全面预算管理在制造业企业财务内控中的应用

刘奇

【摘要】财务内控是企业内部控制的核心环节，对企业内部控制以及财务管理均有着重要的影响。全面预算管理作为新型的预算管理方式，以全面开展财务动态管理为主要特征，对财务内控目标的实现有着重要价值。文章从此出发，首先分析了财务内控中存在的问题，包括管理机构、预算编制、财务风险以及考核监管中的问题，继而探讨了财务内控的完善措施，包括加健全预算管理机构、创新预算编制方法、强财务风险管理、完善预算考核机制等。

【关键词】制造业企业;全面预算管理;财务内控

预算管理是企业财务管理的重要内容，也是企业财务内控的主要着力点。然而，受内外部各种因素的影响，当前制造业企业在预算管理乃至财务内控中存在则不少的问题，严重影响了企业的财务安全与平稳发展。对此，全面预算管理有着重要的价值。

一、当前制造业企业财务内控中存在的问题

（一）管理机构欠缺

预算管理工作具有很强的专业性，对财务人员的专业能力以及综合素养均有着较高的要求。当前企业的预算管理工作多以由财务部门负责，一般的会计人员是预算管理的主要依靠。相当多的制造业企业并未从预算管理的专业性以及事权集中的需求出发，构建高效的管理机构，导致预算管理中存在不统一的现象，且企业在会计人员的招收与使用中也缺乏有效的机制，影响了管理活动的专业性。

（二）预算编制随意

作为预算管理与财务内控的基础工作，预算编制的质量不仅关系到编制工作自身，对后续预算管理工作的开展同样有着重要的影响。但当前企业在预算编制中却存在着严重的随意性现象，最为典型的便是预算基础工作不扎实，制造业企业未能结合上年一度預算执行的实际效果以及本年度预算工作的目标来编制预算，致使预算编制的科学性不足。

（三）财务风险较高

有效地防范财务风险是企业财务内控的中心目标。财务风险发生在企业的经营活动以及财务管理的各个环节，具有全面性、不可避免性、危害性等特点。当前制造业企业在财务管理中缺乏风险防范意识，也没有从风险防范的角度出发做好科学的预测、识别与预警工作，导致财务风险较高。

（四）考核监管乏力

考核监管是预算管理的有效手段，在提升预算执行效果中发挥着重要的作用。当前，制造业企业在预算的考核监管中存在着乏力的现象，首先，制造业企业未能从预算执行的角度出发，构建有效的监管体系，监管工作流于表面;其次，制造业企业未能将考核结果与激励制度有效地衔接起来，考核缺乏震慑力。

二、全面预算管理下制造业企业加强财务内控的措施

（一）健全预算管理机构

对企业的全面预算管理而言，统一高效、权责分明的预算管理机构是提高预算管理效果的重要载体，在企业的现代化发展中发挥着不可多得的作用。因此，制造业企业在全面预算管理下的财务内控工作中，需要做好预算管理机构的建立健全工作。首先，优化组织架构建设。预算管理工作的组织架构主要分为两层，就以化成箔企业为例，第一层为公司领导层面的预算管理委员会，负责预算管理的方针、政策制定工作，以及预算工作的检查、核实工作，是预算管理的最高负责机构，第二层为执行层面的预算管理办公室，设置于企业的财务部门，负责预算管理的常规工作，比如预算编制工作、预算执行监管工作等，双层架构有助于发挥企业高层对预算管理的宏观调控作用，也能落实责任主体的微观管理作用。其次，加强管理队伍建设。财务管理队伍作为预算管理的直接负责人，其工作素质与职业素养对预算管理的效果有着直接的影响，制造业企业需要严格财务管理人员的选用，出台明确的人员选用标准，提高用人门槛的同时，加强财务管理人员的培训力度，多方位提升财务管理人员的工作素质。

（二）创新预算编制方法

预算编制是预算管理的核心内容，也是财务内控的重点环节，预算编制是否具有科学性、全面性，对预算执行有着重要的影响。因此，制造业企业要创新预算编制的方法，不断提升预算编制的水平与效能，有效克服预算编制中的问题与不足。首先，加强预算编制的基础工作。制造业企业一方面要做好既有预算编制与预算执行效果的分析工作，将上一年度预算执行状况作为本年度预算编制的主要参考，从预算编制的角度出发，总结预算执行中存在的问题，在本年度预算编制中采取相应的解决方法，另一方面要落实企业预算编制目标与需求的分析工作，结合企业的经营特点与发展趋势，明确预算编制的实际需要，提高预算编制的针对性与适应;其次，创新预算编制方法。对基于全面预算管理的财务内控工作而言，传统的预算编制方法已经难以满足企业预算管理的实际需要，企业要将现代化的预算编制方式融入到预算管理中，借助零基预算、滚动预算等编制方法，提升预算编制结果的严谨性与科学性，切实保障预算管理工作的全面顺利开展，提高预算编制的科学性。

（三）加强财务风险管理

财务风险管理是财务内控的重要内容，有效的财务风险管理能够显著地降低制造业企业财务风险的发生几率，并将已经发生的财务风险伤害降至最低，在企业的现代发展中有着重要的作用。因此，企业在基于全面预算管理的财务内控中，要将财务风险管理作为重要内容，首先，提高财务风险的防范意识。“祸患常积于忽微”，大的财务风险的酿成均由财务管理中的隐患所导致，比如投资决策中考虑因素不全面导致投资决策失误等。企业负责人要具备较高的财务风险防范意识，正确地认识到财务风险的负面影响，将财务风险的控制从事后的应对转变为事前的预防，降低财务风险的发生几率：其次，构建财务风险识别机制。企业财务风险具有客观性、全面性等特点，贯穿于企业财务管理与经营活动的各个环节，制造业企业需要立足于发展运行的实际需要，构建有效地风险识别机制，能够将主要风险、防范难点呈现出来，便于预防措施的采用：最后，构建财务风险预警机制。企业要借助现代化的管理技术，比如ERP系统，构建专业高效的财务预警机制，准确识别、精准预测、高效防范财务管理中的各项风险因素。

（四）完善预算考核机制

当前制造业企业财务内控中存在的问题和预算考核机制的欠缺有着重要关系，预算考核机制的欠缺使得预算在执行中存在随意性的现象，增加了企业财务风险。因此，制造业企业需要完善预算考核机制，首先，构建预算预警机制。企业对资金运营情况进行动态化的监管，但资金支出超出预算标准时，财务部门会第一时间反馈预算超支的问题，并及时采取相应的应对措施，同时对资金超支问题的成因进行深入细致的分析，继而采取长效的应对措施，以求从根本上解决此类问题;其次，构建岗位责任机制。预算执行中的随意性弱化了财务内控的效果，相关岗位的工作人员未能从岗位职责与要求出发，履行好本职工作，则是预算执行随意的重要因素，企业需要明确全面预算管理工作的范围与目标，并根据部门、岗位对管理范围进行分解，使预算管理的任务落实到各个岗位上，一旦出现预算管理问题，能够找到问责的对象，发挥好预算考核的震慑作用：最后，构建激励机制。企业需要将绩效考核与激励机制紧密的关联起来，根据绩效考核的实际结果来采取相应的奖惩措施，比如，依据岗位工作人员的工作成果来决定工资与奖金的发放。

三、结语

全面预算管理是当前预算管理中的新理念、新方法，在预算管理效果的优化与提升中发挥着重要的作用。因此，必须加强全面预算管理的应用，提升全面预算管理在财务内控中的作用。对此，企业需要结合财务内控中的问题与不足，采取好有效的措施。