风险导向审计在我国银行财务审计中的运用

吴军

【摘要】风险导向审计是不同于以往理念的一种审计方法，凭借着可合理配置有限审计资源及准确把握被审机构重大风险点的优势在各类审计项目中被运用。论文就风险导向审计在我国银行财务审计中的运用，从银行业务发展、银行风险管理及银行内部审计发展要求三个方面分析了风险导向审计的运用优势。最后在风险导向审计在我国银行财务审计中的运用中，认为可从三点做起：一是分析银行外部环境，评估银行内部环境;二是高度重视财务管理的风险域和风险点;三是实施并落实审计测试。

【关键词】风险导向审计 银行 财务审计 运用策略

银行的转型发展及财务制度的变化加剧了审计资源的供需矛盾，如何合理配置审计资源并科學有效防范财务风险已然是银行内部审计人员高度重视的课题。为此，风险导向审计越来越重视被审单位的风险评估，在新的审计方法和理念下，是从制度基础审计和账项基础审计发展而来的。一旦审计人员对银行财务实施了风险导向审计，就能准确把握银行财务管理中的重大风险点，对银行财务管理的加强带来了积极作用，银行审计的效率和质量均可提高。因此，论文对风险导向审计在我国银行财务审计中的运用进行研究有很大的现实意义。

一、风险导向审计在我国银行财务审计中的运用优势

被审计单位作为风险导向审计对象，通过综合分析该单位的各种风险因素，就可确定并科学评价审计的重点和范围，进而给出切实可行的建议。风险导向审计可有效减少被审计单位内部审计的风险，审计质量和效率就会有所提高。就我国银行的财务审计中运用风险导向审计来说，可从银行业务、银行风险管理及银行内部审计发展要求三个方面来说。

（一）契合银行业务发展要求

全球经济一体化发展加剧了金融市场的激烈竞争，银行只有保持强大的核心竞争力才会在市场中占据一席之地。当然，非利息收入作为获利的重要途径，银行只有契合市场不断开发新的业务类型，才能在金融业中持续健康地发展。

（二）契合银行风险管理要求

金融一体化的发展提高了金融市场的运作效率，高度集成化也引发了诸如银行经营环境复杂及不确定性风险增多等系列问题。信息化环境发展中，银行的业务渠道、经营范围及交易方式都在无时无刻发生着变化，一些新模式、新业务及新手段被运用，但也增加了银行的发展方风险。风险导向审计在我国银行财务审计中的运用，正是契合银行风险管理中的减少风险要求相契合。

（三）银行内部审计发展要求

银行内外环境和体制变化如此迅速，其内部审计的工作内容和手段也发生着潜移默化的改变，这就会产生很多无法预知的突发性风险，审计风险增加。当然，经济社会也为银行提供了大量新的业务，银行资金往来更加繁杂，银行的发展应和银行业务手段相同步，但传统审计方法的束缚依然加剧了银行内部审计的发展矛盾，也为银行审计发展带来了阻力，这就说明风险导向审计在银行内部审计中的运用是必然的。

二、风险导向审计在我国银行财务审计中的运用策略

（一）分析银行外部环境，评估银行内部环境

审计人员进行财务审计阶段时，就要从法律环境、政治、国内外的经济金融发展方向及竞争对手经营现状等外部环境着手。只有认识到外部环境下银行面临的压力和监管要求，才能辅助内部控制降低财务审计风险。

风险导向审计在我国银行财务审计中的运用，应正确评估银行内部环境，立足于内部控制角度分析内部管理制度的合理性、健全性、有效性及遵循性，也应契合银行经营发展目标、银行转型方向、银行从业人员素质、高级管理层风险偏好等方面进行综合考虑。

（二）高度重视财务管理的风险域和风险点

风险导向审计在我国银行财务审计中的运用，应高度重视财务管理的风险域和风险点。尽可能保证客户资金的安全性，财务管理过程可依据相关财务指标确定重点风险点，如影响利润的科目和发展异常的业务。收入管理中要及时业务是否存在少计和多计，关注各类收入是否随意调整出现挪用、截留、隐匿及转移，分析收入是否及时到账。支出管理中应核实是否出现虚列支出票套取资金行为，是否采用挂账手段躲避费用指标控制。在重视银行传统业务风险时也应重视业务发展和产品创新过程中面临的风险，从新业务、新产品及新制度上核算财务制度的匹配程度，业务和制度变更过程中的审计也应给予高度重视。

（三）实施并落实审计测试

风险导向审计在我国银行财务审计中的运用，要重视审计测试的实施和落实。确切来说，审计测试主要有两个方面，一是符合性测试，二是实质性测试。符合性测试这是确保内部控制制度的健全性、制度的有效合理性以及更新力度。当然，符合性测试也要检查是否贯彻执行了内部控制制度。实质性测试要对报表和账簿反映的经济业务进行科学审计，根据国际审计和鉴证准则委员会就新风险准则的要求确保内部控制的有效性，详细记录审计内部控制中的各类交易、重要披露及重要账户余额。当然，实质性测试应综合分析和判断各大风险因素，重点核查高级风险业务。

三、结语

综上所述，风险导向审计在我国银行财务审计中的运用意义重大。实际运用中，银行应科学确定审计目标，综合运用审计方法提高审计质量和审计效率。当然，银行财务审计过程中，运用风险导向审计时也应重视复合型审计人才的培养，提高审计人员的专业水平和综合素质。