涉税犯罪的原因及其防治策略分析

万炜

摘 要：税收对于我国的经济增长起到了一个至关重要的作用，这也是我国的国家收入的主要来源之一，对于国民经济的发展具有基础性作用，因此，我们必须要做好税收工作。税收工作具有着如此重要的地位，但是，我国目前的税收工作却依然存在着许多问题，其中，涉税犯罪问题是一个重点项目，这些违法行为涉及到的犯罪方是十分广泛的，例如小到组织和个人，大到国家机关和事业单位，都或多或少的出现过涉税违法行为，这对我国经济体系起到了严重的破坏作用，而且严重阻碍了我国的社会主义市场经济的发展。本文对涉税犯罪进行了调查和研究，分析了涉税犯罪的原因，并且谈了相关的防治策略，希望能够给相关工作人员的工作提供一定的帮助和支持。

关键词：涉税犯罪；原因；防治策略

1 涉税犯罪的主要原因

任何事物的发生都是有原因的，犯罪现象也是如此，没有一个人会无缘无故地进行犯罪，我们需要对涉税犯罪进行深入分析，了解涉税犯罪的原因，从而为以后的活动提供技术支持。

1.1 制度方面和法律方面的原因。税收制度对于税收活动起到了一个规范化的作用，任何税收活动都要依据税收制度来进行和开展，这也是税务机关依法收税的一个重要的保障。涉税犯罪判定是有其坚实的基础的，这个基础就是税收制度，制度是不断发展的，制度的不断发展也就决定着涉税犯罪的不断发展，相反的，涉税犯罪的不断发展也在一定程度上反作用于税收制度，引导着制度的不断优化。我国目前的税收制度依然存在着众多不足之处，例如税负不均和变相优惠政策等等，这些问题都影响着税收活动的公平性，为涉税犯罪埋下了伏笔。除此之外，有关税收的相关法律也是不健全的，这就为涉税犯罪活动的发展和扩大提供了一定条件，近些年来，我国由全国人民代表大会及其常务委员会制定税收方面的基本法律只有《个人所得税法》、《企业所得税法》、《车船税法》、《税收征管法》，现行税法绝大部分都是国务院制定的行政法规和规范性文件，这就导致我国的税收立法落后于其他国家，为我国的税收活动的规范造成了一定的阻碍。

1.2 经济方面的原因。所谓税收，可以理解为是国家经济资源的再分配，对于维护社会公平和缩小财富差距起着极其重要的作用。但是，我国自实施市场经济体制以来，有许多个人和社会上的经济团体一味地追求经济利益的最大化，而对于税收和社会责任则是毫不在意，他们能逃税就逃税，这就是利欲熏心的表现，也是涉税犯罪的经济方面的原因，这些生产者和经营者们通过偷税和漏税节约了大量的资金，从而把这些资金用于再生产，提高他们的市场占有率和市场竞争力，从而造成了贫富差距的进一步扩大，社会公平受到了极为严重的影响。

1.3 社会环境方面的原因。环境对人的影响是极为巨大的，社会中的犯罪活动会与社会中的其他因素进行交流，因此，涉税犯罪的发生也必然有其社会层面的原因。在我国当前的社会中，存在着众多的经济方面的问题，例如权利寻租与唯利是图等，这些对于我国的经济发展具有恶劣的影响，加重了人民的纳税方面的负担和压力，也拉大了贫富差距，激化了社会矛盾。随着国家经济发展，经济关系日益复杂，税收法规也逐渐在层次、方式、税率等方面复杂化，而基于各地实际发展需要，各地又存在税务法规的弹性调整，在这种情形下，很容易使纳税人受利益驱动，利用征管脱节对权力“求租”和执法人员的“寻租”。

2 涉税犯罪的防治策略

2.1 涉税犯罪的社会层面的预防措施。所谓社会层面的预防措施，主要就是指利用适当的税收政策，不断地完善税收制度和文化，从而有效的管理相关税收事物，缓解社会上的压力和问题，从而达到预防涉税犯罪的目的。首先，我们应当优化税制，并且需要把相关的规章制度变得严格化和透明化，强化税制方面的管理，从而不断地填补这方面的漏洞，让税制变得更加合理化。其次，我们应当加强税收方面的立法工作，不断健全相关的税收法律体系，让法律能够更好地为经济建设服务，这就需要我们尽快地建立起地方税法和国家税法，让法律的漏洞越来越少，消除税收法律的真空地带和灰色地带。再者，我们还需要保障司法方面的独立，从而让司法程序变得更加公正合理，而不是成为“少数人”所控制的工具。这就需要我们避免司法的地方化和部门化，司法公正是法律的最后一道防线，我们一定要坚守住这道底线。最后，我们还需要不断完善治理社会犯罪的体制机制，形成高效的犯罪处理网络。

2.2 涉税犯罪的心理层面的预防措施。所谓心理方面的预防，核心就是对人们进行健康人格的培养和教育，帮助他们树立正确的人生观、世界观和价值观，这主要包含两个方面，一是社会大环境对于一个人的教育和影响，二是个人的自我修养。首先，我们需要加强关于税法和税制方面的宣传力度，告知公民们税务工作对于我国经济发展的重要性，从而不断强化公民们的守法意识和依法纳税意识。其次，我们应当进行相当公平的税收制度建构，从而对公民们进行个体化的善意指引。最后，我们需要建立完备的社会信用网络，并且要利用好互联网这个新兴科技，同时利用好大众媒体进行合理引导。

2.3 涉税犯罪的预防措施。所谓犯罪预防，主要就是指利用国家机器对犯罪活动进行治理和预防，这主要是指行政措施。犯罪预防虽然不能够从根本上消除涉税犯罪的发生，但是能够有效地打击违法犯罪活动，并给予这些犯罪分子以沉重的痛击，因此，我们需要重视预防措施。首先，我们需要加强综合治理，重点打击违法犯罪活动，同时也要注意专项治理这个重点的项目，做到两手都要抓牢，两个方面都要关注。其次，我们应当强化涉税行业自治方面的犯罪预防措施，不但要加强管理部门本身的建设，也要依靠纳税人和税务代理机构的行业自治，从而做到由内而外的行业自治，有效地减少犯罪。最后，我们需要有效预防税收领域的腐败问题，这对腐败不但会降低民生，还会让人民对于社会更加失望，失去信心。腐败分子的存在会让税收工作变得更加艰难，税收会变成一小部分人攫取利益的工具，这是对纳税人的不公正，是对法律的亵渎，从而让涉税犯罪变得更加扩张。因此，打造一个公正廉洁的税收队伍是刻不容缓的。

总而言之，涉税犯罪的原因是多方面的，我们需要不断地在这个方面进行探索和实践，并且要进行相关的分析和检验，不断创新涉税犯罪的防治策略，为国家的税收工作的顺利开展而不断努力。

参考文献：

[1]熊利民.涉税犯罪及防治对策[D].华东政法大学，2012.

[2]张保玲.涉税犯罪成因分析[D].吉林大学，2005.