩机制、建立完善的监督机制预计强化管理意识等方面，全方位的促进企业全面预算执行能力的提升。

参考文献

[1]  刘思.企业进行全面预算管理的思考[J].中国集体经济，2021（36）：30-31.

[2] 徐艳杰.企业全面预算管理建设研究[J].中国集体经济，2021（36）：36-37.

[3] 王越.集团企业全面预算管理存在的问题及对策[J].纳税，2021，15（33）：138-140.

[4] 娄洁.企业全面预算管理的困境与对策[J].纳税，2021，15（33）：153-155.

[5] 饶维.企业全面预算管理建设研究[J].纳税，2021，15（33）：159-161.

[6] 李秋平.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].纳税，2021，15（32）：159-161.

[7] 郑序镃.关于中小企业执行全面预算管理的必要性[J].纳税，2021，15（32）：171-172.

[8] 陈俊芳.企业全面预算管理研究[J].纳税，2021，15（32）：175-176.

[9] 李春红.基于汽车零部件生产企业全面预算管理的要点分析[J].商讯，2021（32）：79-82.