企业经营预算管理的改进对策分析

周丽丽

摘要：经营预算是企业对下一阶段经营活动产生的经济收益以及企业发展态势进行的前瞻性判断。可以说，经营预算是企业实现内部资源合理配置的有效手段。以广告传媒公司为例，有效地经营预算管理能够控制企业运营过程中的成本消耗，完善企业预算管理体系，提高企业管理水平。本文以广告传媒企业经营预算为探讨核心，分析企业预算管理的优化对策。

关键词：广告公司;经营预算编制;改进对策

一、广告公司经营预算管理存在的问题

（一）经营预算管理制度不完善

现阶段，很多广告公司仍然延用传统粗放式的“重业务、轻管理”的管理模式，对业务经营环节控制力度不足;同时，公司内部缺乏专门的预算管理机构，预算管理职责与财务管理工作之间界限不明。制度的缺失造成经营管理在实际操作中无章可循，影响了预算管理实施的规范性[1]。例如：S广告传媒公司于2010年成立，主营业务是广告宣传，其中包括图文设计、营销策划等。目前的预算管理工作主要由财务部门兼任，业务部门只对收入情况进行粗略预算，按时报送财务部门，对经营预算管理工作参与程度不高，大大降低了经营预算的可操作性;同时，目前企业依然执行集团总部的《S公司预算管理办法》，缺乏对公司自身业务管理的针对性。

（二）预算编制不够准确

首先，一些广告公司的预算编制时间比较落后，年度预算编制工作必须要等到上一年工作完成以后才开始，业务部门将工作重心都放在如何完成经营任务上，年尾又撞上广告业的黄金期，导致预算编制工作被延误。

其次，广告公司的预算编制不够准确。在业务预算方面，企业的预算往往需要结合公司近两年的实际销售情况，以及外部经营环境、企业战略目标、经营任务等来制定本年度的业务预算。但广告行业的经营受假期影响较大，只制定年度预算而没有进行分段预算，造成了预算控制力度不足;在回款效率预算方面，企业的回款率直接影响了企业的资金运行。但很多广告公司都忽略了对应收账款的管理，没有制定科学的应收账款催款制度，导致长期挂账现象严重，影响预算执行效果;在成本费用预算方面，成本费用是部门预算中最易产生失准的项目，经常存在成本支出与收入预算不匹配的问题，因长期缺乏成本信息导向，在进行经营预算编制时忽略了水电费消耗成本、办公设备运行成本等内容，内部资源管理缺乏统筹安排，导致重点业务投入不足，预算超支现象频频发生[2]。

最后，企业对预算指标和预算表格管理不足。在一般情况下，广告公司的预算指标设置与企业的预算管理方式存在一定联系，单一的预算指标可以反映公司的运营成本及广告项目的资金支出情况，但无法全面反映企业的管理状况;同时，广告公司还存在着预算表格不够规范统一的问题，预算报告只反映了一部分预算信息，预算指标单一、预算表格不规范等因素造成预算编制内容欠缺。

（三）预算控制与监督乏力

对于广告公司来说，经营预算在执行过程中需要在核算系统与预算系统对接的基础上，实现对预算执行情况的全过程监督。但由于企业不能及时反馈经营预算的执行数据，增加了企业预算分析和调整工作的难度，无法形成经营预算动态监控体系。S公司在经营预算管理方面也存在预算监管体系不健全的问题，企业的财务系统平台在投入使用时未与部门经营预算功能对接，并且因为设置了较为严格的平台使用权，造成经营预算执行信息传递渠道阻塞。此外，企业定期召开的预算会议并未着重对预算执行情况进行差异分析，对已经发现的差异也没有落实整改。

二、广告公司经营预算编制的改进对策

（一）建立完善的预算管理体系

一方面，广告公司要针对经营预算建立完善的预算管理组织机构，建立以预算决策中心、预算管理中心和预算责任中心为主体的三级审批机构，要求预算管理人员要加强事前预测、事中监督和事后控制，从独立审计角度强化预算管理的规范性;另一方面，企业要建立完善的预算管理制度，包括预算管理的管理原则、编制目标、执行流程、责任分工等，建立《应收账款管理办法》、《业务招待费管理细则》等[3]。此外，企业还要依据公司整体发展情况确定短期或长期盈利目标，并要求各部门定期反映预算实施情况，不断优化预算管理体系。

（二）提高预算编制的科学性和全面性

广告公司项目容易受到文化产业政策以及市场发展前景的影响，因此项目运营的不确定性较高，传统的定期预算方式无法对经营预算的执行情况进行综合反映，导致预算编制与实际脱节。因此，广告公司在选择预算编制方法时，可以尽量采用滚动预算法，前期做好市场及政策方面的预测，如以年度为单位，将第一季度的预算任务细化到每一个月，其他三个季度可以粗略核算，第一季度预算执行完成以后再制定第二季度的经营计划，这种做法更适合项目开展周期的变化;同时，企业还要建立财务部门和业务部门之间的双向沟通机制，要求各项目部门及时了解项目核算和执行情况，以及是否与预算存在偏差，而财务部门也通过了解项目进展，指导业务部门实施各个环节中的资金支出，通过业财融合的方式实现预算编制与战略目标的一致性。

在预算管理方法的选择上，企业必须先完善预算管理内容，对年度收支情况进行精细化管理，在保证预算资料真实性的基础上对内部资源进行合理配置;其二，广告公司还要善用辅助评价标准，如：对员工进行绩效考核时，可依据预算完成情况和业绩成果进行综合考评，并通过这种方式提高企业整体运营效率;其三，广告公司还要添加预算预测功能，即对企业历史运营数据和后期的运营效益进行提前预测，建立有效的年中预算调整机制，确保经营预算能够更快适应内外部经营环境变化。

最后，企业要针对客户建立回款台账和合理的催款制度，预算编制人员可依据客户的历史回款率和回款失效来测算本年度回款率，对一些信用度较差的客户采取一定的催收手段，减少发生烂账、坏账的情况，进而提高预算编制准确性。

（三）加强企业财务管理

广告传媒公司属于资金集中型企业，其内部运转需要较大的资金量，有时会出现一定的闲置储备资金，有时也會出现资金短缺。这就需要企业做好资金预算收支，在进行年度预算时就要考虑到筹资及投资的金额和时间节点，通过制定现金流量预算表避免项目执行过程中资金沉淀及资金链断裂的情况;同时，企业必须要求项目人员在现金流预算的框架下，以周报或月报的形式反映项目资金需求，降低企业运营风险。最后，企业还要对项目执行过程中的每一笔收入和支出的发生进行预算审批，并将预算审批分为外部审批和内部审批，预算内审批可以按照常规流程向财务部门支取资金，而预算外审批则需要企业管理层亲自授权审批，以控制预算超支现象。

（四）强化预算控制与监督力度

首先，企业要对全面预算执行情况以报表的形式进行分析，全面反映各个项目责任中心预算执行进度，企业管理层定期对预算报告进行审阅，加强对内部经营活动的控制;其次，要想确保经营预算管理系统的执行力度，企业需结合市场趋势，建立完善的预算标准，将员工的工资薪酬与预算执行结果挂钩，调动员工的工作积极性;最后，积极引入信息技术，实现预算管理信息化建设，借助信息技术提高企业资金流与信息流的集成，实现内部信息共享，通过信息透明化加强各部门之间的监督和约束，保证预算管理工作顺利开展。

三、结束语

综上所述，对于广告公司来说，经营预算管理，在企业经营和发展过程中发挥着重要作用，因此，广告公司要不断完善预算管理体系，重视预算编制内容的全面性，结合业务实际情况安排预算编制周期，选择合适的方法编制预算，并建立完善的财务管理制度和预算监督机制，促进企业稳定发展。

参考文献：

[1]申艳玲. 广告传媒企业全面预算管理的应用研究[J]. 中国国际财经（中英文）， 2017（22）：287-288.

[2]刘冰. 广告传媒业全面预算管理研究[J]. 会计师， 2017（16）：40-41.

[3]王小宁. 论企业经营预算编制与管理的改进对策[J]. 中国国际财经（中英文）， 2017（09）：251-252.