全面预算管理在国有企业集团的应用探究

【摘要】本文主要阐述我国大型企业在全面预算管理中，暴露的相关问题，并对其中一些内容探寻相应的解决办法，提出必要的管理措施，希望对从事在这一领域的相关人士一些帮助和启示，僅供参考。

【关键词】国有企业  预算管理  考核机制

一、全面预算管理的重要意义

全面预算管理是企业针对内部部门甚至是某个单位的财务以及非财务资源进行相应的分配、控制、考核，进而更加有效地完成企业的生产活动。在坚持效率优先和总量平衡的指导思想下，围绕企业战略规划和年度经营计划，优化整合企业内部资源，已实现提高企业经济效益和战略目标。全面预算管理是将若干个重要关键问题融于一个组织体系之中，进行有效管理的重要方法。

二、现行国有企业全面预算管理存在的问题

（一）各层级预算目标差异化明显

国有企业的各个层级之间，都会制定相应的预算目标，但是如何协调一致，统筹发展是所有国有企业面临的重要难题。企业中各个部门为了自身的长远发展，有效完成预算考核目标，导致制定的目标基本偏于保守，可实现程度较高。企业全面预算管理的目标是合理配置企业资源，各部门协同发展以促进企业战略目标的实现。二者差距较大，并且在预算编制的过程中，经常衍生成上下级之间讨价还价和争夺财务资源的状态。

（二）全面预算管理存在认识误区

不少国有企业对于业务部门的认识通常只是表面性，缺乏深度，大部分工作人员将全面预算管理理解为财务预算，把所有工作归结为财务部门的工作。一方面全面预算管理的范围已远远超出企业财务管理的范围和财务部门、人员的工作权限;另一方面各部门、各岗位不能有机协调、协同发力，注定了全面预算与实际业务相脱离，使预算变成了没有办法执行的一纸空文。

（三）预算编制方式缺乏专业化

在日常工作当中，国有企业经常采用预算编制的办法有固定预算法以及增量预算法，几乎每年的变化就是上年的实际数量加上今年的预测数量，因此，方法简单，缺乏专业性和实用性，演变为数字的加减法运算，意义全无。

三、推行全面预算管理的措施

（一）缩小各层级目标差异化特征

企业在确认战略目标之后，要利用趋势，将企业作为全面预算管理的审批者，确立全面预算管理的主体和预算总体目标，把全面预算管理作为缩小各层级目标差异化的工具，将企业的发展和部门的运营有效结合，同时将这种结合的方式，定义为企业良性发展的必然趋势，因此，各部门的目标符合这一趋势，那么可以有繁化简，部门和企业的发展是同步一致的，如果没有符合，那么说明二者之间必然有一方的发展方向有所偏差。从科学统计的各项数据表明，各层级的发展目标如果与企业的发展目标相贴近，那么这样的发展格局是可以真实成立的，同时，不断贴近真实的预算内容才是科学的、有效的、合理的。在确定预算目标后，要进行任务分解，将战略性或者重要性的部门，划分相应合理的资源和任务，确保企业总体目标的有效推进。

（二）消除全面预算管理的认识误区

全面预算管理是需要全企业员工共同参与、共同管理。世界上最完美的预算也需要有人去执行，因此，日常工作中，不少国有企业的预算几乎全部由财务部门负责，其他部门参与程度较低。这就是其他部门员工对于全面预算管理的认识误区，没有积极参与到全面预算的编制、执行、管理。这直接导致预算执行过程中，问题发现不及时，问题解决不及时，问题反馈不及时。这在一定程度上，为国有企业的健康发展埋下安全隐患。最终，错失了全面预算管理的真实作用。国有企业的全体员工都要积极参与到全面预算编制工作，同时，作为相关人员，首先要提高重视程度，其次，在参与编制的过程中，逐渐认识、了解全面预算管理的重要意义，最后，经由全体成员参与的预算内容，才能得到全体的认可和接受。进一步减少员工对于全面预算管的认识误区，减少了由于信息不对称造成的理解偏差。通过全方位以及全过程的预算管理体系，用业务驱动财务，实现企业对于全部经营活动的事前规划和总体控制，为企业顺利实现全面预算管理的最终目标提供重要保障。

另一方面，在消除认识误区的同时，还要加强各部门之间的信息沟通和紧密联系，误区的产生一部分原因就是彼此的不信任、不了解。因此，为了降低误解，减少磨合，要强化内部的沟通和联系。良好的沟通可以提高各部门的协作能力，同时，促使各部门的既定目标和发展格局保持高度一致性，使各个环节有序衔接，相互配合，稳步前进。这在实际工作中，具有重要的积极作用。不仅如此，由于层级越低，对于企业的大局意识就会相对薄弱，沟通过程也会更加困难，各部门相互协调一致，可以保证政策传达的准确性，提高沟通的有效性和高效性，进一步改善全面预算管理的执行程度，不必一再强调工作的具体内容、完成情况、完成流程等，避免了相互推诿，各部门之间只争抢功绩，逃避责任，进而产生的部门隔阂。

（三）预算编制内容专业化

全面预算管理的重要内容之一就是预算编制内容专业化，不能只是简单的数字加减法，同时，提高财务部门人员的专业水平，聘用一批具有实际经验以及专业资质的财务人员，杜绝某些国有企业转岗人员跨领域办公的现象，专业的事情要交给专业的人处理。因此，财务部门的人员素质水平决定了全面预算管理的有效开展，提高自身水平就是提高企业的总体实力。作为财务人员不能闭门造车，要与其他部门人员一起参与全面预算管理的工作中来，主动了解市场上的重要信息，不断更新管理内容和管理办法，努力提高编制预算的准确性和可实践性，减少预算内容与实际结果的差距。作为财务人员，要具有大局观念，不断树立大局意识，积极主动学习先进的财务知识，同时，在各项核算工作中，不断提升自身专业水平，进一步完善现有全面预算管理制度，有效降低预算工作带来的各项潜在困难，尽最大努力完成专业化的预算编制内容。

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作者简介：赵娜娜（1988-），女，山东省潍坊市人，学历：本科，毕业于山东财经大学，现有职称：中级会计师，研究方向：审计。