新高校会计制度下的财务信息化研究

李英

摘要：针对财政部颁布并实施的新修订的《高等学校会计制度》，本文分析了新旧制度在财务软件应用上的变化，依据广东高校的具体实践，运用webservice等技术探索适应新高校会计制度的具体操作方案。

关键词：高校会计制度：财务软件；WebService技术

财政部颁布实施了新修订的《高等学校会计制度》，对高等学校会计科目的设置和使用以及财务管理、核算方式及财务报表的编制都进行了改革和创新，同样也对高校现有的财务信息系统提出了更高要求，为了适应新制度，如何对现有财务信息系统进行完善和二次开发，是高校财务人员当务之急的一项重要课题。

1.新会计制度下现有高校财务信息系统存在的问题

1.1会计科目、功能科目和经济科目嵌套的复杂科目核算体系

新会计制度实施后，要求高等学校更准确、及时、全面地反映财政资金的运行情况，在制度上对近年来国家不断推行的各项公共财政管理改革措施予以明确和增设相应会计科目用于核算，增加财政应返还额度、财政补助结转结余等科目。此外，规定财政补助收入科目下按政府收支分类科目中的支出功能科目核算，各支出科目除了按政府收支分类科目中的支出功能分类、支出经济分类核算外还要设置财政补助支出和其他资金支出等层级进行明细核算。按原财务信息系统科目设计思路，将会计科目、政府收支分类功能科目和经济科目同时体现在科目设计方案上，以教育事业支出为例，设置一级科目教育事业支出（5001），下设二级科目基本支出（01）和项目支出（02），下设三级科目财政资金（01）和其他资金（02），继续将功能科目的类、款、项三级和经济科目的类、款等按要求设置，将出现8级或9级的超长科目，会计人员制作凭证时容易发生错误。

1.2新制度对财务系统软件的使用影响

1.2.1强化财政资金预决算管理，规范资金支出

以广东省为例，按省财政对国库资金的使用要求，首先，每一笔支付都必须由高校财务人员在国库系统录入国库信息：按支付内容选择经济科目，选择国库指标（可自动生成功能科目），同时录入收款单位信息等内容，其次，高校财务人员必须将同样的内容在财务核算系统重复录制一遍，最后，资金支付时，高校财务人员还要在网银系统录入支付信息完成资金支付。所以高校财务人员处理一项报销业务要使用三个网络、登录三套系统：政务专网登录财政国库系统录入财政支付信息，财务部门局域网登录财务核算系统录入凭证分录信息，最后再登录互联网的银行网银系统录入公务卡消费信息和资金支付信息，一笔业务在不同系统重复录入，效率十分低下，而且容易出现人工失误，导致系统之间信息不一致。

1.2.2资产管理改革，提出固定资产折旧和无形资产摊销

为了更加科学合理地管理好资产，发挥其最大效益，更加真实地反映出其价值，新会计制度中明确提出计提固定资产折旧和进行无形资产摊销，增加累计折旧和累计摊销科目。以广东高校为例，目前大部分学校使用的天大天财财务核算软件只有固定资产、无形资产的流水帐，没有与之对应的资产台帐，与资产管理部门的资产数据对账主要是通过人工对账的方式实现，工作效率极其低下，如果不能对现有财务管理软件进行改进，实现系统自动对账和自动按月计提固定资产折旧和无形资产摊销，容易造成资产部门实物帐与财务部门会计账的数据不一致和误差，极大增加财务人员工作量。

1.2.3强化会计核算，细化项目管理

为了落实资源配置和管理责任，新制度要求会计信息应当能够反映高等学校经济活动的整体情况，以及每一个经济活动的具体情况，并且能够根据需要提供学校分部门、分项目、分类别、分层次、分期间的会计信息。

目前高校的现状是不同项目归口不同管理部门管理，项目经费基本由财务部门管理，但长期以来，由于高校信息化建设分不同时期不同部门建设，系统间相互独立，数据也没有统一规范，项目管理与财务管理的业务数据无法共享项目信息，项目立项信息及预算申报信息不能从管理部门传输到财务部门，项目经费执行情况也不能及时传输到管理部门，项目归口管理部门与财务部门信息不共享的问题导致了业务上的不连续性。

2.升级现有财务软件的解决思路

以神州浩天财务软件为例，升级到5.0版本，启用系统新功能，可以部分解决新高校会计制度带来的新的系统问题。

2.1在财务核算系统的参数设置模块，调整会计科目结构，按新会计制度要求将一级会计科目编码由三位升级到四位，同时启用功能分类科目和经济分类科目核算，按国家发布的政府收支分类科目和具体业务在系统设置科目结构，最后，在通用代码管理按新制度要求逐一对三套科目进行设置，在实际制作财务凭证时，审核人员根据支出业务内容录入按照会计科目和经济科目，根据支付资金的项目属性系统自动带出功能科目，实现一笔经济业务的三维核算。

2.2系统增设国库项目字典，按照财政国库网下达指标的摘要、类款项、金额、归口部门等信息，对应设置国库项目代码，经费项目代码增设是否国库和国库项目代码属性，系统则可按选择条件实现国库项目的进度和使用统计表。

3.运用中间库和webservice技术实现数据交互

运用中间库和webservice技术实现财务系统与其他部门信息系统的数据交互，将财务信息和具体科研、人事、资产等管理信息建立联系并且信息共享，不但减少财务工作中对相关管理信息重复录入的工作量和差错率，同时解决会计核算规范化、项目经费精细化管理要求，并进一步探讨实现与财政及银行等相关系统对接的解决方案。

3.1中间库和webservice共享模式

中间库是一种用于实现数据共享和交互的临时数据库。WebService服务是基于通过网络支持计算机间的集成来设计的软件应用程序，运用WebService技术，可以促进不同业务部门系统之间的“相互操作”。双方系统采用中间库的模式进行数据交换。A方将B方需要的数据发送到中间表中，并设置相应的写入标志，再由WebService通知对方数据已更新；需方从中间表中读取信息，并设置相应的读取标志，再由WebService通知对方数据已读取完成。双方的操作通过中间库完全隔离。该模式速度快、可靠性高、通用性好、适应性强、安全性高，可以方便的把不同应用平台、不同数据库技术开发的应用系统集成在一起，提供雙方的数据交互共享。

3.2系统体系结构设计

3.3设计思路

在中间库中初始建立资产财务信息表、科研财务信息表、学生学费信息表等相关表格，系统双方沟通后确定业务流程规范，业务系统通过web service接口将基础信息写入中间库，财务系统通过Wweb service接口接收相关基础信息，并将相关项目的对应财务信息回写入中间库信息表。业务部门系统访问w E B服务接口，取得财务数据的变化信息并更新本地数据。以资产系统为例：资产处将预报增资产台帐信息通过接口写入中间库，财务系统通过接口调用中间库资产报增信息进行资产账务处理，同时将财务凭证编号、经费项目支出代码等财务信息回写中间库，并做标识，资产处定时扫描中间库，将做标识的资产信息对应财务数据回写入资产系统，完成资产报增的业务流程。

3.4安全策略

由于财务系统对信息安全性要求较高，考虑到跨部门信息在internet环境中传输的安全性问题，因此在接口程序中采用了密码和IP白名单双重验证的方式。双方约定登錄用户名和密码，并增加网络防火墙，做IP白名单检测，仅白名单内的用户才可访问webservice服务器端。

3.5关于“三网合一”的进一步研究

为了解决高校财务工作人员处理一项报销业务要使用三个网络、登录三套系统的问题，考虑国库专网、银行专网、财务专网的三网合一，实现高校财务人员在一个系统录入凭证信息传输到三个网络，减少重复录入工作和差错率。由于财政国库专网对安全性要求比较高，出于安全考虑省财政目前没有开放与高校财务专网的接口，高校只能通过光纤接人政务专网登录国库系统，财务人员通过专机登录国库系统录入支付令信息，财政国库系统将包含指标信息的支付令信息传送到银行专网实现零余额支付，高校通过建设“银企互联”可以实现财务专网与银行专网的光纤实时互联实现非零余额的其他资金实时支付，如果在财政解决安全问题的前提下对高校开放接口，则可以直接通过以下方案实现“三网合一”：财务人员只需要在账务系统录入凭证信息，此信息包括银行支付信息及国库项目信息（目前天财软件可以直接实现经费项目代码与国库信息码的关联），将此信息发送到国库网和银行专网，即可完成支付令的开具和资金的支付，最终实现整体报账和支付流程，具体流程如图2所示：

4.小结

为适应高校财务管理改革和发展，实现新会计制度对财务信息加工和处理的要求，本文提出了一种基于中间库与WebService技术的财务信息交互共享模式，利用中间库实现数据共享的高效快速存取，同时保证了数据更新的完整性和安全性，并利用webservice完成信息供求方的系统存取通知。利用webService相关技术可以解决财务部门与管理部门之间信息的互联互通和各系统之间的无缝连接，财务部门也可以通过主动获取、接收推送和及时反馈等方式随时掌握和参与高校经济活动，但被信息化技术放大了的财务安全管理风险也随之加大，今后还应当针对财务信息在互联网环境下的安全做更进一步研究。