现代企业税收筹划风险的防范与控制分析

张玉梅

简言之，税收筹划就是指纳税人在法律允许的范围内，事先进行合理筹划，利用一些优惠政策和可选择的条款的优势，从而减轻税收负担的一种行为。税收筹划的核心目标就是减轻税赋，实现企业经济收益的最大化。科学合法的税收筹划能给企业带来很大的经济效益，但是受到政策、市场环境等客观因素以及企业主观因素的影响，税收筹划存在一定风险。企业如果不加强对税收筹划风险的防范和控制，盲目设计税收筹划方案，将使企业得不偿失，甚至陷入违法的禁区，极大影响企业的发展。现代市场经济深入发展，税收政策不断细化完善，企业的税收筹划风险也相应增大。企业必须要正确认识到税收筹划中存在的风险隐患，从多个层面加强风险防范，才能促进企业的良性发展。

一、现代企业税收筹划的风险分析

（一）政策变动的风险

税收筹划是按照税收法律法规而制定的，因此税收筹划方案要随着税收政策的改变而改变。一旦税收筹划方案滞后于税收法律法规，忽视了一些现行税法条款，企业的税收筹划将面临很大的风险。税收政策的不断调整是必然的，特别是在当今社会经济飞速发展的社会形势下，税收政策的调整越来越频繁。一方面，税收政策总归是一种理论化的设计，具有普适性的特点，而现实情况往往比较复杂，税收政策也需要不断完善已达到更佳的实施效果。另一方面，市场经济在不断深入发展，社会经济形势的变化发展速度加快，税收政策需要不断调整以适应新形势的发展。

（二）违反法律法规的风险

税法筹划是想借助可选择性条款和优惠政策的优势，如果违反了相关法律条款或者通过违法的形式进行税收筹划会引发很严重的后果，对公司的声誉和收益造成影响。这种风险，很多情况下来自于税收筹划人员缺乏优秀的法律素养，在不知情的情况下形成违法行为。但也不排除有些纳税人为了扩大效益而剑走偏锋，故意偷税、漏税、偷税。违反法律法规的风险很常见，对企业的发展危害很大，企业必须对这一方面加强监督，有效防范这一风险。

（三）税收筹划方案失误的风险

税收筹划是一项比较复杂的工作，筹划人首先要遵守法律法规，其次还要达到节税的目的，这就给筹划人提出了较高的要求。但是有些税收筹划人却不具备长远的眼光和全局意识，对税收政策的调整方向不够敏感，没有准确把握企业的未来发展方向，税收筹划方案不够科学合理；或者税收筹划方案存在结构性失误，一味想减轻单个税种的税负，没有从整体税务支出数据来分析，整体纳税额没有达到理想的减负效果。甚至使得税收筹划成本要高于减轻的税负额，税收筹划没有取得任何经济实效。

（四）经济环境改变的风险

纳税不是一项孤立的活动，而是与企业的经济发展状况息息相关，税收筹划就是根据企业的各项经济活动而展开。所处经济环境越复杂，经济活动范围越广的企业，面临着更多样的风险，这也就间接加大了税收筹划的难度。即使企业已经建立了完善的风险防范机制，在某些特殊情况下还是难以承受住政策改变或者整体经济环境不利的风险，一些突发因素会给企业造成很大的影响。由此，税收筹划的风险因素也增加，影响税收筹划方案的实施效果。

（五）征纳双方认定差异风险

征纳双方认定差异风险指的是纳税人和税务部门对税收筹划相关内容的理解差异而导致的风险。税收筹划本身是一个合法行为，但是如果税务部门没有介入到税收筹划方案的实施过程中，纳税人和征税人很容易出现认定偏差的情况，存在将税收筹划方案被认定为避税、或者偷税的风险。在现实中，这种风险很容易发生，征纳双方所处的位置有很大差异，这种认定差异也比较常见。

二、现代企业税收筹划风险的防范与控制对策

（一）加强和税务部门的联系，了解政策动向

加强和税务部门的联系对企业来说非常有利，可以促进税收筹划更加科学合理。通过和税务部门的交流，企业能更及时获知税收政策的调整方向，在制定税收筹划方案时把这些可能硬性因素考虑在内，避免税收筹划触碰到法律红线。其次，企业可以更准确了解到税务部门对税收筹划方案的认定标准，信息交换更加畅通，获得税务部门指导，增进双方的了解，减少税收筹划的认定差异。另外，企业还可以给税务部门留下良好的印象，让税务部门了解到企业的税收筹划是遵守法律法规的前提下展开的，企业会积极履行纳税义务，提高企业信誉。除此之外，企业自身也要提高政策敏感度，根据以往的经验和形势的分析进行政策预估，不断提高预判能力，有效规避政策因素和环境因素的不利影响。

（二）坚决遵守法律法规，合法制定筹划方案

纳税是企业应尽的义务，有专门法律法规来保证纳税活动的实施，违反相关税法将会造成很严重的后果，企业的声誉和未来的经济活动也会受到不同程度的牵连。因此，纳税人必须要有法律意识，坚决遵守国家法律。一方面，纳税人要提高思想认识，增强社会责任感，认识到纳税的必要性，同时认识到违法税法要承担的严重后果。另一方面，税收筹划方案的制定者必须要努力学习并掌握税收相关的法律法规，在税收筹划中首要考虑是否违反了这些法律条款。税收法律的体系大、数量多，并且还在随着时代的变化而不断调整和完善，因此，为了给税收筹划提供便利，企业可以根据自身需要打造一个税收筹划数据库，把那些常用到的、存在疑问的法律条款重点纳入到数据库中，及时把最新法律条款更新到数据库中。

（三）加强筹划人员的专业能力建设

税收筹划人员的专业素质直接影响着税收减负的效果，他们是筹划方案的制定者和实施者，如果缺乏专业素养，很容易造成税收筹划违法或者税收筹划经济价值低的结果。因此，企业要对筹划人员进行专业培养，筹划人员也要具备更高的思想认识，全面提高专业素质。筹划人员专业素质的提高可以从以下几个方面入手：第一，筹划人员必须要学习并掌握相关的法律法规，一个可行的筹划方案必须是合法的，重视每个法律细节的处理。第二，筹划人员必须提高税收筹划的专业能力，制定筹划方案时要有大局意识和长远眼光，提高在专业领域的敏感度，及时更新自己的专业知识，提升执行力和与税务部门的沟通能力。税收筹划者是企业规避税收筹划风险，是企业合法获取最大经济收益的关键所在，加强筹划人员的专业能力是非常必要的。

（四）提高税收风险防范意识

在进行税收筹划时，企业一定要认识到税收筹划本就是一个存在多样风险的活动，稍有不当就容易引发更大的经济损失，甚至触碰到法律的红线，必须要树立起风险防范意识,。企业在进行一个税收筹划时，就可以借助大数据分析和网络技术手段进行风险分析，在存在风险时能及时发出预警。税收筹划容易受到社会大环境的左右，且受到的影响往往是不可逆转的，这就需要建立起科学的风险预警系统，风险预警系统有多个组成部分，需要在收集信息的基础上及时预知风险并且控制风险。所以在筹划前要首先考虑经济环境变化趋势，做好最充分的准备，努力把风险控制到最小。在筹划过程中，要及时根据最新的数据报告进行方案的调整，不断完善风险防范体系，以应对不断变化着的经济环境。筹划实施过程中，企业更应该随机应变，在不改变方案整体布局的前提下对实施细节和具体措施进行调整，使筹划方案更加符合税务部门的认定标准，防止被认定成避税行为，从而实现企业利益的最大化。

三、结语

总而言之，进行合理的税收筹划是企业在完成应尽的税收义务的基础上提高经济效益的有效措施，但是随着企业经营活动范围的扩大，税收筹划的难度也在不断增大，面临更多不确定的因素。企业需要加强风险防范意识，及时了解国家最新发布的税收政策，不断提高税收筹划人员的专业素养，建立起风险防范体系，从而达到降低或者控制税收筹划风险的效果。最重要的是，企业必须在遵纪守法的基础上筹划纳税事项，减轻税收负担。