财务分析在企业内部控制中的运用研究

刘明师

[摘    要] 自改革开放以来，我国市场经济实现快速发展，呈现出一派欣欣向荣的景象，我国企业不断发展壮大。但是，客观存在的一些不利因素和发展过程中产生的不利因素使企业面临巨大的经营风险。针对上述风险，企业必须加强内部控制，而财务分析会在企业内部控制中发挥积极作用。文章针对财务分析在企业内部控制中的运用进行深入探究，仅供参考。

[关键词] 财务分析;企业;内部控制;运用

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 15. 010

[中图分类号] F275    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2020）15- 0024- 03

0      前    言

企業内部控制对于企业而言意义重大，是企业实现长远发展的基础和关键，如果没有内部控制，企业很容易脱离发展正轨，落入各类风险陷阱中。财务分析是企业内部控制的重要组成部分，如何在企业内部控制中合理运用财务分析值得深入研究。

1      财务分析

1.1   财务分析简述

财务分析指的是在核算数据、财务报表等资料基础上进行深度分析的综合工作，属于内部控制的一部分，通过不同的分析方法和技术，对企业资金筹集、使用、利益分配、偿债能力等内容进行全面评估和测算。帮助企业投资者、经营者、债权人了解企业经营现状与内外风险，协助企业明确未来发展方向，实现长远发展。

1.2   财务分析包含的内容

1.2.1   企业财务状况分析

企业财务状况包含多项内容，如资产、收益、负债、生产规模、资金使用情况等，做好这项工作很重要，可以使企业经营状况一目了然，有利于企业高层管理者针对财务状况制定下一步经营策略，也是企业内部控制的依据和参照。

1.2.2   企业盈利能力分析

企业盈利能力主要体现在获取利润状况，一般吸收资金较多、创造更多利润的企业盈利能力也较强。企业盈利能力主要反映在企业销售部门经营状况上，两者之间有较大的交集。对企业盈利能力进行测评，有利于企业规划未来发展目标，为制定下一步经营计划提供参考。企业盈利指标包括主要业务利润率、产品销售利润等。

1.2.3   企业现金流量分析

企业现金流量主要指现金或现金等价物的流入和流出状况，企业现金流量分析关系到企业偿债能力与盈利能力两个方面。现金流量指标主要包括现金销售比率、现金投资比率和现金回收比率。

1.2.4   企业偿债能力分析

这项分析帮助企业认知自身资金偿还短期或长期债务能力，为企业贷款提供了较为可靠的数据支持，企业高层可以借助此项分析做出正确的决策，有利于企业规避财务风险。

1.2.5   企业投资效益分析

企业除了自身发展获取盈利外，还会参与一些外部项目投资活动，对投资效益自然也需要进行系统分析，协助企业进行正确投资。投资效益分析指标包括企业总资产报酬率、投资资本回报率等。

1.2.6   企业增长能力分析

企业增长能力主要指企业上升空间、成长空间，企业增长能力分析是对企业未来发展的一种预测分析，这是与企业自身发展规划、发展状况等实际情况密切相关的一项财务分析，反映企业的发展潜力。企业增长能力指标有销售增长率、资产增长率、收益增长率等。

2      从企业内部控制视角看财务分析存在的问题

当前，财务分析在企业内部控制中的运用存在诸多问题，本文从企业内部控制视角剖析财务分析存在的问题，筛选出几个重要的问题进行阐述，为实现财务分析的科学、合理运用奠定基础。

2.1   对财务分析在企业内部控制中的作用认知不足

虽然很多企业知道财务分析是企业内部控制的组成部分，但是很多企业还未充分重视财务分析在企业内部控制中的作用，在认知层面存在不足，导致企业财务分析在内部控制中的运用效果不佳，除了一些大型企业重视并成立了财务分析部门外，一些中小型企业未将财务分析充分重视起来，甚至有的企业基本上不在内部开展财务分析相关工作。

一些企业财务分析负责人与销售、采购、物流等部门的交流、互动频繁，但是与内部控制部门的联系明显不足，甚至局限了财务分析工作开展范围，将其限定在财务部门中，其作用及职能被大大削弱。

从内部控制视角看财务分析，则认为财务分析报告刻板、教条，缺乏灵活性，导致报告内容与企业实际经营规模、业务范围、风险水平等情况不能匹配，不适用于企业发展，与适应性原则相违背，看到的价值少之又少。

企业经营者认为，财务分析较为滞后，分析形式较为单一，主要采用指标进行分析，财务信息的综合性特征被忽略，财务分析预测功能未被挖掘，这些都是财务分析在内部控制中运用所呈现的问题。

2.2   财务报表分析占主导地位，重财务指标，轻非财务指标

企业财务分析的结果往往是以财务报表形式呈现的，传统财务分析中，财务报表是主要形式、占主导地位，而财务报表可靠性受到质疑，需摆脱对财务报表的严重依赖，不然很容易受到主观臆测、分析执念的影响而出现错误判断。

财务分析的周期是每月一次，全部内容似乎只包含理清财务指标、指数差距阐述两方面内容，然后是周而复始的循环。其中，非财务指标被严重忽视，影响了财务分析结果的全面性、客观性、真实性，不符合内部控制适应性原则。

2.3   分析方法与分析技术落后

不同企业有不同的发展水平与综合实力，有些企业已经实现财务管理信息化，财务分析成效自然明显、突出，有利于企业发展。但是仍有企业以手工操作形式进行财务分析。众所周知，财务分析涉及的数据量庞大，如果单纯采用手动操作，必然降低分析效率，分析报告的准确性要大打折扣，不利于企业提高内部控制水平。

3      财务分析在企业内部控制中的有效运用

通过以上分析可以看出，财务分析在企业内部控制中的运用存在诸多问题，企业必须解决这些问题，充分发挥财务分析在内部控制中的优势和作用，促进企业发展。

3.1   提高认识，转变观念

想要将财务分析的功能与作用在内部控制中充分展现，需要企业提高对财务分析的重视程度，提高认识、转变观念，借助财务分析及时发现企业经营管理过程中的风险，进而分析风险，提出内控建议，引起企业高层的关注。财务分析负责人要加强与内部控制部门的联系，进一步完善财务分析报告，使得报告内容灵活、真实，为企业高层做出正确决策提供信息支持。

企业应充分发挥财务分析在内部控制中的职能和作用，并为此定期召开会议，利用会议渠道充分收集非财务信息，全面分析企业管理现状及存在的问题，并对未来管理风险进行评估，这样有利于企业内部控制及时做出反应，企业高层也可及时做出正确决策，有利于企业管理水平进一步提升。

3.2   明确财务报表分析基础地位，重视非财务信息的影响

财务分析需统筹和观测财务信息与非财务信息两方面内容，明确财务报表分析的基础地位，重视非财务信息的影响，全面看待管理过程中的问题。其中包括供应商运营状况、客户财务状况、竞争对手盈利情况等，及时获得一手财务相关信息，为企业提供科学、合理的分析报告。

就毛利率分析内容而言，应当将销售总额、成本、客户群体、促销政策等多项内容进行整合，让企业明白产品的销售、盈利优势在哪里，切实把控市场行情，为企业指明发展方向，规避财务风险，调整销售策略、加强广告宣传，都需要在对报告细细分析过后做出正确决策，目标是提高产品生产与销售数量，扩大企业盈利空间。

企业财务分析会议应尽可能地邀请相关部门负责人参加，在财务分析报告汇报完成后，要乐于听取各部门负责人提出的意见和建议，对于好的意见和建议要及时记录，大家共同磋商解决措施和下一步实施计划，进而丰富和完善财务分析报告。

3.3   财务分析与内部控制协同发展

财务分析与内部控制不可分割，财务分析为内部控制指明了方向，内部控制则为财务分析提供内部支持和保障，两者相辅相成，协同发展。其中，内部控制需要做的是捕捉异常信号，如销售总额度的出乎预料下跌、平均账期延长等情况，进一步完善财务分析，使得财务分析更好地发挥指导作用。

财务分析还可查阅内控、内审以往报告，重点关注報告中明确的高风险区域，有利于财务分析人员明确重点、划分重点考查范围，有利于提高财务分析报告质量。其次，财务分析与内部控制应当形成PDCA良性循环，分析现状、制订方案后，验证分析、调整计划，切实加强财务分析与内部控制的互动，使两项管理措施焕发生机，形成企业发展推动力。

3.4   推进财务分析信息化建设

在企业内部推进财务分析信息化建设成为必然趋势，企业需要做的是引进新技术、新设备与高素质人才，为员工提供培训、进修等学习机会，实现企业内部控制转型，切实提高财务分析质量和效率。在此基础上，要及打造专业信息平台，实现数据实时传递和共享，便于财务分析任务更好、更快地完成。

建立在ERP基础上的智能财务管理系统，可以为企业提供先进的财务分析技术和方法，还可协助财务分析人员收集数据、管理数据、分析数据、分享数据，这些数据都将转化为有用信息，最终完善财务分析报告。财务分析人员还可借助企业上传的商务数据实现内部、外部风险评估，为企业经营发展献计献策，进而加快企业发展步伐。除此之外，在信息共享方面，加强了财务分析与各部门间的交流、互动，分析效率大大提升。

4      结    语

综上所述，财务分析是企业内部控制中的一项重要内容，对于内部控制水平的提升具有积极作用。虽然当前企业财务分析存在诸多问题，进而影响内部控制，但是只要追溯问题源头，进行有效解决，就能真正发挥财务分析的作用，促进企业实现长远发展。

主要参考文献

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[2]吉红萍.关于财务分析在企业内部控制中的应用探讨[J].财会学习，2019（28）：254.

[3]邵沛.财务分析在企业内部控制中的运用研究[J].企业改革与管理，2018（24）：34-35.