浅谈内控审计在企业管理中的应用

阎安

摘 要：随着科学的不断进步和经济的不断发展，在市场经济体制下，如何做好自身管理，是现代化企业面临的一项巨大挑战。文章阐述了内控审计的概念，分析了我国企业在内控审计应用方面的现状，提出了相应的解决措施。

关键词：企业管理；内控审计；现状；问题措施

内控审计作为一种现代化审计手段，其发展、应用与国内市场经济政策息息相关。近年来，受我国经济政策的不断改革与发展的影响，内控审计在企业的应用也出现了一些问题，加强企业的内控审计对企业未来的发展有着重要意义。

一、内控审计概述

（一）内控审计内涵

内控审计顾名思义是内部控制审计，其内涵是指通过一系列手段，对被审计单位的内控制度进行分析与测评，确定企业的内控制度是否有效的现代化审计方法。

（二）内控审计分类

内控审计的分类有很多，按其控制目的分为财物控制、会计信息控制、经营决策控制；按控制时间可分为事前、事中、事后控制；按控制功能可分为预防控制、察觉控制等。

二、内控审计的理论基础

（一）控制理论

根据内控审计的内涵我们可以了解到，内控审计是管理结合实践的产物。控制作为管理的重要组成部分，其目的是要维持现状，保证企业的稳定发展，然后在此基础上打破企业发展遇到的瓶颈，使企业由原来的发展状态更新到一种新的状态。控制是实现目标的一种手段。

（二）审计理论

审计是一种行为，是独立检查财务账目，监督企业财务收支的合法、合理性的行为。很多人认为，审计的职责是通过对财务报表的监督核实，降低企业发展的财务风险，减少投资商的损失。因为，财务信息可以体现企业的发展状况和市场价值，风投公司可以根据审计结果做出理性的决策，因此，审计理论的提出与发展，为企业财务信息的真实、有效性奠定了基础。

三、在企业管理应用中的现状

（一）内控审计的作用不明显

内控审计在企业管理的应用虽然已经有二十多年的发展历史，但其应用作用并没有随着时间的增加而全部体现出来。出现这种现象的主要原因是企业内控审计的相关人员，对内控审计的工作职责和工作意义认识不到位，导致企业内控审计不能很好的对企业进行分析与评价，不能完全发挥内控审计的作用。

（二）内控审计体系不完善

内控审计在企业管理中，除了不能完全发挥职能外，内控审计体系的评价制度、分支机构构等都存在着问题。内控评价制度的层次性差，在企业管理中，内控审计部门容易以部分制度代替其审计，评价都是同一而论，没有根据不同层级的控制和不同职能的业务人员制定相关的评价制度，缺乏针对性。内控审计分支机构设置不合理，在内控审计机构设定时没有综合考虑到内控审计的工作与其他部门的关系，导致内控审计评价失去了其原有的作用，评价结果与实际情况不符，不利于企业的发展。

（三）内控审计部门的监督不到位

社会现代化进程的不断推进，促使企业加大了现代化建设的力度，内控审计工作作为企业现代化管理的一项重要指标，已经成为企业管理工作的重要任务。很多企业由于受到各种主观或者客观因素的影响，在内控审计制度的整改过程中遇到了各种各样的问题，整改工作的落实也出现了问题，阻碍企业的进步。

四、内控审计在企业管理的应用措施

（一）提高内控审计部门的综合素质

内控审计部门的综合素质是保证其工作有效进行的重要因素，由于内控审计部门的综合素质以及对工作职能的认识不到位，阻碍了企业的持续发展，降低了内控审计在企业中的作用，因此，企业应从根本着手，改变企业管理中的内控审计现状。要想提高内控审计人员的综合素质，首先，需要提高内控审计的专业素质，即对审计工作专业知识的掌握和对国家相关的法律法规的了解，企业可以定期组织内部培训，提高专业水平。

（二）加大监督力度

内控审计体系的发展是是一个漫长的历程，由于经济政策、企业发展的不断变化，内控审计工作在整改和审计过程中，多多少少会出现一些问题。为了避免此类现象的发生，企业可通过制定一系列的监督措施和方法，加大对内控审计工作的监督力度，通过提高监督水平，严查企业的内控审计整改效果，推进企业的发展。

（三）完善内控审计体系

在企业管理工作中，通过建立健全内控审计的机构设置和评价制度，规范内控审计的工作，促进企业的发展。如：根据每个层级的工作内容和岗位职责设置相应的评价模式；根据内控审计部门与其他部门的工作联系，设置内控审计部门结构，负责企业内部财务信息的设为内部审计，企业外界流通的财务信息设为企外审计，中间内外审计的连接部门可以根据其不同方面的工作内容来设置不同的岗位。

五、结束语

随着我国经济政策的不断变化，企业现代化的不断发展，内控审计的应用也逐渐成为企业发展的必要手段，企业应该结合自身的发展方向，提高内控审计管理水平，促进企业的健康发展。

参考文献：

[1]赵鸿鹏.内部控制制度在石化企业管理中的应用分析[J].企业改革与管理，2016，08：39.

[2]刘晓青，王颖驰.论内部审计在现代企业管理中的作用[J].商场现代化，2016，10：74-75.