论如何利用税收政策支持中小企业发展

杨石磊

北京市经济管理学校

论如何利用税收政策支持中小企业发展

杨石磊

北京市经济管理学校

改革开放后,中小企业已构成我国国民经济的重要组成部分,在社会经济发展过程中有着许多大企业所不能替代的作用,在中小城镇建设等方面发挥了独特作用。同时中小企业还成为了国家税收新的增长点。但是,由于目前中小企业存在融资难度大、社会负担重、政策支持力度小及其自身缺陷等问题,中小企业的发展受到严重制约。因此需要进一步改革和完善我国扶持中小企业的税收政策,营造有利于中小企业生存发展的税收环境,加大税收对中小企业的支持力度,促进中小企业的成长。

中小企业；发展；税收政策

本文通过对近几年来中小型企业税收优惠政策的研究，阐述了我国政府在税收优惠政策上的不足与企业在税收负担过重下盈利能力低下无法更好发展的事实，分析了税收优惠不足之处，并且也从企业角度来发现问题。最后，本文从三个方面提出了针对中小型企业税收优惠中不足之处的应对措施。

一、税收政策支持中小企业发展的必要性

改革开放后,伴随着民营经济和个体经济的崛起,我国中小企业数量迅速增加。中小企业已构成我国国民经济的重要组成部分,在社会经济发展过程中有着许多大企业所不能替代的作用,在缓解社会就业压力、为社会化大生产提供必需的协作服务、创新技术、带动中小城镇建设等方面发挥了独特作用。同时中小企业还成为了国家税收新的增长点。但是,由于目前中小企业存在融资难度大、社会负担重、政策支持力度小及其自身缺陷等问题,中小企业的发展受到严重制约。税收政策对中小企业发展有着密切的关系,总体来说,目前我国的中小企业税收政策和措施,不论是在形式上还是在内容上、力度上,都难以对中小企业的生存与发展起到应有的扶持作用,因此需要进一步改革和完善我国扶持中小企业的税收政策,营造有利于中小企业生存发展的税收环境,加大税收对中小企业的支持力度,促进中小企业的成长。

二、现行中小企业税收政策中的问题

2、1我国的税收优惠没有详细的记录

目前，中国税收理论界开始重视税式支出，也形成了共识，认为对税收优惠也与对财政支出一样，应于尽快纳入预算管理，编制出中国的税式支出目录。实践中，尽管中国对税收优惠严格按照税收法律的规定执行，对税收优惠的条款进行了清理，但还没有编制中国的税式支出目录。

2.2 小型微利企业所得税优惠政策不完善

小型微利企业所得税优惠政策需进一步完善。中小型企业在保持国民经济增长、促进社会就业、保证社会稳定中发挥着不可或缺的重要作用，但中小型企业发展进程中所面临的困难和矛盾也较为突出，尤其在金融危机时候中小型企业受影响冲击最大。现行企业所得税优惠政策在扶持中小型企业发展方面还存在以下问题：首先小型微利企业认定条件过于苛刻。门槛过高、条件过细。其次是小型微利企业所得税优惠税率力度不够。三是借款利息税前列支的限制限制了中小型企业的发展。近年来，中小型企业普遍反映融资难，按新税法的规定，企业从非金融企业取得的贷款利息支出，按不超过金融企业同类同期贷款利率的部分准予税前扣除，这对中小型企业融资和小额贷款公司的发展极为不利。

2.3 中小型企业因为税收负担过重导致的净利润减少亏损

负担过重是企业亏损的重要原因之一，尤其是中小型企业，本身获利能力不强，但是作为我国经济主要的经济主体，税收的压力过重依然是我国中小型企业不能承受之重。国家税收优惠政策少，企业内部没有足够好的纳税筹划，节税、避税，导致了我国现在大部分中小型企业生存艰难，在国内通胀，对内贬值的国情下，发展更加困难。

三、完善我国中小型企业税收优惠的措施

3.1 建立完善的所得税税收优惠记录

编制中国的税式支出目录。从而可以借鉴历史，从长远角度观察、分析、制定出趋于最合理的税收政策，使我国财政收入与企业利润达到一个平衡的最佳位置。

3.2 进一步加大中小型企业的税收优惠政策鼓励中小型企业的发展

对于国家而言，中小型企业在提高GDP或是减少就业压力等积极方面起着不可忽视甚至主导性的作用。降低税收是国家鼓励中小型企业的发展最可能最直接的方式。所以应完善税制结构，取消不合理收费，减少行政干预，让税费减负政策真正惠及中小型企业。就目前的情况而言，中小型企业的税负仍然偏重，尤其如果在受到了如金融危机的不利影响下，更加应该大幅度的降低中小型企业的税收负担，对经营困难甚至已经到底亏损情况的中小型企业在一定时期内进行免税处理。根据纳税人的效益规模或者企业规模实施差别税率，扶持发展中小型企业，鼓励全民创业，在促进祖国经济发展，减少就业压力等方面起重要作用。

3.3 中小型企业自身的财务管理

为了更好的享受我国的中小型企业税收优惠政策，减少不必要的纳税支出，从而实现利润最大化，中小型企业可以尝试以纳税筹划方式减少纳税支出，同时建立详尽的会计账册。

3.4 加强对税收优惠的宣传

加强对国家基层工作人员的教育培训工作。因为政府工作方面的不足而导致的中小型企业没有享受到足够的优惠政策，政府要加大对税收优惠宣传的力度，不仅仅是在每年税收宣传的时候告诉纳税人应尽的义务，而且还要及时通知相关纳税人可以享受的新税收优惠。在纳税人缴税时，也应要求基层人员尽量普及纳税优惠而非一味的“从高从严”。

结论：

改革开放以来，我国国民经济持续发展，中小企业在我国国民经济发展中具有重要的地位和作用。尤其是近几年中，随着国有企业结构的调整，中小企业在促进国民经济稳定增长，缓解就业压力，拉动民间投资、优化经济结构等方面的作用更加突出。中小企业是国民经济的主要增长点，是地方经济的骨干和财政收入的主要来源。正因为如此，新的税收政策更加有利于中小企业的发展，为中小企业发展创造了有利的条件，使中小企业能够更优、更快的发展。

[1]杨志清：税收筹划案例分析（J）,2010(9)

[2]国家税务总局公告2012年第14号．

[3]国务院令第538号增值税暂行条例、财政部国家税务总局令第50号增值税暂行条例实施细则．

[4]财税[2012]25号.