加强工程管理 实现全过程管控

刁铁男　陈菁

摘 要：随着社会经济的发展，企业管理也越来越严格，同时对财务管理也提出更高的要求。在企业财务管理中实施全过程管理，不仅能够合理有效地使用资金，掌握财务信息，而且对提高财务管理水平，促进企业健康发展也具有重要的意义。通过关键环节查找问题，探索新的工程管理模式，防范风险，实时监督，力争提高管理水平。采育110千伏输变电工程通过加强全过程财务管理，强化财务对工程的过程控制，充分发挥财务在工程建设前期阶段、施工阶段、竣工阶段全过程管理的重要作用，不仅有效地控制了工程成本，而且提高了项目建设的经济效益和社会效益。

关键词：工程管理；电力工程；财务管理

1 管理目标描述

工程管理是企业生产经营活动的中心环节，是效益的源泉。在电网基建工程项目的整个流程中，处处涉及到财务管理及会计核算，财务管理在基建工程中担当着越来越重要的角色，加强财务管理创新工作成为整个基建工程管理的关键。

1.1 目前存在主要问题

电力工程项目具有资金投入规模大、建设周期长、施工内容复杂多变等特点。目前，电力工程建设的财务管理没有充分发挥辅助公司决策与服务电网发展的作用，主要表现在：一是缺乏对电网规划的财务分析和项目财务前评价、后评估，容易产生公司系统无效投资的增加、盈利能力降低的情况；二是对投标单位财务状况和财务风险关注不足，对供应商信用的会计判断基本缺失；三是概算审查和结算审查中的财务监督不到位，未能将各种检查、审计中暴露出的关键风险点消除于萌芽状态；四是对合同中的资金支付节点等财务条款被动接受，在降低资金集中运作主动性的同时，增大了合同风险。工程建设中间阶段精益化管理水平还有待提升，工程其他费用管理不尽规范、竣工决算编制质量不高等。要想做好工程建设的财务管理工作，财务部门就必须积极参与到工程的全过程管理当中去，在具体工作中不断探索工程财务管理的途径，进一步明确财务部门的职责，提高工程财务管理水平。

1.2 工作改进设想

大兴供电公司已深刻意识到加强全过程财务管理的必要性，规范建设项目会计核算，全面真实反映建设项目的会计信息，有效节约建设资金、控制建设成本、提高投资效益。然而要形成这样的一个局面，需要财务部门和业务部门齐心协力共同努力。

首先，大兴供电公司各级领导加强对财务管理基本建设的重视，根据工程的规模合理设置财务管理机构，安排具有丰富专业知识和经验的财会人员。在工程建设过程中赋予财务管理人员相应的职权提高财务管理人员的发言权，充分发挥工程建设前期阶段、施工阶段、竣工阶段全过程财务管理的重要作用。

1.1.1工程前期工作的财务管理

1）在立项和可行性研究管理

2）做好会计科目与工程项目的衔接

1.1.2工程实施过程中的财务管理

1）工程造价及投产预算管理

2）招投标及合同签订过程中的财务管理

3）以合同（协议）为依据，全过程反映工程结算情况

4）规范费用的报销审批，保证本工程各项费用支出真实、合法

1.1.3工程竣工阶段的财务管理

1）对项目转固时点科学合理的确定

2）清理财产物资和债权债务

3）对工程竣工财务决算报告进行编制

4）组织工程竣工决算审计

其次，每一位财务人员都要明确工程建设财务管理的基本任务。通过对财务人员进行基建会计核算培训，学习掌握基建工程相关会计核算并具备扎实的基本理论知识，更加准确核算及控制工程建设成本。财务人员只有在理解基本含义的前提下，才能正确使用建筑安装工程、在安装设备、不需安装设备、待摊基建支出等会计科目的基础核算，以施工承包、设计、监理、采购、移民补偿等有关合同、协议为依据，按照国网北京市电力公司规定的工程价款结算程序进行支付结算和成本核算，以实际发生的支出确定工程成本，从而提高投资效益。

2 主要管理做法

以采育110千伏输变电工程为例，财务人员充分发挥工程建设前期阶段、施工阶段、竣工阶段全过程财务管理的重要作用。具体体现在：

2.1 工程前期工作的财务管理

严格来讲，建设工程由筹备时期到正式开工建设之前的各项工作都属于电网基建项目的前期工作。如项目建议书的编制、可行性研究等等。在本工程前期工作阶段，大兴供电公司将本工程立项以及工程可行性研究作为财务管理的重点。

2.1.1在立項和可行性研究管理：在本工程前期管理中，财务部门按照《国网公司会计核算办法》重点监督是否将不得列入成本费用的支出计入本工程成本，例如：为购建固定资产、无形资产和其他资产的支出；对外投资的支出；被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及企业赞助、捐赠支出；非正常损失；国家规定不得列入成本、费用的其他支出。通过严格的财务监督保证采育110千伏输变电工程前期费的合法及合理性。

2.1.2做好会计科目与工程项目的衔接

本工程开工前，财务部门根据批准的工程概算《国网北京市电力公司关于采育等13项110千伏输变电工程初步设计的批复》（京电基〔2013〕 95 号），对照《北京市电力公司工程财务管理办法》、《北京市电力公司工程其他费用财务管理办法》等相关要求，编制工程项目编号及会计科目对照表，通过项目编号160212101002，可快速查找相应科目，并将该表作为各业务部门填制各种原始凭证、进行业务统计和会计核算的依据。使本工程严格按照基本建设有关规定，单独建账、单独核算，实行同一账户核算和管理。这种做法不仅有利于对建设资金使用的管理，也有利于办理竣工财务决算。而且正确的使用会计科目，特别是明细科目的设置科学、合理，这既是国家电网会计制度中会计科目的设置要求，也是为了大兴供电公司能够随时进行概算执行情况分析的必要举措之一。本着与批复概算明细相吻合的原则，本工程就建筑、安装、设备、其他费用分别设定相对应的会计科目，如建筑工程-变电站土建、工程支出-安装施工、工程支出-设备材料、其他费用-建设项目法人管理费等等。另外，为便于财务管理还建立了辅助账薄，如实物登记台账，工程结算款支付及发票开具情况台账等。

2.2 工程实施过程中的财务管理

电力基建项目实施阶段指的是相关部门核准通过项目可行性研究报告之后，从开始建设到建成投产移交资产的阶段。基建项目管理、财务管理的水平会直接影响到基建项目的顺利开展。具体来讲，财务管理在本工程建设实施过程中从以下几个方面采取了相应的管理措施：一是工程造价及投产预算管理；二是招投标及合同签订过程中的财务管理；三是以合同（协议）为依据，全过程反映工程结算情况；四是规范费用的报销审批，保证本工程各项费用支出真实、合法。

2.3 工程竣工阶段的财务管理

施工单位完成项目施工工作后，建设单位就需准备相关验收工作，财务部在竣工验收时有着不可替代的作用，这同样也是财务必不可少的职责。在验收之前财务部应清理工程的全部账目，对账目按单项进行分类总结。在验收时做到有账可核，对每一笔资金的花销都要求有明确的记录。对于账目中材料设备等，找其负责人进行材料设备等使用数量与账本记录进行核对。如果遇到核对不上的情况，及时反映给企业管理层，要求其负责查明原由，对于资金的来源应做好记录。在支付工程尾款的过程中，必须有相关监管部门给出证明，如验收报告等。工程结算作为工程竣工决算的重要编制依据，财务部门严格按照《国家电网公司工程竣工决算管理办法》要求的时间节点执行落实到位。

3 评估与改进

采育110千伏输变电工程通过加强全过程的财务管理，不仅使工程成本相较于概算金额节约了4，503，615.82元，而且本工程全过程管理更加合法合规，未出现会计核算错误、账面核算成本与工程实际不符、虚列前期费、法人管理费等费用、列支概算外费用、超合同进度付款、单项工程成本超概算金额、提前列支成本，账面移交的固定资产价值与工程实际工作量不符等问题。

通过采育110千伏输变电工程中财务管理创新工作取得的成绩，大兴供电公司组织各部门进行交流、总结经验形成更加完善的工程管理模式，运用到全部电网工程中，提高了工程投资效益，防范了资金风险。这与大兴供电公司领导的支持及各部门员工时刻保持加强工程全过程财务管理的意识是密不可分的，提高财务管理意识不仅可以解决财务在工程管理各阶段职能定位问题，还可以让各级人员更加明确财务管理的主要事项，以及在各种事项中的责任、义务和权利，使财务在参与工程建设管理更具有针对性。另外，明确工程财务参与各项工作的切入点，提出具体的参与方法和工作流程，能使财务参与工程建设管理更具有实际可操作性。

4 推广应用可行性分析

社会的日新月异要求我们必须对基建工程财务管理进行创新，健全工程财务管理制度，强化财务对工程的控制，推动成本管理关口前移，增强基本建设领域风险管控能力，不断提升管理水平以期适应不断变化的市场与趋势。而且财务管理创新与改革是大势所趋，需要贯穿于整个建设过程中，不能单单重视建设实施阶段，还需要对建设项目前期工作、實施阶段以及建设项目竣工阶段产生足够的重视。通过采育110千伏输变电工程中财务管理创新工作取得的成绩，大兴供电公司组织各部门进行交流、总结经验形成更加完善的工程管理模式，运用到全部电网工程中，提高了工程投资效益。本典型经验在经济效益及防范风险上取得了一定成绩，能够在一定范围内适当推广应用。