关于高职院校资产管理内部控制的思考及研究

赵群 彭向南 杨继芳 张丹

摘要： 高职院校资产管理内部控制建设意义重大，本文针对资产管理内部控制存在管理体系不完善、业务内部控制流程不健全、缺少信息化动态资产管理模式以及固定资产管理评价体系缺失等问题，提出改进建议，建立完善的资产管理内部控制完全符合高职院校的可持续发展需要，希望对高职院校资产管理水平以及质量有提升作用，同时提高办学条件，不断促进高职教育事业的发展。

关键词： 高职院校;资产管理;内部控制

1 高职院校资产管理内部控制的重要与意义

1.1 与时俱进、满足发展所需

内部控制是指组织机构管理层采用多种措施和手段提高组织运营的有序和高效性，以使组织内部资源实现最佳配置，提高组织运营活力，保障组织的可持续健康发展，是高职院校资产管理工作的重要内容。在实现高职院校各项经济业务合法合规实施的主要目标过程中，内部控制可以确保高职院校资产的安全和有效使用，以及财务信息真实完整准确，还可以有效防范舞弊和腐败，从而有效提高高职院校各项资金的使用效益。

伴随高职院校的迅猛发展，教学与科研仪器设备也在不断更新，校企之间的合作持续深化，使得高职院校的资产越来越多。随着高职院校的不断发展壮大，固定资产总额还将继续增长，对固定资产管理也提出了新的要求，因此高职院校固定资产管理工作迎来新的任务与挑战。

1.2 持续发展，提升资产管理效益

近年，职业教育在国家政策的大力支持下，不断深化改革的进程中，高职院校如何加强自身的发展优势，需要把焦点转移到自身的内部管理上来，固定资产作为高职院校的家底，是内部管理的重中之重。但是由于资产管理意识薄弱、管理理念与管理手段落后等原因，高职院校的资产管理内控水平较低，无法满足院校的发展需求。因此，高职院校需要提高对此的重视，并积极探寻提高资产管理内控水平的办法，以推动高职院校的健康发展  [1]。高职院校各项教学科研活动的开展，离不开固定资产中科研仪器实训设备的支持，同样固定资产也是衡量一所学校发展水平和办学质量的重要基础指标，因此，如何提高高职院校固定资产内部控制的管理水平，增强高职院校资产使用的安全性和有效性，科学性，对于高职院校未来可持续发展具有重要的现实价值。

1.3 長治久安、预防腐败问题

随着我国大力发展职业教育的发展战略，高职院校迎来新的历史机遇，高职院校进入了全新的建设时期、同时也是高职院校全面提升的重要阶段。然而，高职院校在推进自身发展战略实施的过程中，会遇到诸多阻碍。例如，高职院校是否具有支撑这一发展战略的相关人才、资金、资源和信息，并且这一系列资源能否得到良好的优化配置而不至于浪费，是高职院校所必须考虑的问题。强化高职院校资产管理内部控制措施，建立一套设计科学并且运行高效的资产管理内部控制体系，可以及时掌握资产管理中存在的风险问题，有效的对资产管理不良行为进行约束和规范。

随着党的十九大的顺利召开，其对反腐倡廉工作的重视程度更是提上了一个新的高度。在实际的资产管理工作过程中，将内部控制理念以及操作手段有效地融入到资产管理中，建立惩罚以及预防腐败机制，可以为预防腐败提供一个新的思路，有利于高职院校资产管理建设水平的提升，更有利于高校的长久发展  [2]。

2 高职院校固定资产内部控制中存在的问题

2.1 固定资产内部控制管理体系不完善

在高等教育体制不断深化改革的大背景下， 高职院校的办学规模不断扩大，学校的资产也与日俱增，固定资产作为高职院校发展的基本保障，同时也是高职院校硬实力的体现，因此固定资产管理在高校管理体系中的地位越来越重要。目前高职院校在固定资产管理工作中存在许多的问题，例如存在各高职院校对国有资产管理的理解和重视程度不到位，有较大差异;各高职院校的管理体系也大相径庭，大多存在使用部门对待固定资产只负责使用，但不负责管理;甚至部分高职院校没有设立统一归口管理固定资产的管理部门，仅仅由各零散处室、部门分别管理流动资产、固定资产、基建工程、无形资产等，因此会存在职责权限划分不明确而造成各分散管理部门沟通不畅，引发矛盾;同时有些高职院校虽然成立了统一管理固定资产的机构，但由于内部管理机制不完善、职责分工不明的原因，在工作中又容易造成要不大家都管，要不大家都不管，互相推诿扯皮的问题，所以总体国有资产管理机制出现严重不足的问题。

固定资产在高等教育资源中占据着举足轻重的地位，内部控制的有效性会对资产的利用效率和效果产生重大影响。高职院校对固定资产的内部控制管理有初步的认识，但存在执行程度不高，普遍对财务风险较为重视，对资产管理活掉以轻心，缺少专业的风险管理岗位，认识风险、防范风险缺失，因此从校级层面上系统的认识固定资产管理风险不足，容易引发固定资产业务流程上的一系列漏洞。同时高职院校需要财政资金支持，但普遍存在固定资产内控意识，思想认识不到位，没有清晰的意识到固定资产的管理对保护国有资产安全、提升国有资产利用率、提升综合实力的意义。因此使得资产管理中更容易出现风险，从而造成国有资产的流失或使用率不足。

2.2 资产管理业务内部控制流程需要健全

资产管理业务流程及岗位设置不明确、不合理，资产管理流程中所涉及的配置、使用、处置、盘点等环节控制不严、疏于监管或流于形式等现象存在，而相关岗位工作职责权限不清，相关部门缺乏有效沟通，对于管理工作中的盲点存在相互推诿的情况。

资产管理日常业务包括资产配置、处置、使用等，高职院校在进行配置资产的过程新资产购置时，如果预算过多，缺少论证依据，没有进行全面计划，就会造成单位资产浪费，但是预算过少，又会出现新资产购置存在捉襟见肘的现象  [3]。

在对资产进行处置的时候需要按照审核流程进行报批，需要大量的前期准备工作，目前在日常工作中没有及时进行反馈、整理报废处置资料，平时有损坏、处置的资产也没有及时统一收集管理，因为难以搬动以及有部分存在先暂时使用，等待处置时候再上交等情况，因此到上报时会出现统计不全，有遗漏的现象，导致学院资产账目始终有遗留问题，容易引发不满，而高职院校资产管理未对资产报废清理工作设置相应的激励机制与处罚机制，使得资产的处理一直都处于被动的状态，在这种情况下，学院资产部门无法及时了解与更新国有资产的状况，也就不能为学院有关项目、决策提供可靠依据，同时对于达到使用年限的固定资产又没有及时进行处置，会存在虚增国有资产数据的嫌疑。

在高职院校资产管理中，验收工作是非常重要的一个环节，验收环节主要确保采购的资产种类、功能参数、数量等与采购申请清单、供应商开具的发票一致，确保不会出现质量与价格不合理的问题。然而，在实际操作的过程中，验收工作并未按照相应的规范要求进行，甚至部分采购项目就没有进行初验，这就会造成采购资产与真实需求不符、资产闲置率高等情况发生  [4]。

2.3 缺乏信息化动态资产管理模式

目前，高职院校在进行资产管理工作时，深入开展内部控制工作还远远不够，资产管理工作人员对单位资产控制工作的理解和认识不到位，重视程度也不够，并没有扎扎实实构建完善的资产管理内部控制工作制度，针对性地开展资产管理工作，直接影响了资产管理工作效率，资产管理信息化程度低，甚至存在各归口管理部门仍采用单机模式，随着经济和技术飞速发展， 如果高职院校缺少运用信息技术建立的固定资产信息化管理系统， 就会存在长期以来固定资产账，卡，物难以对应的管理难点，这是固定资产管理的薄弱环节。因为无法实现数据互通，造成对账难度大、实效性差、工作效率低下，直接影响了资产管理的整体工作质量  [5]。

随着科学技术的发展，固定资产管理方式也发生了巨大的变化，从80年代的人工管理手工记账阶段，分部门管理到现在的信息化管理，资产管理工作已经变得更加高效和便捷。虽然目前也有许多的高职院校基本使用了固定资产管理系统，但大部分管理系统的主要功能集中在固定资产信息的登记、修改和查询的使用上，或者生成简单的数据报表和图表分析，对固定资产的大数据应用较少，因此对资产的预算、日常使用、处置等重要决策并未起到有效的数据支撑依据。同时大多高职院校的固定资产管理系统也通常独立运作，因此造成高职院校的固定资产管理系统与财务系统、教学系统、学生系统等信息化系统缺乏数据融通和互通，从而导致固定资产数据与其他数据严重脱节，时间节点不同、数据变更不及时等问题严重干扰资产管理工作人员和资产使用人实时动态了解资产的真实状况。如何加快国有资产管理机制的不断完善，满足管理體系的日益庞大、资产规模和数量急剧增长、资产构成和类型日渐多样化，以往落后、陈旧的信息化动态资产管理系统不能满足共同需求，因此急需解决此问题，否则会影响高职院校的整体工作和发展。

2.4 固定资产管理评价体系缺失

在高职院校的实际发展过程中，各类资产是其长久生存以及发展的物质基础，合理提升资产管理内部控制管理水平，将进一步推动高职院校的可持续发展进程。但是固定资产管理体系实施后未建立绩效考核体系、评价体系，因此资产管理工作中仍然存在的各种问题并且长期遗留，问题的根源无法追溯和解决，从而影响固定资产的使用效率与管理情况的客观真实反映。

2.5 高职院校内部控制总体综合管理水平不高

高职院校内部控制制度设计完善和有效运行的基本前提是高职院校管理人员需要具有良好的内部控制意识，但目前存在大多数主要领导对内部控制制度重要性的认识还不到位，内控意识淡薄，普遍存在对内部控制知识缺乏基本了解，把内部控制管理仅看成是财务、资产等个别部门的事，没有进行统一规划和设计;而在具体工作过程中，内部控制人员也缺少相关专业的学习培训，无法及时了解到现今高速发展背景下的内部控制措施与手段，从而造成工作效率与工作专业性欠佳，因此高职院校资产管理内部控制工作人员的综合水平整体不高，管理人员竞争意识低，创新精神缺乏，业务素质难以满足实施内部控制和监督的需求。

3 资产管理内部控制实施建议

3.1 结合资产管理内部控制目标健全资产管理内部控制体系

依据相关政策法规，结合高职院校的实际情况， 建立健全资产管理内部制度，使高职院校资产管理有章可循、有据可依。设置合理健全的岗位，明确资产管理的岗位职责，确保不相容岗位实现相互分离， 落实资产管理主体责任，确保单位内部人员各司其职、各负其责。

3.2 规范执行资产管理内部控制业务流程

优化新增固定资产配置管理的工作流程， 进一步规范单位资产配置工作，并且加大资产调控力度，建立高职院校使用配置标准、长期闲置资产的调剂机制等。完善单位资产处置规范。资产评估科学合理，资产处置监督合规，杜绝违规操作，防止国有资产流失，确保国有资产安全。加强资产清查核实。根据单位的组织层级，合理规划资产清查程序，确保资产清查符合单位实际情况，资产清查报告真实有效，能够反映单位的资产情况。保证针对资产清查的问题能够及时提出处理建议，确保资产安全和完整。

3.3 建立畅通无阻的信息化管理平台

根据学校自身特点和发展要求，搭建高职院校资产管理信息平台，促进固定资产管理信息系统数据规范， 运用信息化辅助设备，打印固定资产条码标签，为每一项固定资产贴上标签，作为资产的“身份证”，资产的具体情况只需要扫码“身份证”，均可实时反映，便于管理;推进高职院校财务系统、教学管理系统等各系统之间的对接，加强信息对接通道，提升对海量资产管理数据资源的开发和利用，实现从数据报表使统计到资产数据流程化的转变;逐步实现资产管理事项的网上办理，加强数据分析及其利用， 及时解决资产管理业务环节的各种问题和矛盾，推动高职院校资产管理的信息化和流通性，提高资源管理效率;在高职院校资产管理内部控制系统中明确各部门职责和工作流程，增强各个职能机构、管理机制的统一性和协作性，缩小操作偏差，提升整体的工作效率。

3.4 注重资产管理内部控制评价有效开展

高职院校资产管理内部控制的建设，就是为了更好的保证高效资产安全性及完整性，以便相关的制度和规定能够有效的贯彻和执行。因此高职院校应对资产评级指标体系科学合理，固定资产的使用价值和配置合理性能得到实时评估、得出有效评价结果，反映资产管理情况，为国有资产配置提供重要依据。资产管理优秀的工作成绩得到相应的奖励和宣传，强化管理责任意识。

3.5 加强内部控制人员的综合水平、实行岗位定期轮换

为了切实提高高职院校内部控制人员分抗风险能力和各部门人员内控风险防控意识，需要不断加强高职院校内部控制人员的综合水平，梳理各部门主要职责、部门相关制度建设、各部门内部控制工作流程等工作任务，各部门内部控制人员在日常工作中综合实践中、分析汇总出需要注意的风险点和危害点，加以防范、控制，确保高职院校的稳定发展夯实基础。

高职院校资产管理内部控制管理工作的主体是资产管理人员，在日常业务工作中需要具有专业的操作能力、高水平的管理技术，才能够做好内部控制工作。为做好资产管理风险防控与资产管理工作，需要进一步加强全员学习、培训，共同参与。通过大量的宣传、培训等方式，深刻领悟内部控制规范体系的要求，更新管理理念、掌握内控方法，全面形成 “人人学内控、人人讲内控、人人受约束”的良好氛围，促进高职院校建立系统、标准、规范的内部控制管理机制。

针对开展内部控制人员的学习培训时，可以邀请企行业以及优秀高职院校专家开展专题培训;还可以推行岗位定期轮换方式，以提升内控成员的对于组织整体流程的理解和掌握，同时防止腐败，避免组织僵化。最后高职院校还可以增加激励制度，调动资产管理人员工作积极性，鼓励资产管理人员利用业余时间考察、学习，不断提升自身工作水平，在提高资产管理内部控制水平的基础上，保证高职院校资产管理工作准确性。

4 总结

高职院校要结合学校的实际情况和办学特点，重视固定资产的管理工作，资产管理内部控制建设在实施过程中会存在问题和困难，通过资产管理信息平台上信息数据的汇总、分析进行改进，将不断提升资产管理水平。在高职院校发展阶段，建立完善的资产管理内部控制完全符合高职院校的可持续发展需要，对提升高职院校资产管理水平以及质量有很大作用，不断提高办学条件，促进高职院校教育事業的大力发展。

参考文献

[1]  陕西省属高校经济活动内部控制管理现状与问题对策[J].赵利琴.知识经济.2019（28）.

[2] 资产管理体系在内部控制信息化建设中作用与意义[J].陈海儿，李淦洪.科技经济市场.2020，（01）.

[3] 基于内部控制优化行政事业单位资产管理体系的研究.陈海儿.当代会计.2019，（22）.

[4] 关于完善高职院校资产管理内部控制的思考.王永峰.老字号品牌营销.2021，（09）.

[5] 浅谈新时期事业单位内部控制建设存在的问题与对策探析[J].蒲晓梅.现代经济信息.2019（16）.