税务筹划对企业会计核算的影响初探

杨壮

【摘要】企业的税收筹划能够体现企业的财务管理水平和企业抗风险的能力。在企业发展过程中，当前阶段随着税务部门对税收监管力度的增加，企业自身进行科学的税收筹划就成为当前阶段企业必要的发展过程。本文首先从企业税务筹划的重要性展开分析，然后分析了税收筹划中的会计核算注意事项，最后重点分析了税收筹划对企业会计核算的影响，从而促进企业各方面的发展。

【关键词】税务筹划  会计核算  财务管理  企业

引言：税收筹划是在遵循税法的相关规定，依据企业自身实际状况，通过科学的企业税收经营活动来实现有效的税务减免，降低企业的经济压力，从而保证企业经济利益。如何通过科学方式使企业税负降低，是企业在日常经营过程中需要深入考虑的问题。

企业的经营发展与税收筹划紧密相联，在企业快速发展过程中，积极有效的税收筹划工作能够有力地促进企业的发展和进步，企业实行自身税收筹划，从根本上分析就是更加深入的对企业自身财务进行审查与核算，从而推动企业的财务管理水平和税务筹划能力的提升。

一、企业税务筹划的重要性

（一）税务筹划优化了企业整体结构

企业的稳定发展，离不开相应的税收筹划工作。在此过程中企业应当依据一定的优惠政策进行企业整体结构的调整，通过不断深入探究，积极改良企业的生产产品，通过一定的投资来增加企业的经济效益。税收筹划工作的顺利进行，在降低企业税收负担的同时，另外也减少了由于沉重税收负担所带给企业的各种束缚。企业科学的税收筹划工作，不但能使企业更加熟知和了解同企业有关相应的税收政策变动，还可以进一步使企业的所面临的税收风险降低，提高企业各项税后经济利益，另外，在国家宏观调控以及优惠税收政策下，积极推动企业产业结构优化调整，能够更好地促进企业长远稳定的发展。

（二）税收筹划促进相应的税收条款完善化

企业实施税收筹划工作，不但能够在一定程度上提高企业经济利益，还推动了国家有关条款不断走向完善化。国家有关的税收政策的推广应用于企业降低税务成本当中，有利于在促进当前国家法规走向完善的道路上使得国家有关政策与企业经济利益二者相互融合，更使得当前纳税企业轻视税收法规的情况也会逐渐减少，这样一来会促进纳税人不断提高对税收相关的法规的重视。当下，不断促进我国的税法法规得到完善和发展，使税法法规在企业当中得到更好的应用。

（三）税收筹划降低了税收违法行为

税收筹划的过程就是不断进行税法条例完善的过程，企业在实施税收筹划中，能够利用科学合理合法的方式降低企业的税收应纳税额。此种形式，使企业避免了由于过重的税收负担，从而出现的偷税漏税行为，成为企业合理合法纳税的重要路径。企业中税收筹划的出现，通过企业合法纳税的形式，增加了企业在经营活动中的资金流动，使企业的经营形式发生了根本性改变，同时促進企业结构调整，增强了企业的决策能力，推动企业的各项经济发展。税收筹划使企业税收行为更加规范，降低了税收违法行为的出现，使我国各项税法条例更加完善化。

二、企业税收筹划中会计核算的注意事项

第一，税收筹划中的会计核算要考虑时间的延续性。企业中最主要的是生存和发展这两个问题，因此若是企业想要得到很好的发展，需要在企业税收筹划及会计核算过程中结合企业外部环境变化和企业实际现状，同时需要依据会计相关规定，选择符合企业发展的科学会计核算方式，同时还要使会计核算和税收筹划紧密结合，两者的结合能够更好地促进企业长久发展。

第二，企业不论选择哪种税收筹划形式，均不能忽略企业的日常的经营活动发展。所以，企业要对自身情况展开全面分析，明确企业本身的主营业务发展方向，从而选用适合企业发展的会计核算形式。考虑税务筹划带给企业的不同影响，选取最优筹划方式，从而使企业达到较理想的经济利益。

第三，企业不单纯是为了筹划而筹划，应当是在深入认识税务筹划的基础上，科学合理地的实施税收筹划工作，但不能对其期望过高，毕竟税务筹划是一种能够降低企业税负的形式，只能够通过合理合法手段，适当减少应纳税额，不能够做到完全减免。企业应正确认识这一问题，防止投入过多精力在税务筹划活动中，从而造成不必要的资源、资金的浪费。因此在进行税务筹划时，应当兼顾到企业的各项经济活动，另外税务筹划还应当与各类违法行为进行区分，在遵守法律法规的基础上，依据企业自身情况，选用科学的会计核算形式，最终的目的是可以让企业在合法的前提下达到节税的。

三、税务筹划对企业会计核算的影响

（一）企业存货计价方法的影响

企业应纳税额受到存货计价方法的影响，不同的存货计价方法可通过改变销售成本的形式，影响企业应纳税额。企业采用不同的存货计价方法，能够对企业各项成本核算造成不同的影响，进而对企业当期应纳税额的多少造成影响。在企业日常经营活动中，应依据实际情况，使用不同的存货计价方法。若企业确立了一种存货计价方法，就不可轻易变更，若变更则需要获得相关部门的批准。对不同计价方法的选择，也会造成企业利润产生很大不同，进而对企业的税额缴纳造成一定影响。所以，在市场环境发生变动，物价上涨时企业的应对措施是在进行存货计算中，采用后进先出法，这种形式符合企业发展的规律，能够降低企业的成本，使企业应纳税额费用得以减少，降低企业的税负。与之相反，在进行企业税务筹划当中，若市场价格出现下降，则需要采用先进先出法，减轻企业的经济负担，同时在市场价格出现波动时，企业应依据实际情况选择加权平均法，从而使得企业的缴纳税额出现相应的减少，避免应缴税额发生大的波动。企业在进行税务筹划当中，需要将发生变动的存货计价方式进行特别注明，从而保证企业在税务筹划当中的合法权益。

（二）对企业销售结算方面的影响

企业在产品销售方面，可采用多种核算方式，由于销售模式的不同，企业销售结算方式也有很大不同，所以确认销售收入的时间也有较大不同，从而影响企业的实际的经营情况，比如销售产生的应收账款。出现欠款是企业经营活动中潜在的一种风险。依据调查分析，拖欠时间较长的应收账款，企业追偿的成功率会较低。正因如此，这就需要企业依据销售情况，来选择适合企业实际情况的销售结算形式，进而合理管控企业应收账款的交付时间，避免企业应收账款出现逾期，并同时起到递延纳税的目的。

（三）对企业资产减值准备方面的影响

依据我国会计法规的相关规定可以知晓，企业应该在正常运作中做到定期清查企业的资产，对企业的资产损失做出较为合理的评估，从而对将来可能出现的损失，做资产减值准备。在清查企业减持项目中，应依据企业实际经营情况进行相应的资产减值准备，做相对应的资产减值计提。这主要是适用在权责发生制下的会计核算形式。在此过程中，依据对应的会计准则，应将对应的资产减值金额，计入企业当年利润中，通常情况下都选用备抵法来进行核算，扣除必要的费用，从而减少企业的应纳税额。对于企业当前的各种税费，我国没有实际对应的具体规定，在资产清查的时候，企业就应当及时做好转变，灵活地做好企业各项资产减值准备。针对企业的资产减值准备，应在企业纳税前进行相关费用的实际扣除，更好地进行企业的税收筹划工作，此种方式不但能够达到企业递延纳税的目的，同时使得企业可扣除金额得以增加，这种形式能够为企业增加流动资金，从而降低了企业的资金压力，进而提升企业的整体经济效益。

（四）长期投资核算的税务筹划

在长期投资核算当中，不同的企业应该根据自身情况及当下发展的实际需要，从而去选择使用成本法还是权益法。这两种形式的选择上，主要由被投资企业当中，投资企业股权占比大小来最终决定的，同时也由投资企业在被投资企业中控制权大小来决定的。一般情况下，企业选择哪种形式进行企业长期投资核算，有可选择的空间。当被投资单位出现盈利之后亏损的情况，长期投资核算运用成本法，若出现了先亏损后盈利的情况，则长期投资核算形式选择权益法。长期投资核算的税务筹划中，虽然实际缴纳税额是相同的，但是实际缴纳税额的时间是不同的，这样一来就能够为企业资金获得一定的时间价值，企业利用此种递延利润的形式，就好比企业获得了一笔无息贷款。

（五）职工工资的税务筹划

企业应纳所得税额在核算过程中，减去职工工资的方式有如下几种方式的。第一，应该按照实际情况予以扣除的是企业职工的应付工资包括在计税标准之内的这一部分，不能予以扣除的是计税标准之外的部分。第二，企业职工工资和经济效益二者相辅相成，企业应付职工工资增幅低于生产率增幅的，在企业应纳所得税额核算中应予扣除;應付职工工资的增幅高于企业生产率增幅的，增幅部分不能够直接扣除。企业若是可以在这两种情况下自行选择的话，那么企业就可以对职工工资进行科学的税务筹划。一般来讲，选择第一种方法的多是经营状况不佳或者内地的企业，选择第二种方法的多是我国经营状况良好或者沿海企业。因此，我们可以知晓职工工资的税务筹划能够为企业减轻部分资金压力，同时促进企业的进一步发展。

四、结论

总而言之，当企业快速发展的同时，也带动着企业的税收筹划工作不断向前发展，虽然税收筹划工作还有待进一步完善，但是在企业发展中已经越来越成为企业重要的一部分，人们越来越重视税收筹划对会计核算的影响。企业要综合分析自身情况，依据相关法律法规，通过合理合法形式，减轻企业的税负，从而能够为企业增加流动资金。同时也要充分认识到会计核算对企业税收筹划的影响，遵循一定的税法规定，通过合理的税务筹划，进而减轻了企业的资金压力，提升企业的整体效益。

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