浅谈企业财务内部控制制度设计

陈军生

摘 要：随着市场经济的快速发展，各行业之间的竞争日益激烈，企业要想在竞争中占据优势地位，必须加强财务内部控制制度的设计与完善。科学、合理的财务内部控制制度是企业经营发展的重要保障，以利于提高企业的财务管理水平，实现企业经济效益的最大化，从而推动企业的长久发展。本文简单分析了企业财务内部控制制度设计原则，并针对企业财务内部控制制度设计中存在的不足提出了相关的优化措施。

关键词：企业；财务；内部控制制度；设计

企业财务内部控制制度是衡量企业经营管理能力的重要标准，能够确保会计数据的准确性以及企业资产的安全性，对企业的各项经济活动进行有效的规划、控制和调整。在经济发展的推动下，企业的发展规模不断扩大，各种经营管理活动更加复杂，财务内部控制制度显现出诸多不足之处，需要企业进行更加合理化、完善化的设计。因此，面对激烈的市场竞争，要想提升企业的综合竞争力，必须加强财务管理工作，设计一套高效的财务内部控制制度，实现人力、财力、物力资源的优化配置，才能促进企业经济效益的提升。

一、企业财务内部控制制度设计的原则

（一）合法性原则

合法性是企业财务内部控制制度设计的最基本的原则，企业要充分依据国家的相关法律法规，对内部控制制度进行设计。根据相关资料显示，很多企业出现违法违规行为，主要原因就是制定的财务内部控制制度与国家的相关规章制度存在脱离现象，在实际的生产经营中，不能够按照法律规范办事，不仅给企业造成经济损失，还不利于社会的和谐、稳定。因此，企业必须依据合法性原则，在法律允许的范围内制定和实施企业内部控制制度。

（二）整体性原则

企业财务内部控制制度设计的整体性原则主要体现在以下几点：一是全面考虑到企业财务管理和会计审核工作的各个方面；二是与企业的从长期发展目标及长远利益相符合；三是，注意与企业现有的其他企业制度的协调统一性。在企业财务实际的管理工作中，往往存在着局限性，仅仅从财务的单一方面分析问题，忽略了与其他内部控制制度的协调性，造成企业内部管理的混乱，对此企业必须从全局考虑，设计综合的财务内部控制制度，提升整体实施效果。

（三）针对性原则

针对性原则指的是企业要以自身的实际经营情况为依据，制定适合自身发展的财务内部控制制度。企业要针对经营管理中的薄弱环节以及经常出现问题的细节，设计出行之有效的管理制度，加强对财务各项工作的控制，避免发生重复性的错误。现阶段，我国很多企业出现财务管理问题以及会计工作混乱的主要原因就是制定的财务内部控制制度与企业的实际情况发生脱节。因此，企业必须针对性的进行财务内部控制制度的设计，从而满足企业的财务管理和会计工作的实际需要。

（四）适应性原则

企业的财务内部控制制度还需要一定的适应性，必须能够根据市场的发展变化情况作出相应的调整。适应性原则主要体现在两方面：一方面是对企业内部的适应性，财务内部控制制度必须要适用于各个部门的工作情况与企业的发展战略目标，要具有较强的实际操作性；另一方面是与外部的适应性，企业的财务内部控制制度要与行业的发展趋势相适应，并且要与国家的宏观发展规划相适应。企业要把握好这两方面的内容，设计出适应性较强的财务内部控制制度，提升企业的财务管理水平。

二、企业财务内部控制制度现状

（一）管理者缺乏有效认识

很多企业的管理者对财务内部控制制度缺乏有效认识，将企业的经营管理重心放在经济效益获取方面，认为财务内部控制制度与内部资产、成本控制没有区别，并没有什么重要价值，因此仅仅在形式上进行财务内部控制制度的设计，不能够根据企业的实际经营情况进行相应的修改和完善，为企业的财务管理埋下安全隐患。

（二）控制机制不完善

财务内部控制制度是企业财务管理体系的重要组成部分，具有系统性和独立性的特点，需要一个相对独立的组织机构进行有效运行和管理。从目前情况来看，由于受到诸多因素的影响，很多企业并没有设置专门的财务内部控制组织机构，岗位工作划分不清晰，没有形成切实可行的内部控制机制，影响了财务管理力度。

（三）监督体制不健全

虽然我国建立了社会和政府等外部监督体制，但是由于企业自身的特殊性，使得外部监督体制难以发挥有效作用。企业中的部门较多，各部门之间存在权利交叉、管理标准不统一、信息交流不充分等问题，使得内部监督体制不健全，没有设置专门的内部设计部门，对注册会计师的审核、不规范的事业环境以及不正当的业务竞争缺乏有效的监督。

（四）财务管理人员素质偏低

财务管理人员对于财务内部管理制度的设计及运行发挥着重要作用，但是目前很多企业的财务管理人员的素质表现偏低，一方面是受到计划经济的影响，在财务管理理念和方法上表现较为落后，另一方面很多的财务管理人员的专业知识素养不够，不能够根据时代的发展进行自身能力的提升，在计算机网络技术和信息技术的应用方面明显不足，难以进行高效的财务管理工作。

三、企业财务内部控制制度设计的有效措施

（一）提高重视程度

企业的管理者对企业的经营管理活动拥有最高的决策权，随着企业业务的不断增加和规模的不断扩大，管理者必须改变传统的观念，认识到财务内部控制制度设计的重要性，将财务内部控制制度作为企业生产经营的重要准则，同时不断提高自身的管理水平，设计出更加科学、规范的财务内部控制制度，并切实加强落实与实施，为企业的长效稳定发展保驾护航。

（二）完善控制机制

企业要结合自身的实际经营情况，不断完善财务内部控制机制，主要可以从以下几点入手：第一，建立专门的财务内部控制机构，对企业中的各项经济活动进行有效的管理和控制；第二，合理配置各个岗位的工作人员，加强责任制管理，让各项工作的责任落实到个人，充分发挥内部控制制度的作用，提高财务内部控制水平；第三，对企业内部的各项经营活动进行规范化管理，确保决策、监督、反馈等能够贯彻到各个环节，及时发现问题并予以高效解决，增强财务内部控制的有效性。

（三）健全监督体制

首先，从形式和实质两方面实现财务内部控制制度的独立性，直接由专门的财务管理部门进行管理和运行，避免与其他部门发生权利交叉现象，并受到其他部门的监督；其次，制定科学、合理、统一的内部监督审计体系，对企业的经济业务和财务风险进行可靠的监督与管理，提高对不规范行为的审核力度，保障各项工作的顺利开展；最后，成立专门的内部控制监督队伍，聘请态度负责、业务熟练的人员进行有效的监督和控制。

（四）提高财务管理人员的素质

企业的财务管理人员要转变传统的内部控制观念，提高自身的专业素质。企业可以定期组织专业知识培训活动，提高财务管理人员的综合素质，同时加强现代化信息技术的教育与锻炼，将其应用到财务管理和会计核算的具体工作中，实现内部控制制度的完善和发展。此外，企业还需要建立有效激励机制，对表现优秀的财务管理人员进行适当的奖励，从而激发员工的工作热情；对工作能力较差的员工予以相应的警示，从而促进财务内部控制制度的规范化运转。

四、结束语

总而言之，财务内部控制制度是企业各项生产经营活动的重要保障，面对日益激烈的市场竞争，企业要结合自身的发展情况，设计出科学、合理的财务内部控制制度，加强重视程度，从控制机制、监督体系、人员素质等方面对其进行完善和发展，从而提高企业的财务管理水平，实现企业经济效益的最大化，促进企业的健康、稳定发展。

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