浅析企业应收账款的管理与应对措施

陈 敏

一、我国应收账款的现状及形成原因

（一）激烈的市场竞争造成应收账款居高不下

在激烈的市场经济的刺激下，企业为了在竞争中赢得主动采取各种模式来扩大销售，比如在产品质量、销售数量、销售单价大致相同的情况下，要想吸引新顾客，稳定老客户，就利用赊销优惠这样双赢的条件来扩大市场份额，减少库存，由于客户可以从赊销中得到好处，因此更愿意购买企业产品；同样企业的销售人员表面看也完成了销售的业绩，企业的营业收入也可能逐渐的在增加，这种双方共赢的情况才于是就产生了应收账款，导致企业之间相互拖欠货款，形成“三角债”，最终企业应收账款长期挂账且越积越多，形成了呆坏账，严重阻碍了资金的循环。

（二）企业应收账款长期积累可能造成企业自身失去造血的机能。

企业应收账款的余额不断增加，一方面企业可能没有足够的现金流来支撑日常的经营活动，如果又得不到外部资金的补充，可能将面临破产清算的局面；另一方面，也可能会迫使企业通过负债来融资，企业在负债经营的情况下，又会产生大量的财务费用-利息费，这样企业一旦偿还本利后，企业也被迫走上了资不抵债的循环道路。

（三）企业缺乏长远的经营战略

大部分企业为了抢先实现销售，在事先未对客户资信做了解、评估的情况下就采取赊销的方式招揽客户，然而这种只重视眼前利益，忽视了后期回款的难度，从而形成呆坏账，加大了流动资产的损失率。

（四）企业领导管理制度不完善，监督失控

一些企业存在着只重视生产和销售的观念，忽视了对流动资金的管理，相关部门未及时核对往来账目，缺乏健全的应收账款管理制度，例如：每月没有及时对存货、应收账款实行账账核对、账实核对，造成财务账面的应收账款余额和实际的应收账款余额长期不相符合，或者在账账符合的情况下，不重视应收账款的“清欠”工作，导致应收账款账龄老化，金额逐年增加，最终造成资产的流失。

二、加强企业应收账款管理工作的对策

在市场经济的环境下企业应收账款不仅来自外部，同样也来自企业内部，企业通过提供商业信用，采取赊销、分期付款等方式扩大市场占有额获得盈利，这是无可厚非的，所以企业应该建立应收账款的预警机制，强化管理，合理把控，把风险降到最低，应收账款风险应对主要有以下几个方面：

（一）制定合理的信用政策

1、确定适当的信用标准。 信用标准是指信用申请者获得企业提供信用所必须达到的最低信用水平，通常以预期的坏账损失率作为判别标准。企业对客户的信用标准的评定通常采用“5C”评估法，即品质（Character）、能力（Capacity）、资本（Capital）、担保（Collateral）和条件（Conditions）等五个方面。根据调查的结果来评定客户的资信情况，对符合标准的客户可以采取宽松信用政策，对于不符合要求的客户尽可能紧缩的信用政策，这样既能保证维护优质客户，又能减少企业坏账的产生。

2、采取合理的信用条件。企业一旦决定和客户进行交易了，就需要考虑合理信用条件，它是销货企业要求赊购客户支付货款的条件，它是由信用期限、折扣期限和现金折扣三个要素组成。

换句话来说需要合理计算应收账款占用资金的应计利息，使得企业在信用期限的延长带来增加的收益要大于增加的收账费用和坏账损失，这样企业才是真正意义上的盈利而不是虚盈实亏。

（二）加强应收账款的内部控制

出现应收账款后就应加强管理，进行面向全过程的控制，使应收账款的周转处于可查、可控状态，所以应收账款的监控可以从以下方面入手。

1、ABC分析法——“抓重点、照顾一般”

将企业的欠款客户按其金额的大小进行分类，进而根据欠款客户的偿债能力、盈利能力综合分析，对于不同的客户采取不同的收账政策来促使款项的收回。

类 占逾期金额的比重大、占客户数量的比例低B类 介于A类与C类之间C类 占逾期金额的比重小、占客户数量的比例高A

2、建立账龄分析表。将应收账款划分为未到信用期的应收账款和超过信用期的应收账款，确定逾期应收账款的金额和逾期的时间段（比如逾期一年，逾期两年.....逾期五年等），逾期时间越长，坏账损失的风险就越大，因此账龄分析表可以反映以下两种情况：一是在信用期内有多少客户欠款及欠款的总金额，这部欠款能否顺利收回。二是超过了信用期的客户欠款有多少，账龄有多久，且分别列出欠款的事项、落实负责销售的责任人，逐步细化清理。

3、采取应收账款账户余额的模式。依据账龄分析表来预测赊销额在发生赊销的当月月末及以后的会计期间仍未偿还的占比。

1）将当前的模式和过去的模式进行对比，测评应收账款余额模式的变化情况；

2）计划应收账款金额水平，衡量应收账款的收账效率以及预测未来的现金流。

4、建立坏账准备金制度。依据公司的实际情况，确保相关者利益的最大化，从前瞻性和现实性的角度出发，应该制定提取资产减值准备和坏帐处理的内部控制制度。企业对应收账款计提坏账准备，可以将坏账损失的风险分散到各期，有利于均衡各期的损失负担，利于财会人员对成本进行合理的分析、测算。

5、合理运用应收账款保理。企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给保理商，这样可以获得流动资金支持，加快资金的周转。应收账款保理具有以下功能：

①融资功能：利用未到期应收账款作为抵押从而获得银行流动资金的支持，加快企业资金的周转。

②增强销售能力:由于保理商要对客户进行资信调查，无形中为企业提供了专业咨询。有利于坏帐的收回，另外，企业不要承担“或有负债”的责任，进而拓宽了企业的销售渠道。

③减少坏账损失及信用期间的成本等。

例如：应收账款在催讨期间的诉讼费用等等。

应收账款保理政策对于我国来说，尚属新兴的金融服务品种，它大大改善企业的流动资金周转，减轻短期资金压力，加快企业的发展速度。

6、落实应收账款责任制。企业应严格实行货款回收与销售人员业绩挂钩，在具体操作过程中，要根据销售订单签订责任到人，谁的订单谁负责催收，同时按应收账款帐龄与回款难易程度，分别制定回款考核奖惩制度，并对在回款工作中做出突出贡献的单位和个人给予特殊奖励；加强人事管理，对应承担清欠责任的个人不得晋升或任意调动、离职（调动，离职前需将责任项目做好移交手续），以提高重视程度，这样一来可以有效的防止资产流失。

三、结语

赊销模式的营销策略是企业增加销售收入、降低积压库存的有效方法之一，合理的应收账款管理机制是企业良性发展的前提，那么应收账款的收回则是体现企业现金流质量的关键，只有加强对应收账款的管理，才能促使企业有实际意义的销售利润和充足的现金流量来支撑企业正常的运作。所以，企业必须加强对应收账款科学、有效的管理，提高应收账款质量。