浅论我国行政单位财务内部控制的问题及强化措施

庞跃 万华 谢俊杰 宋龙龙

【摘要】财务内部控制是加强财务管理水平的一个重要方面，也是提高财务核算工作效率，防止核算错误和财务舞弊的有效方法之一，行政单位作为我国各项基本政策实施的主体更需要加强财务内控管理的建设，要结合单位自身情况，认真查找风险存在点，逐步建立起相对完善的财务内控制度，这不仅有利于保证行政单位各项业务的合法、合规，防止出现资金违规使用、挪用等问题，同时还能助推社会公共事业的发展，使得公共服务和社会保障的效益得到应有的、及时的体现。

【关键词】行政单位 财务内部控制 问题与措施

一、我国行政单位财务内部控制存在的问题

（一）财务内控意义薄弱

在我国目前的行政机构编制中，虽然在各类行政机构己独立设置了财务管理科室，但是很多部门领导和财务人员因受业务水平的限制和长期的“铁饭碗”思想等因素的影响，对财务内部控制的重要性缺乏有效的认识，内控意识薄弱，进而导致某些财务内控管理制度流于形式化，工作中对财务内控制度的执行有很大的随意性。

（二）缺乏完善的财务内控管理体系

由于受历史传统和主、客观因素的影响有些行政单位尚未根据单位实际情况建立健全完善的财务内部控制制度，甚至有些单位还会将部门行政规章制度与财务内部控制制度相混淆；部分单位虽建立了财务内控制度，但制度范围不够全面，未能将所有人员和业务涵盖进去，致使内控执行过程出现“真空地带”，内控管理达不到应有的效果；人员设置不当，有些单位在设置财会岗位时未能明确将不相容职权的岗位区分开来，在部分业务上还存在着交叉现象，导致财务部门人员职责不明晰。

（三）财务信息透明化程度不高

我国是人民民主专政的社会主义国家人民是国家的主人，因此人民群众对财政资金的运转和配置有监督权，这就要求各级政府部门完全、真实公开财政资金的分配和使用过程。但目前我国行政单位的财政预算是通过各级人大大会实施的，决算是通过各级人大常委会实施的，各级行政单位也只是选择性的公开本单位财务状况，并没有在真正意义上做到公开行政单位使用财政资金的全过程和操作程序，致使财务信息透明化程度低，广大人民不能真正做到对其实行有效的监督。

（四）内部审计机制不健全

受政治体制的影响部分行政单位内部未建立专门的内审机构或者只是为了应付上级的相关要求和检查而设立的“形式机构”缺乏权威性，使得财务监督与控制流于形式，不能有效发挥内审在财务内控中的作用，无法真正起到监督的作用。

二、加强行政单位财务内部控制的措施

（一）强化财务内控意识

为确保行政单位财务内部控制的贯彻和落实，必须要强化行政单位人员的内控意识，在思想上引起高度重视。一是，要在行政单位内部加大对财务内控工作的宣贯力度，使行政单位领导和财务工作人员充分认知和了解财务内控管理，不断强化他们内控意识，增强他们在财务内部控制工作中的责任心，自觉履行建立健全内部控制的主要职责；二是，要加强对财务工作者的道德教育和技能培训提高其思想觉悟和专业技能，使他们切实贯彻财经法规和财务内控管理制度，有效发挥监督作用，在财务处理过程中杜绝一切违法、违纪行为。

（二）健全财务内部控制体系

行政单位财务内部控制体系不能单纯的依靠财经法规和行政规章制度代替内控制度，应在遵循财经法规的前提下，结合单位自身的情况在失控环节、自控重点等方面努力构造一套完善的财务内控体系。一是，要明确单位财务内控的目标和重点，制定内控细则，为财务内控工作开展建立制度保障；二是，要建立合理有效的财务内控制约机制，明确单位内部各科室的职能性质以及相关工作人员的责任范围和职责权限，坚持不相容岗位相分离的原则，通过合理分工，建立岗位责任制；三是，要完善内部稽核制度，在遵循不相容职权分离的原则的基础上，严格审核单位资金来源和各个职能部门的各项支出是否符合合法性和效益性原则，同时还要加强对单位资产安全性和完整性的审查，并时时监测大额资金流的主要流向，注重加强对单位内部财务管理制度的设计和执行情况进行审查。

（三）完善收支审批制度

行政单位财务处理主要体现在各类费用的收、支方面，因此行政单位应根据国家财经法规及内控管理要求建立健全财务收支审批制度，规范财务审批人员的审批权限和审批程序，完善财务收支审批的内容并加强思想教育增强财务收支审批人员的责任感，严格落实责任制度；另外，还要进一步加强对专项资金的管理，制定专项资金管理办法和实施细则，从严控制专项费用的列入与支出，做到专款专用，同时还可以建立财政专项资金绩效评价分析制度和监督制度依靠社会力量充分监督专项资金的使用范围和使用标准，促进专项资金进行规范核算，提高资金的使用效率，坚决避免集体舞弊现象的发生。避免套取财政资金、挪用专项资金等不法行为的产生。

（四）强化财务预算管理

为充分發全面预算的指引作用，促进预算管理战略落地，一是，行政单位在编制年度预算时应扩大预算范围，尽可能将各部门的全部财政收支都纳入预算范围，并严格规范预算的调整程序；二是，加大预算的执行力度，严格控制开支范围和开支标准，对于预算内的支出应按照项目时间节点支出不得随意变更预算项目或超预算支出，若因特殊情况需调整预算或追加支出的，应当按照规定的程序报批。

（五）建立健全监督体系

实行内外监督相结合的原则。将行政单位的内审部门与外部监督相结合，建立有效的沟通渠道进行信息交流。通过外部的监督来有效督促行政单位建立健全岗位责任制，完善财务内控体系，增强单位内控的效果。同时外部监督还可以对内审机构的监督效果进行评估，强化内审部门监督效力，从而形成有效的外部监督合力。

三、结语

完善财务内部控制不是一蹴而就的事情而是一项长期的工作，是一项系统的工程，行政单位财务管理内控制度是是实现财政资金安全的有力保障，同时还可以提高财务核算的效率和准确性、确保各项费用支出的标准化、提供优质高效的服务。行政单位建立健全财务内控制度也是顺应我国社会主义市场经济体制改革和行政体制改革的必然要求，因此行政单位要紧密结合单位实际工作中遇到的现实问题，不断适应新形势，在借鉴别人先进经验的基础上，自觉探索一套适合我国国情的内控制度。