论新时期农村商业银行内部审计的问题

陈雅敏

摘要：新时期，银行面临着外部经营环境不确定性及内部金融业务的创新，使内部审计面临诸多问题。本文对转制不久的农商行内部审计现状进行了分析，并对存在的问题提出了相应的完善措施，得以提高了银行风险的预判能力，提升了银行审计的有效性和准确性，从而能更有效地防范金融风险，实现银行的长远发展。

关键词：农商行;内部审计;问题分析

农村商业银行内部审计，是农村金融机构开展金融风险防范的关键性手段，是对各种会计财政行为进行监控评价的重要环节，更是实施内部控制与风险防范的重要构成。受中美贸易战的影响，國内各大银行经常遭受内外冲击，只有不断加强银行内部审计工作，才能更好地消除新时期中美贸易战的不利影响。农商行主要形成于农村信用社，它是一种为相关地区的农村提供金融服务的地方性金融机构，对于农商行来说，防范金融风险显得更为重要。加强农商行的内部审计工作，解决其工作中存在的问题，构建完善的内部审计体系，才能更好地保证农商行的持续稳定发展。

1 新时期农商行内部审计存在的问题分析

农商行的内部审计为农村经济发展提供一定的服务与支撑，并对金融风险进行控制，对保证经营的稳定性起到很重要的作用。同时通过内部审计工作，促进了银行业务的更新，加强了银行内部管理，提高了银行服务“三农”的胜任能力。但是新时期审计工作仍然存在许多的问题。

1.1 内部审计管理工作没有得到充分重视

在新时期，农商行对内部审计工作有了一定程度上的重视，但重视程度还是不够，主要表现在以下几个方面。其一，管理层在转制前后都比较注重金融业务拓展，而对内部控制管理抓的较轻。这是因为内部审计工作查错纠弊力度过大，会在一定程度上阻碍农商行的快速发展。其次，农商行部分管理者对内部审计认识不到位，在思想行为上，没有意识到中美贸易战对银行内部审计工作提出的新要求，还是用传统的眼光看待内部审计工作，导致审计管理与银行实际发展产生脱节。

1.2内部审计规范体系不够完善

《内部审计基本准则》是内部审计工作的基本法律法规，为内部审计工作奠定了法律基础，但在实际审计工作中，农商行还没有形成完整的行为细则。内部审计工作也没有体现审计风险导向特性，与国际银行的审计制度及国内的各商业银行的审计工作都存在一定的差距，达不到标准化行业的要求。

1.3内部审计理念比较落后

农商行经过自下而上的改革后，内部审计还处于被领导的位置，缺少内部审计独立性。现阶段，我国农商行内部审计理念还处于初期阶段，主要还是在合规化审计方面，对于风险管理中职责和作用方面的认识还不够。一般来说，农商行现阶段内部审计工作还停留在对会计凭证、财务报表的真实性、完整性和合法性进行检查与核对，以此来判断农商行的经济业务是否符合法规，是否会给银行带来金融风险。可是这种审计工作缺少对农商行信贷资产方面的风险评估，还缺少对农商行内部管理结构和各岗位业务规范进行评价，使得内部审计工作变成了事后评估，而不是事前评估，导致对农商行的金融风险不能很好地进行管理控制。

1.4内部审计的技术落后，审计手段不创新

在新时期，随着我国的信息技术、互联网、云计算等技术的快速发展，大数据技术也逐步走进了我们的生活。但是，对于刚成立不久的农商行来说，在先进技术的使用方面与各大行还是有一定的差距，内部审计工作也没有很好地把各先进的技术运用到工作上来，使得审计技术落后，审计手段创新不够。早先的审计工作主要是人工手动作业，施行翻阅大量的纸质会计凭证、报表账册、信贷档案资料等方式进行审计。但是随着农商银行各种经济业务的快速发展，传统的审计方法已经不能适应现在银行大量业务的需要，缺少金融数据的全面分析，使得审计质量和效率较差，发现问题的能力较弱，不能及时、可靠地为领导层提供指导和建议。

1.5 内部审计对金融风险控制管理范围比较单一

当前，多数商业银行在内部审计工作中关注的风险主要集中在合规性、操作风险和内部舞弊等内部风险上，而对于来自外部的审计风险很少考虑，对金融风险控制管理范围比较单一。农商行虽然在新时期提出了要关注除合规性、操作风险等以外的信用风险、市场风险、流动性风险、信息科技等风险，但是，并没有提出政策应对风险。在实际内部审计工作中，对审计风险的关注也只是停留在表面，从银行的审计报告中可以看出农商行更多的还是对信贷风险分析。

1.6 内部审计人员的综合素质参差不齐

为应对客户多元化的需求和精细化的要求，审计人员的专业素质、知识结构也需要与时俱进，以适应审计发展的需要。但在现实中，农商行内部审计工作人员多数都不是审计专业毕业的，队伍组成多数都是从各部门抽调过来组成的，对审计专业知识掌握不够，对于银行现在新增的业务就更加不熟悉。对于审计人员的现状，农商行还很少有相关审计专业方面的培训。在新时期，除了对审计人员专业方面有了新的要求，在从业道德上也提出了更高的要求。综合各方面来看，内部审计人员专业不专，综合素质不齐，会导致审计队伍无法满足当前行业需求。

2 新时期农商行内部审计完善的措施

2.1 提升内部审计的地位，树立权威性

从审计工作的独立性来看，银行内部审计的地位决定了内部审计的有效性。当前，国外商业银行的内部审计部门一般都是独立于其他的部门，董事会直接领导内部审计机构，进而提升内部审计机构的地位。新时期，我国农商行面临着业务的转型，金融风险会被进一步放大，农商行面临的风险压力剧增。因此，农商行应结合实际情况和内部审计的现状，借鉴国内外各商业银行内部审计的成功经验，重新构建内部审计的组织架构，提升内部审计在银行内部的地位，保持其独立性，明确内部审计权限、地位和职责，以树立内部审计的权威性。同时，内部审计只有得到了决策层的认可和重视，内部的审计工作才会被大力支持而开展，所需要的各种资源才会得到满足。

2.2需要完善内部审计在工作中的施实细则

国家相关部门应该加快完善内部审计的法律法规，使得内部审计有理可据、有法可依。各银行内部也要依照相关法律法规和实际情况制定内部审计的工作细则，更好地指导内部审计工作，这样才能使内部审计行业健康发展。

2.3促进内部审计从传统审计向风险导向转变

以前，银行的审计工作，主要是傳统的合规审计，停留在对会计凭证、财务报表的真实性、完整性和合法性进行检查与核对。新时期，这种传统审计不能满足现在银行的需求，为了提高内部审计有效性，就需要由传统合规审计向风险导向型审计转变，逐渐实现向规避风险、转嫁风险、预估风险、控制风险的方向转变，提升农商行风险的实际管理能力，对金融风险进行预防。

2.4加快内部审计信息化建设，改进审计技术

我国农商行转制不久，有些方面还是相对落后于各商业银行，内部审计应该加快信息化的建设，改进内部审计的审计技术，提高工作效率，预防风险，现在我国已经进入大数据时代，内部审计面对的数据对象也呈现出多元化，这就需要内部审计充分利用大数据、“互联网+”等技术推进信息化建设，合理使用计算机技术帮助内审部门发现银行的高风险领域，从而节省审计资源。

2.5以内部控制为基础，完善风险控制体系

农商行进行对金融风险的防范是以内部控制为基础的，银行的经营风险与银行的内部管理及内部控制制度是密切相关的。内部控制监督首先是对银行的高层管理人员进行综合评估，因为高层管理人员权力大，利用职权谋取私利的机会也多，很多经济案件的发生与高层管理人员有着或多或少的关系。其次，要重点监督各项业务的授权和业务操作过程中规范的执行情况，内部审计工作要对所有业务活动及交易事项进行综合评估及严格审批，但是在实际工作中，很多业务活动都没有得到授权，导致了金融风险。随着计算机、大数据等技术的发展，它们在农商行中运用越来越广泛，对经济业务开展给予授权变得更加重要了。内部审计人员应当在内部控制监督前提下，及时、准确地发现内部控制的问题，采取有针对性的措施，完善金融风险控制体系。

2.6加快内部审计队伍建设，提升审计人员素质

审计工作人员的素质对农商行内部审计工作质量有着很大的影响，应当加强审计队伍建设，不断提高审计人员业务素质和技术水平。可以从以下方面进行：（1）在新时期，应培养审计人员的敏感性，提高对经济热点的关注度，了解各行业的经营状况和经济政策，判断所处的经济环境，跟踪经济热点，把握关键风险点;（2）随着各项新业务的不断发展，审计人员需要深入到基层去，了解业务活动及业务流程;（3）加强审计人员理论知识的培训，提升对复杂业务、新兴业务的检查能力;（4）加强对审计人员职业道德的培养，提高审计人员个人修养和责任感，给银行创造良好的内部审计环境;（5）要对审计部门配备懂计算机的专业人才，根据业务的需要，要经常对审计人员进行现代计算机技术的培训，从而提高审计人员的信息技术能力和整体计算机水平，使审计工作进行得更快更好;（6）建立激励约束机制，制定上升渠道制度，对审计人员给予奖惩，充分调动他们的工作积极性。

3 结束语

内部审计在农商行整体管理中的作用日渐突出，不仅是改善农商行业务经营、风险管理、内控合规的有力措施，也是提高农商行整体管理水平，保障农商行稳健运行和价值提升的核心环节。新时期，农商行内部审计工作还存在很多问题。现在应当改革创新，在不影响现有工作的前提下对内部审计工作要有层次、有计划地进行改革，使内部审计工作与时代接轨，适应新时期对银行的新要求，有效地防范金融风险。

参考文献：

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