高校预算管理问题与对策研究

余思蓓

（黄山学院，安徽 黄山 245041）

0 引言

近年来，随着信息技术的发展和应用，各行各业呈现出新的发展面貌。人工智能、云计算、大数据、5G等技术正在悄然改变人们的生活。2021 年3 月，教育部发布的《高等学校数字校园建设规范（试行）》中明确提出了高等学校数字校园建设的总体要求，即高校要围绕立德树人的根本任务，结合学校实际情况，充分利用信息技术尤其是智能技术，实现教书育人方式的创新性探索、校园环境的数字化改造、信息资源的智能化共享、网络安全的体系化建设以及核心业务的数字化转型。

高等教育体制的改革和探索离不开资金的支持。因此，高校财务管理水平对深化教育体制改革有着重要影响。面对越来越严格的管理要求，传统的财务管理方式已不能满足高校发展需求，高校亟须更新思路，采用新的管理方式来提高财务管理水平、提升资金使用效益。预算管理是高校财务管理工作的核心，预算管理工作做得好，财务管理水平才能得到提升。在高校预算管理过程中，高校可以利用信息化技术，实现预算从编制、执行到监督的全过程管理，提高资金的使用效益。然而，目前很多高校在预算管理信息化方面做得不够好，仍然仅使用Excel 来处理数据，工作量大，且难以为决策提供有效的依据，同时在预算管理方面也存在诸多问题。

1 高校预算管理存在的问题

1.1 对预算管理不够重视，预算管理人员专业水平低

高校是不以营利为目的的社会组织。由于国家注重教育投资，办学不计成本，长久以来，部分高校忽视对成本的控制和投入产出的分析，容易形成“重投入，轻管理”的局面。预算管理是指高校结合学校发展规划，对未来一段时间的发展活动进行全面、系统的筹划，并对预算执行过程进行监控，将实际执行情况与目标匹配，及时纠正偏离目标的行为，以更加有效地实现学校发展目标。可以说，预算管理是一项涉及人数多、覆盖范围广的长期性、系统性工作。但是，在预算管理方面，很多高校领导没有认识到预算管理的重要性，预算管理意识淡薄，随意性大，干事创业只关心事情有没有办成，不管资金来源，亦不关心该事项的经费是否被纳入当年的预算方案，使得财务部门的工作极其被动。另外，高校各部门多数预算管理人员非财务专业出身，常常误认为预算管理是财务部门的事情，其工作中涉及政府部门预算支出经济分类科目时，更是以不懂为由产生抵触和畏难情绪，经常出现与财务部门“讨价还价”的现象。财务部门工作人员因为财务工作性质，需要格外细心和谨慎，工作量大且繁杂，并且多数高校都普遍存在财务人员紧缺的情况，这更加使得财务人员疲于应付各项烦琐事务，缺乏开拓创新的工作思路和方法，不利于预算管理体系的构建和形成，也不利于高校财务信息化建设。

1.2 预算与实际执行偏差大，准确性较低

目前，大部分高校需要编制两套预算，一套要按照既定的内容和格式上报给教育主管部门，待批复后执行；一套是校内预算，根据批复的预算情况，结合学校实际，分配到各个部门和学院，以促进各单位落实各自的职责。虽是两套预算，但这两套预算息息相关，前者是大范围的预算，后者是细化的预算。很多高校在年终时会发现年初预算与实际执行偏差很大，预算准确性不高，究其原因，笔者认为有以下几点：一是高校存在两套不同的预算，这两套预算需要人为建立起联系，在实际操作过程中，常常出现上报的预算和实际执行的预算脱钩的问题，虽然最终预算执行完毕，但与年初安排的项目大相径庭，没有真正达到资金的使用效果。二是大部分高校采取的预算编制方法是增量预算法。这种方法简单，但没有将上年预算不合理的部分剔除，缺乏科学合理性。三是预算编制涉及人员较多，且大部分人员所学专业并非财务，对预算的要求和经济科目的定义理解不深，容易按照字面意思或自身的理解来编制预算，导致预算缺乏科学性、准确性。四是项目支出缺乏统筹规划。项目支出是为了完成学校某项特定任务或目标安排的支出，需要进行提前规划和论证。在项目库建设中，一般采取的是归口管理模式，由归口管理单位统一申报、评审、遴选、入库。但在这一系列环节中，财务部门未能参与项目的前期论证工作，因此无法全面客观地对预算的合理性进行审核把关，导致不科学、不合理的预算未能及时被纠正。除此之外，大部分高校尚未建立成熟的项目库，预算执行过程中一般都是资金到位后，仍需要靠领导临时拍板，拉项目凑数来完成任务，随意性大，导致预算资金效用没有得到有效发挥。

1.3 预算执行不到位，“重申请、轻执行”现象较普遍

对高校而言，预算执行是其各部门主抓的重要工作。预算执行的好坏直接关系到高校下一年的财政拨款规模。但实际上，很多高校预算执行都存在诸多问题。一是各学院和部门在编制预算时，只注重为本单位争取更多的财务资源，对预算的准确性和合理性没有给予重视，对预算能否执行完毕更没有进行周密的事先计划和考虑，“重申请、轻执行”的现象很普遍，造成资金闲置。二是预算申请后预算频繁调整，执行较随意，最终导致资金使用方向与预算目标相差甚远，使预算失去前瞻性，难以起到管理与监控的作用。三是预算执行进度不合理。教育主管部门对预算执行进度的要求是“时间过半，任务过半”，即预算执行进度要与年度内时间的序时进度保持一致。但很多高校在预算执行过程中经常出现年中资金留滞、年终扎堆支付的现象，导致预算执行进度不合理，存在突击花钱的问题。另外，如果出现经费使用不合理、审批手续不完整、票据不规范等问题，就会严重影响资金支付进度。四是预算执行信息难以实现全面共享。由于账务管理系统与预算管理系统及各业务部门系统相互独立，信息难以实现全面共享，财务部门对预算实际执行情况很难实时监督和及时反馈，业务部门没有财务系统的查看权限，也无法实时监督项目的预算执行进度，造成财务部门和业务部门各自为政，不利于对项目执行情况进行整体效果评价。预算执行信息的共享度差，在一定程度上增加了高校财务管理风险。

1.4 预算绩效考核工作尚未有效落实

预算绩效考核是对预算执行结果的考核和评价，是反映资金使用效益的重要方式。但是，目前高校预算绩效考核缺乏有效的执行机制，虽然政府部门也作出了多次尝试，但一直没有很好地解决高校预算绩效考核工作难以有效落实的问题，预算绩效考核成为高校财务工作中的重难点。一方面，目前很多高校对预算绩效考核认识不足，只看资金有没有支付，不注重资金用得值不值，存在“重投入，轻绩效”的现象。另一方面，预算绩效考核工作没有有力的抓手，缺乏科学有效的执行机制，工作不知如何开展，使得绩效考核工作的开展存在困难或考核流于形式，无法真正起到监督和评价的作用。

2 解决高校预算管理问题的对策

2.1 优化预算管理环境，提高预算管理意识

在我国行政事业单位不断加强预算管理的大环境下，高校也必须转变思想，积极动员广大教职工培养预算管理意识。一是在思想上要重视预算管理。高校要加强对预算管理概念的宣传，将预算管理的概念融入教职工的日常工作中，形成全员共同参与的预算管理氛围，优化预算管理环境。例如，定期开展财务和预算知识讲座，就教职工在财务和预算方面的困惑进行解答，同时对新来的或者有需要的教职工进行业务培训，加深其对财务预算的认识。二是在行动中加强预算管理。依托信息化平台，将预算管理任务根据各岗位权责进行层层分解，让学校教职工参与其中，将预算管理落到实处，让广大教职工明白预算管理不是财务部门的事情，是学校全员的事情。高校要通过预算管理系统，让教职工都熟知预算管理流程，利用预算编制、绩效目标确定、预算执行、经费查询、预算调整等功能，培养员工“先预算后使用，无预算不使用”“有预算，有考核”的观念，以更好地促进高校提升预算管理水平。

2.2 做好“二上二下”过程中的预算编制工作，加强预算管理系统的应用

应用预算管理系统，有利于高校加强财务部门与其他部门的内在联系，建立互动平台，使信息传递更加便捷。目前，高校预算编制一般需要经历“二上二下”的过程，而高校加强预算管理系统的应用能解决财政预算、校内预算“两张皮”的问题，使二者有效衔接，提高预算科学性、合理性，也有利于后续预算执行时有针对性地查找问题，提高预算执行效率。“一上”时，各部门在充分考虑本部门工作计划的基础上，按照预算管理系统提示和要求，将预算编制细化到具体经济科目，同时提供测算依据，便于财务部门审核。“一下”时，财务部门在结合学校发展规划和学校财力的基础上反馈“一上”时各部门预算的意见。“二上”时，各部门结合预算反馈意见，重新修改、申报预算。“二下”时，最终确定高校预算，并将预算指标批复给各部门。校内预算编制完成后，通过系统的统计功能，在校内预算的基础上迅速转化为上报财政部门的财政预算，使两套预算有机结合，并有据可查。另外，应用预算管理系统，能清楚地知道历年的预算数据、执行情况，很容易辨析哪些预算是合理的、哪些预算是该缩减的，避免资金浪费，也可以避免预算频繁调整的情况，提升资金使用效益。对于新增的项目，高校需要提供科学的测算过程和专家论证结果，同时制定绩效目标提交审批，审批通过后才可立项并进入项目库。财务部门可以在系统中对项目的测算依据、预算编制情况及专家论证情况进行事前干预，增加财务审核环节，以便提高项目立项的科学性。在编制项目和政府采购预算时，可以根据学校发展需要，直接从项目库中按照轻重缓急的原则选择项目。除此之外，对于预算管理信息系统的选择，高校应当咨询财务软件公司或服务商，针对学校的特点，选择符合学校自身实际情况的系统，以使预算管理系统发挥更大的作用。

2.3 建立完善的预算管理体系，提高预算科学性

建立完善的预算管理体系，不仅有利于高校科学合理地编制预算，对预算执行和监督也有重要意义。要想建立完善的预算管理体系，高校需要从事前、事中、事后3 个方面着手。一是预算的事前控制。以优化目标为中心，重在实效。所谓重在实效，是指编制预算时，必须根据高校实际发展情况，按照科学的预算编制方法和程序，并把预算编制的过程与高校发展规划紧密结合起来，编制出合理、实用和科学的预算。二是预算的事中控制。预算的事中控制以分解责任目标为中心，重在落实。高校在预算的事中控制阶段，要逐级把预算目标分解落实到各预算实施主体甚至每一个部门和岗位上，并督促检查各实施主体控制消耗，节约支出，保证预算目标顺利实现。三是预算的事后控制。预算的事后控制以分析差异为中心，重在反馈。高校要在事前、事中预算控制的基础上，对预算执行结果进行检查、分析和反馈。预算的事后控制根本点主要体现在分析上，即检查预算执行结果与预算目标之间的差距，分析产生差距的原因，在此基础上研究制定措施，为下一个预算目标提供依据，这才是事后预算控制的根本目的。

2.4 完善预算绩效考核制度，提高预算执行效果

预算绩效考核是对预算执行后达到的效果进行评价。高校首先应该积极响应财政部门的号召，基于财政部门的要求，尽快建立适合本校的预算绩效考核制度，完善绩效考核方法，根据不同业务的特点设定与之匹配的绩效评价指标。同时，要应用信息化管理平台，将绩效目标嵌入预算管理系统，方便对项目进展进行及时掌握。此外，要利用预算管理系统，在项目申请前编制绩效目标；在项目执行中，对绩效目标完成情况进行实时监督，并动态反馈项目进展；在项目结束后，利用系统获取预算执行结果和绩效考核结果，实现预算执行的闭环管理。同时，要完善预算绩效奖惩制度，提高教职工的工作积极性，这样不仅有利于将绩效考核落到实处，还有利于提高资金使用效率和预算执行效果。

3 结语

在大数据时代，财务管理信息化是必然发展趋势。预算管理信息系统集预算编制、执行、监督等模块于一体，能有效缓解财务人员工作压力，提升预算管理效率。高校在预算管理过程中要加强对预算管理信息系统的应用，同时也要提高预算管理意识，做好“二上二下”过程中的预算编制工作，建立完善的预算管理体系，这样才能提高预算管理质量，实现长远发展。