住房公积金贷款风险准备金思考

时间：2024-04-25

林丹珊

（青岛市住房公积金管理中心，山东青岛 266071）

0 引言

住房公积金制度建立近30 年来，缴存规模越来越大。截至2019 年末，全国住房公积金累计缴存总额16.96 万亿元，缴存余额6.54 万亿元。住房公积金累计提取总额10.42 万亿元，占累计缴存总额的61.46%。累计发放住房公积金个人住房贷款9.8 万亿元，个人住房贷款余额5.6 万亿元（数据来源：中华人民共和国住房和城乡建设部，《全国住房公积金2019 年年度报告》）。随着住房公积金资金规模不断扩大，风险防范越来越重要，其中，防范住房公积金贷款风险的重要资金保障就是建立住房公积金风险准备金。

1 住房公积金风险准备金概述

住房公积金中心在经营活动中面临可能出现的系统性风险和非系统性风险，需要建立具有一定资金储备的风险准备金。住房公积金风险准备金是为维护公积金业务正常运转、提供财务担保和弥补不可预见风险带来亏损的资金，也是有效应对风险、对未来损失进行清偿、维护公积金业务正常运行的财务保障。目前，风险准备金从增值收益中计提，计提比例体现了公积金中心抵抗风险的能力。如果风险准备金储备额低于合理水平，就不足以核销发生的资产损失；如果高于合理水平，就不能反映公积金中心增值收益分配的合理性。因此，风险准备金要保持在一个合理水平上，要实现风险性、流动性和收益性的统筹协调。

2 住房公积金风险准备金的现行制度规定

公积金中心年末取得增值收益后，首先要计提公积金风险准备金（《住房公积金财务管理办法》（财综字〔1999〕59 号））。因此，风险准备金的资金来源于公积金增值收益分配。

住房公积金风险准备金的计提比例及依据有两种办法（《财政部关于住房公积金财务管理补充规定的通知》（财综字〔1999〕149 号）），分别是按不低于增值收益的60%核定、按不低于年度住房公积金贷款余额的1%核定，有的省市结合实际，将提取比例由贷款余额的1%提高到2%（《山东省人民政府办公厅关于完善公积金管理体制扩大住房消费的指导意见》（鲁政办发〔2015〕34 号））。

风险准备金的重要性有目共睹，也有法可依，但在实施过程中还需具体情况具体分析，尤其要从影响风险准备金的因素入手，这样既能做到风险防控又兼顾增值收益。以下就从D市住房公积金相关业务数据入手，详细分析贷款风险准备金的影响因素，两种不同计提办法及其影响。

3 D市住房公积金贷款风险准备金的影响因素

根据D市住房公积金年度报告，D市住房公积金相关业务数据如表1 所示。

表1 D市住房公积金相关业务数据

由表1 可知，2010—2019 年，D市贷款余额数值逐年增加，平均环比增长13.68%，说明职工对公积金贷款的需求相对充足，公积金中心资金的流动性相对稳定，住房公积金制度对职工购房的支持力度得到体现。

年末风险准备金余额在2010—2017 年逐年增长，2018—2019 年连续两年未计提，主要原因在于风险准备金余额占个人贷款余额的比例已达2%，符合规定计提要求的上限，已经形成较充足的风险准备金储备，不需再继续提取。

风险准备金余额占个人住房贷款余额的比重稳定在1%或2%，说明当年增值收益平稳增加，足以支撑风险准备金的储备，公积金贷款防范风险能力持续增强。

风险准备金来源于增值收益分配，并按增值收益或贷款余额的一定比例提取。由此看来，风险准备金数额的影响因素为当年实现的增值收益、年末个人公积金贷款余额、发放个人贷款资产质量状况、计提比例、公积金中心选择的计提办法、财政部门审批意见等因素［1］。

3.1 按不低于住房公积金增值收益60%计提方法分析

3.1.1 风险准备金的数额取决于当年取得的增值收益

以表1 数据为例。2015 年当年形成的增值收益为13.21亿元，当年贷款余额400.50 亿元，以贷款余额1%的比例计提风险准备金4 亿元，占当年增值收益的30.28%；若按增值收益60%比例计提，应计提风险准备金7.92 亿元，二者相比，按60%标准计提的风险准备金数额比按贷款余额1%的标准多计提3.92 亿元。由此可见，增值收益和贷款余额直接影响风险准备金的计提数额。在贷款资产质量不高、风险较大的情况下，按增值收益60%的标准计提风险准备金提取的数额多，有利于充实和累积风险准备金，更有利于增强公积金中心的抗风险能力。

3.1.2 计提风险准备金间接影响廉租住房资金数额

在管理费用一定的情况下，风险准备金提取得多，廉租金就会相应减少，两者之间是此消彼长的关系。

3.2 按不低于当年公积金贷款余额1%或2%计提方法分析

3.2.1 受主观因素影响

在这种提取方式下，按1%或2%计提比例往往受主观因素影响。比如，选择的计提比例越高，意味着计提风险准备金的数额越大，相应积累的风险准备金就越充足，这些都有利于增强防风险能力。

3.2.2 受公积金贷款余额和贷款资产质量影响

住房公积金贷款还款期比较长，随着时间的推移［2］，发放贷款数额越多，回收数额越少，公积金贷款余额就会越大，则计提的风险准备金越多。当资产质量出现较大的风险隐患时，这种计提办法可以优先选择，用以弥补贷款风险损失的资金［3］。

3.2.3 影响公积金中心的管理费用

增值收益是风险准备金、管理费用、廉租金三者之和。公积金中心从机构运行成本和自身发展的需要角度考虑，在贷款抗风险能力有保障的前提下，往往会相应增加经核定的管理费用支出，在此前提下，往往选取较小比例计提风险准备金，特别是在当年实现的增值收益较少的情况下，采取较高计提方式提取较大数额风险准备金，可能会出现管理费用使用不足的情况。因此，其往往选取以不低于年度公积金贷款余额1%的方式提取风险准备金。

3.2.4 影响廉租金数额

在管理费用一定的情况下，计提风险准备金的数额与廉租金数额直接相关。风险准备金越高，则廉租金越少，直接影响对廉租住房建设资金的使用。因此，从地方资金使用情况来看，少提或不提风险准备金，会相应增加对廉租住房建设的资金投入。

4 改进贷款风险准备金相关问题的建议

4.1 对于贷款风险准备金的计提，要把风险防范能力放在首位

个人贷款风险准备金是基于未来不确定性风险的储备资金，其积累越高，风险防范能力越强。风险准备金的主要作用是核销呆账损失。因此，首先需要进行风险准备金的充实和积累，保障形成充足的抵御风险的能力。这里要避免出现两种错误认识：第一，公积金中心为扩大管理费用的使用数额，不顾及贷款风险，少提或不提风险准备金；第二，地方财政为多收到廉租金以支持廉租房建设，盲目压低或不计提风险准备金。这两种错误倾向都抑制了公积金制度的可持续发展，都是短期行为。公积金中心在支持职工实现住房梦想的同时，要保证优质资产质量，并且为未来抵御资金风险做好充足准备。

4.2 在保证贷款风险准备金安全的前提下，实现资金的收益性

根据《住房公积金财务管理办法》规定，风险准备金是以增值收益存款的形式专款存储的。因此，可采取利率优先原则，如优先选取基准利率最高倍数的银行存放资金，还可以在保障安全性原则下实行投资管理。比如，可将风险准备金交给专业投资公司进行市场化运作，或者投资于金融产品，这样既可分散风险，又可保值增值，获得投资运作的总体收益，增强抵御风险的能力，满足未来发展需要。总之，要使用多种手段，实现风险准备金的资金收益性。

4.3 更加注重贷款风险防控工作

公积金制度建立的初衷是解决中低收入职工的住房问题，公积金贷款也是住房政策性贷款，贷款发放对象有其局限性，低收入者占有一定比例。用工环境没有保障，会造成职工工作和收入变动的不确定性，加之公积金贷款的还款期限较长，还款期内借款人的还款能力会影响公积金贷款资产的质量，防范贷款风险就显得格外重要。

公积金中心首先要明确承担贷款风险控制与管理业务指导和监督的主体责任。贷款风险控制应围绕贷前管理、贷中管理和贷后管理进行，重点是加强对贷后逾期贷款的监控与管理。要严格按照规定和业务操作规程受理、审核、审批每一笔贷款业务，从业务初始就规避潜在风险。同时加强对日常贷款业务的指导与监督，强化对公积金贷款数据的研究，正确评估公积金贷款资产的安全性，结合各种风险源制订具体的解决方案。对风险贷款重点实施监控与分析，准确把握风险程度，视情况采取相应的防控措施或及时提报立案诉讼，追偿债权。对于提交诉讼的逾期贷款，应进行登记备案，加强贷后管理。

4.4 建立风险防范预警体系

公积金中心在风险预防措施方面要突出其主体地位。上述D市公积金中心作为第一顺序抵押权人，在抵押物处置上突出了主体责任，在风险防控预警体系建设上就会发挥主导作用，这是建立风险防控预警体系的组织保证。在具体实施方面，首先要明确不同的风险等级，采取不同的措施积极应对。对于发放的公积金贷款出现逾期或其他风险，公积金中心需要建立起系统化、科学化的公积金贷款风险防范预警系统，以实际的资金全面监控，最大化保证资金安全［4］。

4.5 因地制宜确定风险准备金的计提标准

从上述公积金风险准备金计提办法的分析来看，公积金中心可根据本地公积金使用率情况，灵活确定风险准备金计提标准。在资金使用率高的地区，贷款风险相对较高，可采取从高计提的方法，增大风险准备金数额，确保资金使用安全。

4.6 确定贷款准备金计提标准要考虑公积金的缴存风险

在实际业务中，公积金贷款是以职工建立缴存关系为基础的，缴存关系状况直接影响职工正常还贷能力。比如，职工突然停缴或降低缴存基数，就会直接影响偿贷资金。因此，计提风险准备金时，要将停止缴存关系、降低缴存基数等减少公积金缴存额情形的这些职工贷款分别确定为不同程度的风险贷款，设置不同的计提比例，风险程度高就需要计提较高的比例，保证形成充足的风险准备金来应对未来可能出现的风险。