行政事业单位会计内部控制的有效策略

王淑红

【摘要】目前，我国行政事业单位岗位增多，行政事业单位的工资待遇等相对也比较好。越来越多的学生毕业后选择报考行政事业单位，近年来行政单位总体员工数量也在快速增长。行政事业单位工作作为仅次于国家公务员的工作岗位，在规范性上肯定是国内大部分行业的标杆。但是在行政事业单位内部控制上还是存在一些问题的。本文集中浅析行政事业单位的会计内部控制，其中主要问题集中在内部控制意识、制度、人员以及审计监督体系上，这些问题也是行政事业单位很多部门都存在的问题。针对不同问题，给出不同的对策。本文浅析行政事业单位会计内部控制的有效策略，希望通过本文的分析能够对我国行政事业单位的会计内部控制提供几点建议。

【关键词】行政事业  会计  内部控制

横观现代管理体系，内部的控制制度必不可少。内部控制简单的来说就是行政事业单位为了促进单位内部各个部门或各个工作程序规范、高效的进行，所建立的权责分明，层级制度清晰以及各员工各司其职并全员共同监督、制衡的一种大制度。这种内部控制制度对于每个行政事业部门发展都是非常有利的。

一、行政事业单位会计内部控制现状

（一）组织人员缺乏控制意识

行政事业单位组织者在会计内部控制方面存在意识不足的情况，从目前的行政事业单位会计内部控制来看，这种控制意识薄弱的问题不仅体现在管理者层，也体现在员工层。主要表现在行政事业单位会计内部相关人员在使用资金进行清算和结算时，比较随便。组织者不是特别重视每一笔资金的用处和去处。一般来说，政府所拨资金在会计部门预算之内就不会有过多的重视。这种情况的出现对于会计内部账目明细的不真实性和不规范性有巨大的影响。行政视野单位会计内部控制人员意识的淡薄既是工作的态度问题也是工作的疏漏，良好的工作意识能够促进单位内部工作质量和工作效率的提升。因此，加强行政事业单位会计内部控制首先要从人员的控制意识入手，渗入管理层即组织者层面，也要渗透到员工层面，从上至下，进行思想全面渗透。这种内部控制意识不仅要体现在表现上，还要真切的应用于行政事业单位会计内部控制工作上。

（二）会计内部管理制度有待完善

行政事业单位内部管理制度是一个单位平稳运行的重要支撑，但横观会计内部管理制度，还存在制度规定停留于表面，制度的存在对相关人员约束力度不强等现象。会计内部制度的形同虚设使许多行政事业单位会计内部人员在具体的操作上过于随意，出现不遵守制度、随心所欲等问题出现。行政事业单位会计内部制度上出现问题，将使会计内部所有员工都失去制度规制，长期的无规范控制，会形成行政事业会计内部的不正之风，长此以往，行政事業单位的社会地位也会受到影响。因此，行政事业单位会计内部制度的完善非常之重要。

（三）会计内部体系实施和监督力度不足

行政事业单位是我国特有的政治体制，是由国家财政部门进行统一拨款发工资的单位。这种单位不同于公务员系统又不同于普通单位制度，既然是独有的，那么在其内部的制度上也应该更加规范和严格。我国行政事业单位会计内部体系的事实和监督问题尤为显著。一套内部体系不仅要完善，也要有可行性，同时更要有与体系制度实施相关联的内部监督体系，这样一套完整的流程才是一个行政事业单位所应该具有的内部管理制度。但反观会计内部监督体系和制度实施体系，还有很大的提升空间，这种监督力量的不足主要体现在组织人员的重视上和具体监督人员的监督意识上，多方面原因所导致的会计内部监督问题是目前亟需解决的问题，也是决定行政事业单位会计内部控制的关键之一。

（四）行政事业单位会计内部人员素质问题

当今社会行政事业岗位增多，由于其社会竞争力较大，待遇优势也极为明显，很多人选择报考事业单位，事业单位采用笔试加面试的招工策略，这种方式在一定程度上更有应试教育的韵味。许多能力强的人在考试中由于题目偏差和运气等问题没有如愿到事业单位就业，相反一些素质较差但是考试能力强的人进入到行政事业单位当中，这就使得我国行政事业单位内部人员素质参差不齐，会计内部也存在这种现象。在人员素质不齐甚至相差较大的情况下，许多员工的会计技能和操作水平以及知识储备等都有明显的差距，在这种情况下，会计内部控制进程开展存在一定困难。由于工作人员素质的参差不齐，很多业务也不能够高效完成，导致行政事业单位会计内部工作进度受拖，对工作效率和工作评价都有很大的影响。

二、行政事业单位会计内部控制的具体策略

（一）增强组织人员以及员工的控制意识

行政事业单位由于是国家同意拨款发工资的单位，在人员管理上的问题比较突出。现代社会，行政事业单位想要规范高效的运行，主要在于工作人员的管理意识上。提高行政单位会计内部组织人员及员工控制意识可以从两个方面入手，第一从规范上强制提高。第二，从思想上进行影响。这种各方面相当于“软、硬”两个方面，从规范上强制提高，可以在领导层面展开，上级进行会计内部规范制定，下级进行实施，上级指定规范细则，定期进行考察和监督，在行政事业会计内部组织人员上要进行思想上的约束，从制度层面入手，制定组织人员领导细则，促进组织人员控制意识的提升。从思想上进行影响，这是提高会计内部人员整体素质和控制意识的有效方法之一。这种方式能够从根本上影响相关工作人员控制意识，但是不足之处在于影响速度较慢，且具有不定性。从思想上进行影响，首先单位的组织者要有内部控制意识，在相关工作人员控制意识的提升上，可以经常进行组织培训。寻找行业内部规范、可学习的案例，对会计内部员工进行培训，让员工学习优秀先行者的规范和意识，从而提升自身控制意识。另外，还可以培训员工控制意识可以组织员工到模范单位进行交流学习，员工之间进行交流和学习能够从人际关系上和思想上对控制意识得到很大的提升，也能够对员工控制意识的本质提升有促进作用。

（二）完善行政事业单位内部控制制度

制度问题大到国家小到家庭都是必不可少的，行政事业单位会计内部控制的首当其冲的工作就是制度的完善，行政单位制度就像国家的法律一样，不仅能够警示员工，还能够规范员工行为，同时又是员工工作的主要价值取向。行政事业单位会计内部制度的完善可以以国有企业、公务员制度等为模范，根据会计内部体系和工作方式综合制定属于会计内部自己的制度。另外，行政事业单位会计内部的制度的制定也可以根据自身已有的内容进行完善，自身已有的制度在实践过程中可能存在漏洞和不足，这些不足之处是主要修改的方向。同时，根据社会的发展，经济形势以及行业的发展方向等，积极学习和汲取其他公司或者单位内部的会计内部控制制度，取长补短，将其优点应用到行政事业单位会计内部控制制度上，为自身发展提供完善的制度支撑。

另外，制度的实施和执行是非常关键的一步，制度是否起作用跟后期的实施监管是离不开的。行政事业单位在制度的制定上有财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》为依据，在后期的执行上有法律作为保障，这已经是一种高度的政策实行以及保障措施。但是在具体的执行上，行政事业单位会计内部还需要制定属于自己的细则，并且可以安排相关工作人员作为定期检查小组实时监测制度执行情况以及员工反馈情况，只有不断的进行改进，才能够使行政事业单位会计内部控制制度得到良好的监督和实行，才能够进一步完善行政事业单位会计内部管理措施。

（三）提高行政事业单位会计内部人员整体素质

提高行政事业单位会计内部工作人员的整体素质是保证会计内部控制制度顺利实施的关键步骤，如果员工整体素质非常高，那么即使没有制度的约束依旧可以规范、平稳、高效的运行整个体系。但是如果员工素质低，那无论多么完善的制度都无法得到有效实施，无法发挥制度优势作用。提高行政事业单位会计内部员工整体素质有很多种方式，首先可以再人员引进上把控，行政事业单位工作者不仅要通过笔试也要通过面试，在面试时，着重考察求职者的整体素质非常必要，把控好第一关能够对后续这个员工整體的工作状态有巨大影响。其次，对已经就职的会计内部员工进行定期培训，从中华传统美德、马克思列宁主义、毛泽东舍己为民思想等进行教育和熏陶，从思想上对员工进行影响，从而提高员工整体素质。最后，可以制定行政事业单位内部员工激励制度，适当的员工激励能够鼓励员工更加勤恳认真的工作，同时对于行政事业单位会计内部工作的质量和效率有积极影响。

三、总结

行政事业单位会计内部控制的有效策略主要从制度制定上、人员思想上以及制度的实行和监督上入手，通过已有典范结合行政事业单位会计内部工作方式制定出属于自身的制度是一个单位长久发展的基石，也是决定行政事业单位社会价值和社会作用的体现。

参考文献：

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