从内部审计的视角刍议高校科研经费管理

刘耀利

[摘 要] 近年来，高校不断上规模、上层次，必然要加大对科研经费的投入。所以，管理好科研经费，是高校目前面临的主要任务。高校审计部门作为服务监督单位，应义不容辞，全面参与其中。本文从内审的角度，针对目前高校科研经费管理的现状，提出加强管理的措施。

[关键词] 高校；内部审计；科研经费；管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 17. 007

[中图分类号] F239.45；G647.5 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）17- 0016- 02

0 引 言

近年来，高校不断上规模、上层次，特别是为适应“双一流”建设的需要，必然要加大科研经费的投入。高校年终财务决算报表反映科研支出占总支出的比重逐年增加，目前，管理使用好科研经费，是高校面临的主要任务。高校审计部门作为服务监督单位，应义不容辞全面参与其中。内部审计实务指南第4号——高校内部审计，是指高校内部审计机构和人员，通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，促进学校事业目标的实现。科研经费专项审计是高校目前内审的一项重要工作，本文从内审的角度，针对目前高校科研经费管理面临的现实情况，提出加强管理的措施。

1 管理现状

高校重视科研经费管理，成立单独部门主要管理国家纵向经费、社会横向课题经费、校内科研配套立项经费。对这三种不同来源渠道的经费，设置专人管理，并负责其成果转化。目前，高校科研经费管理现状主要有以下几个方面。

1.1 制度防范措施不到位，未建立独立的科研经费审计监督制度

高校重视科研，对其经费实施管理，无论是哪种科研经费，制度防范措施都存在漏洞。科研管理部门只负责经费的申请和落实，在对经费的具体管理方面，制度不细致、明确，没有有效的监管制约机制来约束，未建立独立的科研经费审计监督制度，特别是涉及重要或重大课题项目，审计未能及时参与其中，未对其管理使用进行全过程跟踪审计。从而导致科研经费在使用过程中，造成一些不合规、不合法使用经费的情况。

1.2 会计核算不规范，管理效率低

高校在财务管理实务中，一方面，财务部门对各类科研经费的会计核算和具体的应核算的项目或科目，由于现行的会计制度对这方面规定不明晰，造成有的高校未完全根据制度要求设置项目及科目，未分类单独建账，出现项目、科目混用的情况，造成高校科研经费的数据统计、纵横向对比出现偏差，不能给上级及校领导决策提供可靠的支撑数据。另一方面，科研部门与财务部门缺乏沟通，协作不紧密、信息不流畅。有的高校科研部门登记经费支出流水账，而财务部门只负责对票据合法性的监管，对经费具体使用管理不到位。账目上未能单独反映经费预算指标、具体的分类、直接费与间接费开支比例，是否能报销非经费参与人的有关事项、是否虚列经费参与人、经费是否存在结题未结账或者结帐未结题的情况等，财务人员一无所知。这样便导致很多舞弊情况的发生，造成管理效率低下，严重影响了学校事业的发展。

1.3 国有资产未达到保值增值效果，成果转化率低

高校管理的一个基本目标，是保证国有资产的保值增值。科研力量作为学校的国有资产中的无形资产，可以发挥巨大的威力。然而，在实务中，一方面，有的高校项目负责人没有国有资产意识，认为用自己申请来的科研经费购买的资产，理所当然就是自己家里的，完全没有意识到自己是因为学校才申请到项目的。有的高校专门针对某一课题负责人或者为某一项课题，购置只有这个人能用或者仅这一课题能用的先进仪器设备，存在由于该课题负责人离职、调走，造成该设备未使用，或者随人带走，或者使用率低致使设备长期闲置的情况，造成国有资产闲置、流失、贬值等。另一方面，科研经费使用的目的，是为了获得科研项目的效益，若使用得当，这些资产转化为专有技术、专利，学校就会有源源不断的经费来源。但实际实务中，存在科研与市场脱节，学校与社会脱节，成果与产业脱节的现象，科研人员只重视论文数量，不要求质量，更不关注成果转化，造成科研成果转化率低的现象，学校在科研方面的竞争力自然会减弱。

2 加强高校科研经费管理的措施

针对目前高校科研经费管理的现状，如果审计部门这时还不参与此过程，管理混乱的情况会持续加重，所以笔者从内审的角度，总结出加强管理的几点措施。

2.1 完善科研管理内控制度，防范风险

高校不管在哪个方面，都应该有完善的管理制度，完善的制度是防范舞弊的关键所在，科研管理更是如此。因此，从科研调研立项开始，过程控制、科研项目结题，到经费的合理合规使用，高校都应该有一整套的制度来约束监管。特别是通过制定科研经费内部审计管理制度、项目负责人问责制度等来防范管理过程中的风险。针对重大科研項目，要充分发挥审计的功效，从事前就介入，参与过程控制，事终开展对科研制度的评价及评审，更能起到意想不到的效果。

2.2 规范财务预算、核算，加强全面控制管理

在财务管理中，有预则立。首先，高校应加强科研项目的预算管理。财务和科研部门要保持信息通畅，及时沟通，指导科研人员编制正确的项目。其次，科研部门随时跟踪项目支出情况，登记手工或计算机台账。财务部门按照要求设置项目级科目，登记总账及明细账。两部门定期对账，可以实时查阅经费使用情况。再次，在管理方面，要注重细节，加大对直接费、间接费的监管，杜绝科研经费支出的乱象。严格经费的控制，保证经费控制不能仅由项目负责人独立支出，应给参与人员分配不同的权限和职责，并公布查询终端权限，这样就随时掌握项目的进度以及资金的支出情况，公开透明。最后，通过内部审计的全过程参与，加强过程控制监督，对经费实施全面控制，保障经费的安全，杜绝舞弊及腐败现象滋生。

2.3 重视国有资产，转变审计方式，提高经费管理效益

对科研经费管理，是为了获得科研项目的管理效益。包括资产的保值增值率和经费使用率。所以，在实际管理中，一方面，高校要保证国有资产的真实、安全性，实现保值增值率，另一方面，加深科研成果转化程度，实现资金效益。以上两个效益的体现都是通过转变审计方式来实现的。对科研经费进行审计可以使得高校科研人员重新将关注的焦点转移至合理使用科研经费获取更大社会效益本身，而非财务和审计形式上的合规性。将传统的时效性相对较差的事后审计，逐步转变为以过程控制、提高效益为目的的全过程跟踪性质的效益审计，从而从源头上堵塞漏洞。当然，若再结合对高校领导干部任期经济责任审计、财务收支审计和科研经费专项审计，就能更好地提高经费管理的效果。

总之，对科研经费的管理，任重而道远。所以科研管理、财务人员乃至内部审计人员业务能力及综合管理水平的高低，也影响着高校科研管理的效益。今后应多开辟这方面平台，做好宣传教育培训，以适应高校科研管理发展的需要。