时间:2024-04-25
王洪海 肖侠 仇小微
[摘 要] “财务决策支持系统”是应用现代信息技术解决财务管理的一门课程,目的是為了适应未来大数据(Big Data)的发展方向。根据作者多年教学实践,总结出“以实际案例为导向,以应用工具为手段,以提升能力为目标”的三维一体的教学模式。经过实践检验,该教学模式是行之有效的。
[关键词] 财务决策支持系统;大数据;EXCEL;案例教学
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 09. 029
[中图分类号] G420 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194(2019)09- 0063- 04
0 前 言
为了适应未来大数据等信息技术发展,从“事后核算”传统会计向“事中控制、事前预测”现代会计转型,许多高校纷纷开设“计算机财务管理”、“财务决策支持系统”等。目前“财务管理”的教学内容比较固定,通常以资金的运动方向为主线,而“财务决策支持系统”教学组织,一方面需要遵循“财务管理”要求,另一方面还要突出计算机特色(通常采用EXCEL),如何将两者有机融合?笔者根据多年实践,探索出“以实际案例为导向,以应用工具为手段,以提升能力为目标”的三维一体的教学模式。
1 将碎片化函数集成化,方便了时间价值计算
资金时间价值是财务管理的基础,但是这部分内容涉及的计算公式很多,如果不小心就会出错。例如在各类终值计算时,在EXCEL软件中仅仅需要引用FV函数,其格式为:FV(rate,nper,pmt,pv,type),表示基于固定利率及等额分期付款方式,返回某项投资的未来值。
[案例1] 2010年末某人向银行贷款100 000元,2015年年末还款,贷款年利率为5%,若按照复利计息到期一次还本付息,则一次性还款数额是多少?
案例1实际上是复利终值计算问题。只要在EXCEL中输入:FV(5%,4,,-100 000),就可以得到还款数为127 628.16万元。
[案例2] 2010年末某人向银行贷款100 000元,连续5年,2015年年末还款,贷款年利率为5%,若按照复利计息到期一次还本付息,则一次性还款数额是多少?
案例2实际上是年金终值计算问题。只要在EXCEL中输入:FV(5%,5,-100 000),就可以知道还款数为552 563.13万元。
从上述计算表达式可知:在FV(rate,nper,pmt,pv,type)中,当pmt缺项时表示复利终值;当pv缺项时表示年金终值;如果再考虑type的不同取值,则该函数可以计算四种不同类型终值,大大方便了时间价值计算。
为了提高学生的求知欲望,通过与模拟运算表相结合,要求学生快速编制复利终值、年金终值表,进一步夯实了财务管理基础。
2 从低维信息拓展到高维信息,增强了数据管理水平
在开设“财务决策系统”课程前,学生均已经接触EXCEL软件,对简单数据管理例如排序、分类、汇总等比较熟悉,这时老师提问:如何将上述数据处理展现在一张图表?并适时引入数据透视表概念。由于英文翻译的原因,同学们对这个新名称感到很陌生,通过现场计算机演示见图1,大家立即对数据透视表、数据透视图有了比较清晰的认识。
[案例3]某企业每月的费用项目非常繁杂,如何将杂乱无章的数据按照一定的规则进行分类、排序、汇总等,通常会采用数据透视表。
在对数据透视表、数据透视图讲解时,同学们习惯地把上述图表理解为二维图表,这时老师拿出一本书,讲述每一页中的行字段与列字段分别代表不同维度信息,而每一个页字段代表第三维,即数据透视表(行字段,列字段,页字段)代表三维信息。在实际财务管理中,为了更好地反映非财务信息,EXCEL 2010以上版本还增加了切片器(见图2)以反映三维以上更复杂信息。
3 从特殊案例引申出一般知识,拓宽了解决问题的广度
在财务管理中涉及大量的资源配置问题,这时需要应用运筹学中的规划问题进行优化。对于大多数文科学生来说,往往数学基础比较薄弱,通过EXCEL的规划求解可以是问题大大简化,增强学生的自信心。
[案例4]某公司生产甲乙两种桶装产品。已知生产甲产品1桶需耗A原料1千克、B原料2千克;生产乙产品1桶需耗A原料2千克、B原料12千克。每桶甲产品的利润是300元,每桶乙产品的利润是400元。
公司在生产这两种产品的计划中,要求每天消耗A、B原料都不超过12千克。问如何通过合理安排生产计划,从每天生产的甲乙两种产品中,公司共可获得的最大利润。
设生产甲产品为x,乙产品为y。
目标函数:Z=300x+400y
约束条件:x+2y≤122x+y≤12
其中:x,y均大于0。
将上述条件绘制在图3中,得到可行解域为OABC,其中点O的坐标为(0,0),点A的坐标为(6,0),点C的坐标为(0,6),点B的坐标为(4,4)。
将上述四点坐标值代入目标函数Z=300x+400y中,得到B点2 800元为最大。
在课堂上由于采用简单图形讲解,学生能够很容易理解,这时老师进一步提问:如果增加一项条件,即如何进行组织生产才能利润最大化。
增加的约束条件为:每生产1千克丙产品消耗:A原料1.4千克,B原料1.6千克,获取利润325元,其他条件不变。
这时可假设生产甲产品为x千克,乙产品为y千克,丙产品为Z千克。
目标函数:Z=300x+400y+325z
约束条件:x+2y+1.4z≤122x+y+1.6z≤12
其中:x,y,z均大于0。
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