信息化时代下税收监管相关讨论

在“互联网+”行动计划的指引下，“互联网+税务”思维和不断出现的互联网新技术，为税务机关加强信息管税能力、推进税收现代化提供了无限的想象和创新空间。将税收现代化建设与移动互联网、物联网、大数据、云计算等技术结合起来，充分整合、挖掘各方信息资源，提高征管效率，改进纳税服务，构建更加和谐的征纳关系势在必行。

随着大数据技术在政府管理及企业管理各领域的广泛应用，如何以大数据技术全面支撑税收监管模式创新、提升税收监管能力，已成为一个重要课题。大数据思维、方法和手段的引入，将从根本上解决税收监管的信息瓶颈，通过海量涉税数据的采集、存储、分析和应用，为我国税收监管提供重要的决策支持。税务部门应推进涉税信息数据来源多样化，拓宽涉税信息获取渠道，规范数据标准，努力实现数据的开放与共享，并以专门软件平台把海量数据加工转化为有价值的税收监管信息，为税务机关控制税收风险提供依据。

一、当前我国税收监管信息化中存在的问题

1. 信息获取渠道不畅。由于数据采集手段不足以及数据的流動性差，现有信息数据库无法从根本上解决征纳税双方数据不对称问题。

2. 数据处理方法落后。由于税务信息处理平台能力不强，数据整合不充分，涉税数据分析利用水平无法适应“信息管税”的需要。

二、以大数据技术为支撑提升税收监管手段与能力

（一）广泛掌握涉税信息，夯实税收监管基础

应大力推进涉税信息数据来源多样化，促进涉税信息数据的不断积累，为大数据税收监管体系的建设奠定坚实的基础。因此，要解决涉税信息数据获取渠道不畅的问题，税务部门就应从内部与外部两方面同时入手，拓宽和打通涉税信息获取渠道，努力实现数据的流动性。

1. 规范数据质量和标准，是实现数据开放性与共享性的基础，是提高数据综合处理能力的先决条件。

要从根本上解决数据采集共享性差的问题，关键在于要制定规范、科学的数据采集制度。

2. 在强化数据采集质量提高和标准制度化的同时，数据的高流动性是达到数据充分共享的必要前提。

要实现“信息管税”，就必须正视各地区、各领域、各行业之间的信息割裂现状。因此，要依托政府政务信息平台，加大对信息采集的立法强制性。

（二）挖掘海量数据潜能，打造“智能税务”

在海量信息数据库逐渐健全的前提下，实现税务监管变革的关键在于能否把海量数据加工转化为有价值的税收监管信息资源，为税务机关利用数据准确判断纳税人遵从税法的风险、有针对性控制税收风险提供重要依据。

大数据处理就是从看似普通的数据中挖掘出有价值信息，并以此揭示社会现象的趋势和相关性。对于税收监管来说，就是进行税收风险的分析识别和应对风险的对策建议的提出。这个处理过程一般包括数据整理、数据挖掘和数据分析3个步骤。

1. 数据整理是海量数据处理的首要步骤。

2. 数据挖掘是对海量涉税数据进行深度分析的重要环节。

3. 对数据挖掘的结果进行分析评估。

三、以大数据技术推进税收监管流程和部门组织架构的变革

（一）大数据技术将简化税务机关对纳税人商业行为的监控方式与管理流程

（二）大数据技术应用将推进税务部门自身组织架构的变革

1. 税务部门的组织结构将发生改变。

2. 人才培养和引进工作需要跟上形势的需要。

3. 税务部门与专业科研机构的合作将进一步密切。

总之，商事制度变革对税务监管的有效性提出了新要求，随着税收管理手段和方式的变革，大数据技术应用必将成为提升我国税收监管能力的一个重要途径和推手。大数据的思维、方法和手段将从根本上解决税收监管中的信息劣势与能力缺失。当前正在实施的“金税三期”将成为涉税数据深度利用的良好契机，随着这一工程的推进，一个覆盖纳税人、税务管理部门以及银行、工商、海关、公安、外汇管理、社保等掌握涉税信息的机构或部门的系统将整合而成，并与互联网相接，这个系统能够有效采集、存储、处理海量数据，并以功能强大的平台实现对数据的分析和应用，为税收监管提供及时有效的决策支持。

3.1 日本税收监管的调节能力。日本税收监管制度的主要依托税收信息化的普及以及蓝色申报制度的道德约束作用。

3.1.1 高程度的税收信息化加强了税源的监管， 弱化高收入阶层隐藏收入的能力。日本非常重视信息交流平台的建设， 并形成了一套比较完善的信息数据化管理系统。日本国税机构分为三级机构：国税厅、区国税局和税务署， 首先是区国税局信息中心接受税务署传送的纳税人的基本情况和申报信息， 并对银行传送的税款入库信息进行核对后， 再传送给税务署。后者采用统一的口径进行统计， 使得所有计算机在统一状态下运行。各信息中心形成由若干系统构成的信息管理系统， 包括按税种建立的信息管理系统、税收统计分析系统及纳税人信息的公共交通系统。依靠这个平台， 可以实现信息的互通与共享， 税源的情况得到良好的掌控， 降低了高收入者偷税、避税的可能性。

3.1.2 蓝色申报制度提升了纳税人的纳税遵从度， 有利于形成征纳关系的良性循环。日本实行自行申报纳税方式， 采取了白色申报制度和蓝色申报制度。对于一般的纳税人采取白色纳税申报表， 而对纳税意识强、账册健全、无偷漏税等违法行为的纳税人使用蓝色纳税申报表， 并提供一些税收优惠政策， 以资引导和鼓励。这种申报制度的实施可以增强纳税人的纳税意识， 引导纳税遵从， 降低税收征收成本。引入蓝色申报制度后， 纳税人账簿管理水平得到很大提高， 税收环境逐步得到改善。

3.2 我国税收监管的调节能力

3.2.1 税收信息化水平需进一步提高

3.2.2 税收监管的高压管理制约了纳税遵从度的提高。传统的思维模式将税收征管的重点放在对纳税人的监督、处罚上， 强调的是一个高压管理的机制， 倾向于将纳税人设想成偷、逃漏税者， 忽略掉了征税人与纳税人是一个互动的良性循环。在现行社会中未形成一个尊重纳税人、关心纳税人的社会环境。不能以一种正面的税收激励机制来提高纳税人的税收遵从度的结果实际上纳税人的极度反抗。同时， 现行纳税服务体系的不够完善也制约了税收管理水平的提高。

作者简介：李婷婷，女，1995年出生于安徽省合肥市，就读于安徽大学经济学院，研究方向税收学。