高校固定资产内部控制研究

国峰源 尚玲

[摘    要] 固定资产在高校的总资产中占有很高的比重，是高校办学发展的硬件保证和基础条件。随着我国市场经济的持续发展与高等教育体制改革工作的不断深化，高校的教学规模迅速扩张，使高校固定资产价值和数量快速增长。为了保证固定资产在预算、采购、验收、处置等环节有序进行，只有提高高校自身对固定资产内部控制，才能提升固定资产的管理效率。文章对高校固定资产内部控制存在的问题进行分析，提出改进措施和建议。

[关键词] 高校;固定资产;内部控制

1      高校固定资产内部控制管理的基本概念

高校固定资产内部控制包含预算、招标、采购、验收、维护、清查、处置等流程，通过这一系列程序对固定资产内部控制进行管理。高校固定资产的内部控制管理主要实现如下五個目标。

1.1   建立健全固定资产岗位管理制度

高校设置固定资产管理部门对采购的固定资产进行全面管理，每个岗位都是依据工作的内容进行设立的，在内部采取岗位轮换制度，对相关人员的工作职责和各个岗位的管理职能做到准确分配。

1.2   建立健全固定资产审批制度

规定了固定资产管理部门的管理范围和审批权限，授予各部门主管人员审批权限，了解固定资产的审批流程，按照程序给固定资产办理审批，让员工对固定资产审批制度有一个清晰的认识，准确划分各部门的审批职责，把固定资产的审批责任落实到每一个人。

1.3   建立健全固定资产采购验收制度

固定资产建立预算、招标、采购、验收标准可以保证高校固定资产采购顺利进行。制定合理的采购验收程序，明确相关部门的工作内容，保证固定资产的采购质量，形成一个公开透明的验收过程。

1.4   建立健全固定资产日常维护制度

高校资产使用部门配合资产管理部门开展固定资产使用检查，制定日常使用和维修计划，对每一项固定资产使用进行登记记录，对固定资产的维护和保养依照程序报批后进行，资产保养和维修结果定期汇总、记录、归档，做好对资产的日常清查，切实消除安全隐患。

1.5   建立健全固定资产报废处置制度

固定资产管理部门要对折损和使用寿命到期的固定资产进行评估，确定资产达到报废的标准，按规定的资产处置程序报废审批后办理资产的移交。培养专业的审计评估人员，确定好固定资产的处置报废标准，完善评估机制，加强对评估流程的监管。

2      高校固定资产管理内部控制存在的主要问题

2.1   固定资产采购、配置不合理

资产管理部门编制的年度采购预算涉及范围不够广泛，存在许多遗漏。很多采购的固定资产都不属于年度预算采购的，都是由相关部门自行申请采购资金，走审批程序。年初预算并不能限制部门的采购，只要有剩余资金就可以采购，采购固定资产的随意性较大。资产管理部门在资源配置方面存在严重的不合理性。固定资产的资源有限，许多数量不多的固定资产不能做到各部门协调使用，不能做到资源的共享，部分闲置资产处于堆弃状态，资源利用率低，还有一些较为贵重的精密仪器后期的使用、维护和保养成本比较高，继而造成了资源的浪费。

2.2   验收执行力不够

固定资产的管理是从采购验收开始，当前高校固定资产管理部门对采购固定资产有严格的验收标准，每一台机器设备都有专人负责验收，采购单和验货单都需要一一核对，并交由部门主管进行汇总审核，但在实际验收过程中经常受到一些不利因素影响，往往还是存在一些问题，主要有以下两个方面。

第一，招标环节和验收环节的价格不一致。高校资产管理部门在签订了招标合同之后，价格虽然已经确定，但是有些部门人员与招标单位徇私舞弊，还有一些员工掩人耳目购买了附属产品加入资产当中，导致资产在验收时价格出现偏差，前后不一致，账目出现错误。

第二，验收存在困难。一些体积大、重量大、搬运困难的国有资产必须到现场去验收，由于资产数量比较多，体积大，需要的验收人员也较多，较短的时间内召集的验收人员有限，只能让参与购买的人员携带购买单据一同验收，固定资产的验收程序不规范，出现账实不符的问题。

2.3   固定资产维护保养存在不足

目前高校对固定资产日常的使用维护还不够重视，随着高校固定资产规模的不断扩大，固定资产日常维护保养成本大幅度提高，给相关部门的工作造成负担。固定资产的检查制度不够健全，在资产出现问题报修之后不能及时修理，部分固定资产没有配备相应的日常维护保养的负责人，还有一些部门员工不会完全使用设备，也不懂如何正确维护保养设备，不恰当的维护保养方式反而会折损设备的使用寿命。

2.4   固定资产清查处置管理不严格

高校对固定资产基本都设立了比较严格的检查制度，每年都会对固定资产进行检查，检查结果却并不令人满意，依旧会有一些问题存在，固定资产的初始记录和变更记录不清，内部调转没有准确登记，借用情况记录不清等，给固定资产的清查造成诸多不便。在资产清查和处置环节，资产管理部门存在资产清查不严格的情况，致使资产清查工作不能真正发挥其监督检查作用，使资产处置程序流于形式，错漏依旧存在。

2.5   内部控制监察机制不完善

目前很多高校的监察审计部门还不够完善，人员也不够充足，专业化水平存在欠缺，没有办法很好地对固定资产进行日常的监管，只有在固定资产出现问题时，才会采取专项的措施。部分监察审计部门专业人员素质不高，职责分配不清，责任感比较缺乏，导致在履行监察职能时不能及时有效地发现问题。

3      高校固定资产管理内部控制的优化策略

3.1   加强资产配置和采购管理

资产管理部门在采购大型设备和贵重仪器之前，应先召集相关专业人士进行讨论，汇总出专家的意见再决定是否应纳入年度资产采购预算。根据单位事业发展前景和运营需要，在购置固定资产时，资产管理部门应与其他部门共同商议，对应纳入年度采购预算的资产数量以及规格，进行合理采购。给予高校资产管理部门资产调配权，可以通过调配对闲置的贵重精密仪器实现资源共享，多部门使用，减少了资源的重复购置，提高了资源的利用率，有效实现了资源的合理分配。

3.2   提高验收执行力

高校采购的固定资产一般来说金额比较大，采购的周期也比较长，在对其进行验收检查时，需要投入的人力也比较多，相关验收人员和采购人员工作量变得很大，很难做到细致的检查，容易在工作中出现忽略的地方，因此，需要更多的相关专业人员参与，对采购产品的型号规格、质量状况、采购金额把好关，购货单和验收单要和厂商提供的发票一致，确保厂家的产品质量没有瑕疵。相关专业人员在验收中发现问题，要及时停止对该项资产的验收入库，并就该项资产要求商家给予解释。

3.3   加强资产日常使用和维护

3.3.1   优化固定资产日常使用管理

高校的固定资产种类繁多、涉及广泛，相对不容易管理，容易出现疏漏丢失资产。所以，对每一项固定资产都要责任到人，实行源头控制，机器设备出现损坏丢失，房屋建筑出现毁损都要对该资产的负责人视情况追究责任，防止出现问题时无处可寻。对固定资产的使用明细账目严格编制，对每一个资产使用变动以及负责人变更做到准确记录。资产管理部门相关人员岗位变更时，要做好交接工作，如相关资产交接的登记记录，账目资料详细记录等，防止原始记录出现纰漏。

3.3.2   固定资产的维修保养优化

建立完善的维修保养规章制度，做到每个人对自己所使用的固定资产都负有责任。固定资产每次的维修保养要做好记录。工作人员定期进行维修检查，及时发现固定资产存在的问题，防止问题扩大化，降低资产的损耗度，提高使用效率，降低维护成本。

3.4   加强对固定资产清查和处置的监管

高校为了完善固定资产的合理性和科学性，应完善固定资产转为出售、转让、报废等处置制度。针对贵重精密仪器等固定资产，应进行集体决策之后再行处置，要按照程序规定给产权需要变更的固定资产及时办理手续，对使用寿命到期、按规定报废的固定资产，按流程审批进行处置，对使用寿命未到期、非正常报废的固定资产，需要内部论证是否可以处置。对固定资产处置的相关账目进行仔细核对，获得的资产处置资金要及时上缴，处置过程应当公开、公正、透明，让所有人都能够密切关注到处置资产的走向变化，之后经评估机构对资产价值进行估量，通过招标、拍卖和转让等方式处置，对处置资产的相关信息进行详细的记录，以便后续对账查找。

3.5   加强固定资产日常监督

高校应该设置专门的监督检查人员，完善监督检查制度，制定一些在实际工作中更加行之有效的方法，使管理部门的监督能够渗透到各个角落，减少由于监察不力而产生的风险。政府采购的具体规定主要适用于购买的固定资产属于政府采购的范围内的资产。不仅要对重大固定资产的采购、验收、处置进行监督检查，还要对固定资产的折旧、增值进行审计监督。

4      结    语

综上，高校固定资产内部控制建设是推动我国高校发展的重要动力，对高校的财务工作具有重要帮助，也是高校重要的管理工具，通过加强内部控制发现高校实际工作中存在的不足，进而采取有针对性的措施，对固定资产管理的各个环节和各个方面做好风险监管，保证各项教学和科研活动有序进行，促进我国高等教育事业的发展。

主要参考文献

[1]陈培林.高校固定资产内部控制制度探索[J].行政事业资产与财务，2015（24）：8-9.

[2]吴敏.试析高校固定资产管理的常见问题及对策[J].时代经贸，2018（32）：69-70.

[3]罗桂语.加强高校固定资产内部控制的几點思考[J].财经界：学术版，2019（14）：83.