预算管理中存在的问题及对策

孙雅静

【摘要】一个企业的迅速发展，需要有效的整合公司的既有资源，控制各项费用，实现企业的发展规划，那么预算管理就显得尤为重要。本文针对企业预算编制、执行和监督中存在的若干问题进行了分析，并提出了若干解决对策。

【关键词】工程项目 预算编制 考核

近年来，股份公司经过努力，预算工作取得了较大进展，将预算管理贯穿于公司日常经营管理和项目管理各环节，并取得一定的成果。公司实现预算信息化，定期进行预算分析，对固定资产支出、大额支出进行预算控制，但从整体运行方面还是存在一定的问题，制约了预算管理功能的发挥。

一、对预算管理认识不足，流程不佳，执行力不强，各层管理者不够重视的现象

最近几年，公司预算实现预算答辩，有效的提高了全员的预算意识，但是还存在部分员工对预算不够重视，预算不能真实的反映企业的战略目标，不能为企业决策服务，预算流程不佳导致预算外事项频繁发生，工程项目预算尤为突出。

现现阶段部分部门对预算不重视，考虑工程预算不全面，部分部门虚高工程项目预算，导致的结果每年上报的项目预算金额很高。工程预算的（2016年1亿元，2017年3亿元，2018年6亿元），但是执行率偏低（2016年预算执行率80%，2017年预算执行率50%，2018年预算执行率20%）。

在工程预算编制流程是：由各相关部门上报项目预算（包括投资，研发）到各公司财务部，各公司财务部上报项目预算至股份财务部，股份项目相关部门进行项目讨论，讨论结果告知股份财务，股份财务再反馈结果至各相关公司财务并要求各公司修改。该流程的缺点是项目数据的确定刚好都集中在集团公司规定的预算上报时间点，导致集团公司每天催股份财务上报数据，股份财务催促各公司财务，预算数据的准确性和及时性都大大降低了。如果更改下工程预算流程，修改为：前期各公司工程项目都报股份工程项目部门，确定项目数据后才告知各公司财务部，各公司財务部报至股份财务。这样到达股份财务的数据已经为定稿数据，提高数据的准确定和上报的及时性。

二、预算报表的编制质量不高，各公司差距较大

2017年股份预算平台的搭建，下发统一的预算编制模板，保证了不同表问数据的一致性，在一定层度上较高的提高的预算编制水平。但是各分子公司在预算管理水平参差不齐，特别是在报表的编制及分析质量上差距较大，有个别公司做出的预算存在较多不合理，由于在编制预算时，影响预算的因素考虑不周全，预算指标同实际执行情况偏差10%以上项目较多，编制的质量有待提高。

三、预算计划脱节于经营计划，不能为经营服务

很多公司实际经营计划经常同预算计划脱节，除了本身生产结构变动之外，还有预算计划编制不严谨，不符合经营计划要求或者预算计划虽然符合经营计划要求，但是计划没有落实到位，没有明确各个部门权责和权利，导致预算执行不力。在2017年上报集团预算编制结束后，发现A公司2017年利润总额的奋斗指标和卓越指标都低于上报股份公司预算数据，预算数据没有落实到具体部门或具体产品，存在较大的经营风险。

四、预算管理就是编制预算，忽视预算控制、考核及评价，考核体系不够完善

很多公司的预算编制很全面，但执行结果同预算相差较远，主要原因是公司在预算执行过程中，对预算的控制，监督能力较差。没有强有力的预算考核体系支撑，导致业务部门不能严格按照预算进行操作。公司每年进行预算答辩，但是答辩后没有对相关责任人进行预算数据相关考核，导致较多时候预算答辩流于形式。

五、预算执行中存在项目相互调剂，存在预算指标整体完成率好，利润表明细各项完成率不佳

有些公司在预算执行过程中，分项费用明细比预算差异较大，但是整体费用合计比预算差异少;同个部门有多个费用归属进行费用调剂（例如研发费用同制造费用间调剂）;有些公司为了提高年度预算准确率，内部进行项目调剂，导致很多公司利润表多项指标预算完成率接近100%，指标都达成考核的要求，但是实际预算执行不力。

六、针对存在的问题，后期可以实施的措施

（1）引进符合公司管理现状的预算管理软件，实施恰当的预算编制模板，提高预算的编制质量。预算管理软件，可以带动股份公司及下属分、子公司一起协同工作、共享及交换数据，能够实现各层级公司的相关预算数据的汇总或合并，大大提高了预算管理的效率。

（2）建立预算管理制度，建立同预算指标紧密相关的考核体系。目前为止，大部分公司都已经建立预算管理制度并严格执行，但是还有部分公司没有，每年预算都由财务部闭门自造，严重脱离经营实际。各公司应该严格按照股份公司预算通知的预算编制要求编制预算;按照预算提交及时性、预算编制完整性、预算差异指标、预算差异分析说明等指标进行考核。

（3）优化预算管理流程，建立有预算再登记再报销体系。实现这种体系，有助于各部门及各公司及时了解本部门的费用使用状况、收入完成情况并及时调整，有助于股份公司及时了解各公司的预算执行情况。有预算才能支出，没预算不予支出，对工程项目预算管控更加有利。

（4）加强培训，提高各公司相关人员的预算管理水平，特别要加强对新财务经理人员的预算管理水平的培养。对财务人员的培训，包括预算管理知识，还包含业务知识。

总之，预算管理在公司管理中起着非常重要的作用。虽然目前为止预算管理还存在较多的弊端和不足，但是如果我们妥善的解决好，预算管理一定能更好的为公司经营服务，促进公司的健康发展。