行政事业单位内控管理制度完善路径探析

陈文芹

临朐县会计服务中心 山东临朐 262600

我国的行政事业单位隶属于我国政府职能部门并拥有政府部门所下放的各种职权。与此相对应的行政事业单位需要做好服务于人民群众的相关工作，给予人民群众在生活上和工作上的支持和帮助。新形势下，行政事业单位的内控管理工作关乎其职能的发挥，影响着行政职业单位的形象，对于行政事业本身的可持续发展也会产生较大的影响。分析行政事业单位内控管理工作存在的不足之处，对行政事业单位的内控管理工作存在的问题引起重视，并采取相应的措施予以解决行政事业单位服务工作中存在的问题，不仅可以提高事业单位服务于人民的工作质量，强化服务功能，同时也能保证行政事业单位在激烈的市场竞争中取得可持续发展。

1 行政事业单位资金活动的特点

1.1 建立或运作目标为非营利性

行政事业单位是以服务社会、服务公众为宗旨，与国有及国有控股企业不同，对行政事业单位并没有国有资本保值增值的要求。现阶段，虽有少数事业单位仍在从事营利性活动，但数量较少，而且还在进行转制。

1.2 资金来源的无偿性

行政事业单位的资金主要来源于财政拨款，事业单位取得的事业收入、经营收入也是为了弥补经费不足，很多单位没有资本金的概念，不存在向投资者分配利润的问题。

1.3 资金运用的限定性

行政事业单位的资金全部纳入预算管理，属于政府财政资金管理范畴。按照现行的预算管理体制，预算一经批复，单位应当按照批复的预算执行，无权自行调整。

2 行政事业单位提升财务内控水平的具体对策

2.1 增强行政事业单位财务内控意识

要想确保财务内控机制发挥出作用，首先，行政事业单位的管理层必须高度重视内控工作。因此，需要强化管理层对财务内控工作的认知，使得行政事业单位的全体职工意识到财务内控工作的重要性，从而帮助各个部门、各个岗位、各位人员都认清自身在财务内控中所承担的责任。管理层应带头学习并普及财务内控理念，为财务内控工作的落实营造良好的氛围。

其次，提升行政事业单位财务内控职工的综合素养，督促大家学习财务内控制度以及专业技能知识；明确财务内控制度执行的要求，为财务内控的应用奠定坚实的基础。

2.2 增强内部控制意识，营造良好的内控管理环境

对行政事业单位而言，要想有效实现内控管理的目标，就需要对内控风险予以足够的重视，要增强风险防范意识，依靠内部控制对权力进行监管。通过学习培训和监管系统的反馈，促使大家充分认识内控重要性并以身作则。并且将其有效纳入单位的战略目标之中，从而加强单位整体的内控风险管理意识，以此来营造良好的内控管理制度实施环境。需要行政事业单位设立专业的内控风险管理岗位，并对工作内容和职责进行细化，实现专岗专人负责，使风险管理渗透到单位日常运营和管理的各个方面，加大内控风险的管控力度，对内控管理人员进行专业技能和综合素质的培养，并加大全面考核力度，从而使其能够胜任复杂烦琐的内部控制与管理工作。

2.3 促进内部控制信息系统的建设

利用信息化手段整合优化内部控制系统，实现计算机程序控制，有效避免人为干预。自身信息化水平不高的单位，可以将内部控制信息系统外包给第三方软件公司；自身信息化基础较好的单位，可以将多个与内部控制密切相关的管理系统、业务系统同内部控制系统进行集成，或者直接将内部控制管理功能嵌入现有系统。

无论使用哪种方式，应特别关注内控系统和其他系统之间、上下级单位系统之间数据的交互性，有条件的单位建议在系统搭建的初始阶段即确定标准数据接口，方便以后的数据共享及功能扩展。

2.4 完善内控会计体系转型升级内控管理

现阶段，科技的进步和时代的发展越来越快，这就要求行政事业单位尽快完成内控管理的转型升级，完善内控会计体系对于加强内控管理至关重要，它的主要内容有：首先，明确职权范围，把具体事责具体到人；其次，健全监督机制，建立公开透明的工作制度，确保各项工作不留“污渍”；另外，要加强各部门的协调能力，增强事业单位的内部活力。当然，控制活动是内控会计控制体系的关键因素，但其他因素需要注意，有内控监督、内控环境以及风险评价。要对五个要素进行分析研究，结合实际情况加以完善，在协调各个因素影响的基础上构建内控会计体系，最终实现内控管理的转型升级。同时，行政事业单位要整合行业资源，对资源重新严格管理规划，才能实现风险预防并加以规避，提升单位资金安全性。

2.5 健全内部监督机制

只有在构建了完善健全监督机制基础上，才能够确保行政事业单位的各项内控制度得到有效落实。通过监督体系的完善跟落实，可以对企业财务管理工作中存在的问题及时发现跟处理，对于财务内控制度功效的提升也有着重要意义。行政事业单位在内部监督机制的落实过程中，需要做好以下几个方面的工作内容：一是记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；二是重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；三是财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；四是对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。确保行政事业单位内部会计监督制度的落实效果。

3 结语

行政事业单位不以营利为目的，主要以公共管理、公共服务、提供公共产品等作为运营的核心内容。内部控制能够保障行政事业单位经济活动合法合规、降本增效、健康可持续发展，新形势下行政事业单位财务内控的必要性与对策问题的探讨是必不可少的。而且，行政事业单位要想做好服务，就必须将财务内控落到实处，将财政资金进行高效使用，提升资金效益。在此基础上，逐渐提升行政事业单位管理水平，增强财务内控管理力度，促进单位服务质量的提升。