企业内部审计风险及其防范措施分析

胡菲菲

[摘    要] 文章就目前企业的内部审计风险问题进行了探索，对企业内部审计的现状、企业内部审计风险产生的原因进行分析，阐述了防范内部审计风险的必要性，提出企业内部审计风险防范措施，为企业防范内部审计风险提供可行性建议，促进企业持续、健康发展。

[关键词] 企业;内部审计;风险;管理;防范

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 15. 008

[中图分类号] F239.45    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2020）15- 0020- 02

1      企业内部审计的现状

1.1   企业内部审计制度不完善

企业内部审计制度起源于20世纪初的美国，是促进企业发展的主要力量之一。国外普遍采用的COSO风险管理模型，这种管理模式更为注重企业整体风险的管理[1]。企业通过内部审计风险管理，能够实现有效促进企业快速、高效发展的目标，因而得到了企业的广泛认可。目前我国企业的发展进程中，大部分企业内部审计制度仍存在缺陷，企业内部审计不可避免会出现风险问题从而影响企业的健康有序发展。

1.2   企业内部审计制度架构未得到完善

企业内部审计自引入中国以来，便得到了企业的广泛认可。但随着时代的变迁，企业对内部审计的作用与效率有了更高的要求。我国企业建立内部审计机构主要有两种类型。一是沿用西方企业模式，另一种是依据国有企业模式建立。企业在建立内部审计机构的过程中，由于企业无法根据自身发展实际进行灵活、有效变通，并且对知识盲目使用，导致企业内部审计机构的独立性无法体现，无法实现其真正的价值。

1.3   企业内部审计培养制度未得到重视

企业内部审计能够有效地强化企业内部管理、提高企业综合竞争力，促进企业不断发展。对比国外企业内部审计实践状况来看，我国企业对内部审计的重视程度远低于国外，对企业内部审计的管理和国外企业存在差距，企业内部审计培养制度未得到重视。受到我国国情以及企业自身属性等因素的影响，企业内部审计制度存在诸多问题。

一方面，企业管理人员综合素质存在差异性，部分企业管理人员综合素质偏低，缺乏现代企业管理管理理念和管理方式，导致企业内部审计问题频出。另一方面，我国部分企业采用的是家族式的管理方式，家族成员掌管企业主要经营权，对于引进人才重视程度较低，尤其忽视对人才的培养，企业由于自身局限性难以长期、健康发展。

2      企业内部审计风险问题原因分析

2.1   相关法律、制度不健全，监督不到位

企业的经营和管理需要法律制度作为保障。健全、完善的法律制度能够有效加强对企业的管理，保证市场竞争的有序性。目前，我国现行的《审计法》虽在一定程度上对企业起到了管理和监督的作用，但由于相关法律制度不完善，尤其是没有专项法律法规对企业进行规范，最终导致对企业内部审计管理和监督的力度不强，企业发展存在风险。

2.2   企业管理结构不合理

目前我国部分企业采用公司制的管理模式，其结构制定和规划尚未达到相关法律制度所要求的规范程度，长此以往，严重影响了企业的长期发展[2]。具体而言，企业管理层管理结构不合理，导致董事会、股东大会未发挥实质作用。与此同时，企业受管理结构的影响，在一定时间范围内难以建立完善、健全的审计工作部门。在这样的背景下，企业对内部审计重视程度低，内部审计人员在企业部门所处地位低，工作积极性不够，增加了企业内部审计的风险。

3      企业内部审计风险以及风险防范的必要性

3.1   企业内部审计过程中存在的风险因素分析

内部审计指的是企业内部开展的审计。企业加强内部审计有利于企业对人员进行有效管理，提升企业管理水平。在企业的经营和发展进程中，企业内部审计工作不可避免存在风险因素。风险因素可以分为主观风险因素和客观风险因素两类。主观风险因素包括审计人员的综合素质、审计方式、审计手段等，而客观风险因素主要指客观存在的潜在风险。例如企业为了保证内部审计的独立性而獨立进行企业内部审计工作，但在这个过程中，内部审计工作与会计工作会由于存在时差而导致二次审计时间超过会计记录时间，这样的差异性会导致企业在开展内部审计的过程中存在风险。

3.2   企业内部审计风险防范的必要性

企业的经营和发展离不开企业内部审计。但由于受企业管理结构、企业管理观念、管理方式等因素综合影响，企业内部审计存在诸多风险，因而对企业内部审计风险采取一定的防范措施十分必要。采取有效的防范措施有利于规避和降低企业内部审计风险，进而保证企业的有序、稳定发展。

4      企业内部审计风险防范措施

企业内部审计管理受多种因素综合影响而存在诸多风险，因而对内部审计风险的防范应从多维度、多层面进行考虑，具体措施如下。

4.1   完善企业内部审计制度，加强制度化、科学化管理

制度的建立与完善能够为企业内部审计工作提供有力的保障，而健全、完善的内部审计制度，科学的管理观念和管理方式有利于确保企业内部审计相关工作的顺利开展，最终保证企业稳定健康发展[3]。因而企业应在发展实践中，做好自身的经验总结，健全其内部审计制度，构建科学、合理的审计报告、审计计划等相关制度并确保企业的财务信息符合国家标准，各项经济活动在法律法规的约束下进行。当企业因资源缺乏而无法顺利实施审计工作时，合理采用内部审计外包模式，提高内部审计的独立性，利用社会资源优化配置，保证审计效果，降低内部审计风险[4]。此外，企业应用科学的管理手段可以有效提升企业内部管理的科学性和有效性，有效防范企业内部审计风险。因而，面对越发激烈的市场竞争，企业应从自身实际发展情况出发，建立科学合理的经营管理制度，引入更为先进、科学的现代管理手段，保证内部审计工作的顺利开展。

4.2   转变传统管理思想，加大对企业内部审计的重视程度

企业必须转变传统管理思想，运用现代风险审计理论开展企业内部审计工作。一方面，企业管理层应加大对内部审计的重视程度，加强部门协调和沟通，提高企业内部审计人员工作积极性，提高内部审计工作效率和质量，发挥企业内部审计人员的真正价值，实现内部审计的预期效果。另一方面，企业内部审计人员应密切关注企业可能面临的风险问题，利用风险管理理论对企业内部控制情况预先评估，发挥其职能，最大限度做好企业风险管理工作。

4.3   完善内部审计培养制度，加强审计队伍科学化管理

企业内部审计工作需要专业化、高素质的审计人员。因而，企业应针对内部审计培养制度不完善的现状，积极培养专业审计人才，加强审计队伍专业化建设。企业需要加强对企业内审工作人员的管理，根据企业实际情况，对内部审计人员定期进行培训，打造专业化的审计队伍。

4.4   改进企业内部审计技术，规范内部审计机构和流程

企业内部审计人员在开展和落实内部审计工作时，只有审计技术正确、审计流程规范才能够有效地提高审计工作的准确度，降低内部审计风险[5]。企业要实现自身健康、可持续发展，需要企业内部审计人员必须采用，系统化的内部审计技术，提高审计工作的准确性。因而，企业管理人员应结合企业实际，在应用风险评估理论针对审计风险进行评估后，要求内部审计人员依据规范化的审计标准和流程开展企业内部审计。

4.5   提高企业内部工作人员的综合素质，加快人才队伍建设

综合素质高、工作能力强的审计人才队伍有利于保证企业内部审计工作的顺利开展。在企业内部审计工作中，如果内部审计人员综合素质偏低会直接影响企业内部审计工作效果，甚至加大企业内部审计风险。因而，企业应高度重视内部审计工作人员综合素质的提升，注重内部审计队伍的建设。通过持续性的教育、培训与考核，提升内部审计人员的综合素质和专业能力。具体而言，一方面企业应建立完善、规范的培训和考核机制，通过定期开展培训、教育，提高审计人员综合素质，确保企业内部审计人员具备专业的基础理论知识，熟练了解和掌握内部审计的流程、要求等。另一方面，企业应建立有效地的考核制度，对企业内部审计人员定期考核，提升企业内部审计人员的综合素质和专业能力。此外，在培训和考核过程中，企业应采用合理的激励约束机制，提高培训教育工作的效率和效果。

5      结    语

企业内部审计在企业经营和发展过程中发挥了重要作用，但在实践过程中，企业内部审计由于受企业管理结构、企业管理观念、管理方式等因素综合影响，存在诸多风险。因而，企业可以根据发展需求，结合自身实际情况，通过完善企业内部审计制度、内部审计培养制度，改进企业内部管理结构，加强对企业的监督，提高企业内部工作人员的综合素质等措施来有效降低企业内部审计风险，最终实现企业的健康、稳定发展。

主要参考文献

[1]甘石花.企业内部审计风险及其防范措施[J].现代企业，2019（7）.

[2]程勇.现代企业内部审计风险客观原因与应对措施研究[J].现代商业，2019（15）：153-154.

[3]张华龙.探究风险导向型内部审计在企业风险管理中的作用[J].现代商业，2019（15）.

[4]姜文芳.集团内部审计存在的问题及对策分析[J].财会学习，2019（18）.

[5]王美晴.內部审计与企业风险管理的协调和整合[J].现代营销：经营版，2019（6）：212-213.

[6]张琰.规范企业经营行为防范企业经营风险[J].今日财富：中国知识产权，2019（2）.

[7]毛瑜华.企业内部审计风险因素及防范措施探析[J].财会学习，2018（1）.

[8]郑敏.企业内部审计风险防范及增效浅析[J].经济师，2018（8）.