销售与收款的业务财务一体化策略

丁淑芹 陈江波

[摘 要] 信息技术的发展使得企业逐步实现了会计信息化，规范的业务核算已由计算机系统自动完成，企业的会计人员要实现财务转型，关注业务财务一体化策略。文章梳理了企业的关键业务流程，建立了业务流程、业务单据与账务处理之间的关联关系，并在此基础上分析了销售与收款的业务财务一体化策略。

[关键词] 销售与收款；业务财务一体化；策略

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 09. 030

[中图分类号] F232 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2019）09- 0066- 04

0 前 言

随着信息技术的广泛深入应用，财务会计流程中越来越多的业务可以由计算机系统自动完成；另一方面，企业内外部经营环境发生了极大的变化，竞争日益激烈，企业价值创造成为经营管理的首要任务。由此，人们开始研究将不能增值的业务由计算机系统自动完成，而相关人员更多地关注整个流程中的增值环节与业务。对于财务人员而言，就需要进行财务转型，由原先的专注于以账务处理为主的核算转为以立足业务关注价值增值为主的价值增值与管理，即财务业务一体化。可见，财务业务一体化的基本思想是互联网、云计算技术、大数据等信息技术环境下，将企业经营中业务流程、财务会计流程、管理流程有机融合，同时将计算机的“事件驱动”概念引入到企业的整个流程设计中，建立以业务流程为起点，根据业务单据自动触发进行财务处理从而实现业务财务一体化信息处理流程，使财务数据和业务融为一体。在这一指导思想下，本文以用友ERP为例，梳理销售与收款业务流程中的业务财务一体化策略。

1 销售与收款业务流程、业务单据与账务处理的关系

销售与收款流程的基本目标是向客户销售和交付产品和服务并收取相应的款项。如果没有一个有效的销售与收款流程，一个组织将很难生存下去。无效流程产生的原因可能有很多种，比如公司的产品和服务缺乏需求、市场占有率低或者缺乏良好的信贷政策等。那么，一个有效的销售与收款流程应该包括哪些步骤呢？

尽管销售的商品和服务有所不同，企业具体的組织结构也不尽相同，但是多数企业的销售与收款业务过程会包括以下几个关键的业务流程。

1.1 收到销售订单

企业可以通过传统的方式如电话、面谈或电话沟通等方式洽谈业务，但现在更多的是客户通过在网上浏览企业的产品细节并在线与企业洽谈的方式。销售业务员根据产品的销售政策以及客户的信用等因素给客户提供销售报价，双方进行协商。

1.2 信用审核

企业的销售部门收到客户的订单，双方进行协商之后，如果欲达成合作意向，便要想企业的信用审核部门请求对客户的信用情况进行审核，包括是否允许客户使用信用政策、可以使用信用政策的客户的信用额度是多少等。

1.3 签订销售订单

客户的信用政策通过审核后可以正式签订销售订单。企业根据签订的销售订单安排生产。

1.4 发货

产品生产出来后，发运部门根据销售部门已批准的销货通知单安排从仓储部提货和发运货物，并将发货资料传递给开单部门；同时，仓储部门记录发货情况。

1.5 为顾客开具账单

开单部核对销货通知单与发货单据，依据销售订单、产品的价格目录等资料开出销售发票和提货单给客户，同时把发票的副联传递给财会部门。客户凭借销售发票办理销售结算，凭借提货单到仓库部门提取货物。会计部门根据业务性质以及相关业务单据进行会计确认，并做出账务处理。

1.6 收款

销售业务实现后，企业要从客户处收取相应的货款。如果是现销业务，客户会及时支付货款，但是如果是赊销业务，就存在售后应收账款回收的问题。

1.7 坏账处理

企业根据应收账款的账龄情况和提取坏账准备的相关制度要求，按期进行坏账准备的计提。假如出现确实无法收回的应收账款，经批准后，应该给予注销。而对于确认为坏账又收回的，应进行坏账收回的处理。

销售与收款业务过程中产生的单据有的只是满足业务流程管理的需求，不影响财务数据，有的单据不仅满足业务流程管理的需求，同时也会对财务数据产生影响。对于后者来讲，需要根据业务单据进行相应的财务确认并制单。将业务环节、业务单据与财务处理三者进行一一对应，可以得到三者之间的关系，如表1所示。

从表1可以看出，在销售与收款业务过程中，销售发票、运费发票、销售发货单、收款单需要进行财务确认与核算。

2 销售与收款的业务财务一体化策略

销售与收款子系统借助各种单据已经全面收集了销售活动中产生的业务信息，同时系统初始设置时也将销售与收款流程中的档案信息、业务与财务关联关系（主要通过业务与会计科目等建立关联关系来实现）进行了相关的设置，因此，通过转账处理即可将业务信息按照一定的规则转化为凭证形式体现的会计信息，实现销售、收款与财务的信息集成。销售与收款业务财务一体化的实现可以拆分为两个主要功能：定义凭证模板与生成记账凭证。其中，定义凭证模板主要完成定义信息转化规则的功能；生成记账凭证是根据定义的转账流程，将销售发票和收款单等业务单据所记载的业务信息转化为记账凭证形式的会计信息。

2.1 定义凭证模板

2.1.1 销售发票

销售发票中存储销售业务客户的名称，初始设置的客户关联科目设置中设置了客户关联的应收科目，因此，销售发票对应的业务凭证的借方科目可以直接来源于“销售发票中客户的关联科目”。值得注意的是，销售发票对应的如果是现销的话，必然是直接收取现金或银行存款，那么就会对收款单，收款信息中必然有结算方式，那么现销对应的借方科目便可以根据结算方式关联的科目（库存现金、银行存款等）确定。

对于销售业务凭证的贷方科目而言，销售发票中存有销售的商品的详细信息，而初始设置中物料关联科目的设置中直接设置了各种物料对应的销售收入科目、销售税金科目。由此，业务凭证的贷方科目可以由销售发票中物料的关联科目直接获取。销售业务凭证中的金额可以直接从销售发票中获得。具体的凭证信息获取来源如表2所示。

2.1.2 销售出库单

销售出库业务是存货不同状态的结转，即借贷方科目均为存货科目。初始设置的存货对方科目设置中可以针对销售出库类型设置各类存货对应的存货科目以及存货的对方科目，在此为主营业务成本。因此，销售出库业务凭证的借方科目可以直接来源于销售出库单中对应的出库类型下特定的物料关联的存货对方科目，贷方直接来源于销售出库单中对应的出库类型下特定的物料关联的存货科目。销售出库业务凭证的金额可以直接来源于销售出库单中的金额合计。销售出库业务凭证信息来源如表3所示。

2.1.3 收款单

收款单中存储有结算方式或结算科目字段信息，由此收款单业务凭证的借方科目可以直接由结算方式的关联科目或是收款单中的收款科目直接获取。对于凭证的贷方科目而言，首先系统根据收款单中的客户的关联科目可以确定贷方科目为“应收账款”或“预收账款”，接着系统通过收款单中的“款项类型”字段信息来确定贷方科目是“应收账款”还是“预收账款”。如果“款项类型”是收款，则贷方科目为“应收账款”；如果“款项类型”为预收款，则贷方科目为“预收账款”。业务凭证的金额直接来源于收款单中的金额。

收款单业务凭证信息来源如表4所示。

2.1.4 计提坏账

在初始设置的坏账计提设置中分别设置了坏账准备科目、对方科目，这便是计提坏账业务凭证的借贷科目来源。同时，坏账计提中设置了计提比率、初始应收账款余额，系統可以根据坏账计提的方法自动根据特定的计算计算坏账计提的金额，这便是业务凭证的金额③。

值得注意的是，如果计提的坏账准备金额为负数时，坏账准备应该在借方，资产减值损失应该在贷方。因此，系统在设计时借贷科目的确定应根据坏账金额的正负来确定科目方向。计提坏账业务凭证信息来源如表5所示。

2.1.5 坏账发生

坏账发生业务的借方科目在初始设置的坏账计提设置中设置完成，业务凭证的贷方科目也已在销售发票确认环节由客户关联科目转化完成，因此，系统可以按照预制的坏账发生规则直接由系统自动获取相关信息。业务凭证的金额可以由实际发生的坏账金额产生。坏账发生业务凭证信息来源如表6所示。

2.1.6 坏账收回

坏账收回业务凭证中涉及的会计科目库存现金等科目可以由收款单中的结算科目直接获得，应收账款科目可以由客户的关联科目获得，坏账准备直接从坏账计提的初始设置中获得，因此，系统按照坏账收回的规则自动获取相关信息，生成凭证。坏账收回的业务凭证金额即为实际收回坏账的金额。坏账收回业务凭证信息来源如表7所示。

2.2 生成记账凭证

凭证模板定义完成后，在转账生成环节要进行记账凭证的生成，即系统根据凭证模板上的转账规则，自动将业务单据上的数据传送给对应科目的借贷方，生成完整的记账凭证。

假设企业发生一笔销售业务，开具的销售发票中客户为“青梅公司”，销售的商品为“202商品”和“301商品”。根据销售发票凭证模板的定义，系统首先对销售发票的客户简称“青梅公司”、存货名称“202商品”与“301商品”进行识别，进而搜索“青梅公司”关联的应收科目“应收账款”“202商品”与“301商品”关联的销售收入科目“主营业务收入”和关联的销售税金科目“应交税费——应交增值税——销项税额”，然后系统将从初始设置以及销售发票中获取的相关科目信息、科目对应的金额信息一并传递给记账凭证，从而生成“借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税——销项税额”的业务凭证。

3 小 结

本文梳理了销售与收款业务环节的基本业务流程，并建立了业务流程、业务单据与账务处理之间的关联关系，并以用友的ERP为例，总结了销售与收款业务环节的业务财务一体化策略。通过对业务单据向账务凭证转化的分析，可以更好地把握业务信息与财务信息之间的关系，更好地根据财务信息的结果去反思产生业务信息的业务流程是否合理，或是根据业务流程、业务信息分析判断其对财务报告、企业价值的影响，从而实现立足业务实施财务的价值增值管理。

主要参考文献

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[3]翟敏.ERP财务业务一体化应用模式下的期末结账[J].财会月刊，2015（31）：94-96.