加强医院内部会计控制，提高现代化财务管理水平

郭明学

【摘要】内部会计控制是学院财务管理的重要组成部分，内部会计控制是学院资金运行的合法合规、提高资金的使用效率、所有资产的安全完整、预定目标的有效实现、财务报告及相关信息真实完整的重要保障。本文中笔者详细叙述了加强医院内部会计控制、提高现代化财务管理水平的措施，希望以此能够提出建设性意见。

【关键词】内部会计控制 体系 内容 评价与监

一、健全会计控制制度

建立内部控制机制。医院应实行严格的职务分工； 授权批准职务与执行业务职务相分离； 业务经办职务与审核监督职务相分离； 业务经办职务与会计记录职务相分离； 财产保管职务

与会计记录职务相分离。建立财务审批制度。发生开支业务时， 设立三级、四级审核签字机制， 按支出金额由部门经办人、部门负责人先在规定的财务报销单据上签字， 然后由财务科科长审核， 如超过规定金额需经主管财务院长和院长审批。大额费用支出项目必须申请院办公会研究决定。这样层层把关， 逐级监督， 可控制开支范围和开支金额， 避免漏洞的发生。建立票据管理制度。对医疗服务收费收据、行政事业单位结算凭证、向银行购领的银行结算空白支票， 以及院内印制使用的票据等， 医院所有票据的购领、印刷、保管、缴销、管理， 统一归财务科管理。财务科必须按有关票据管理规定进行印刷、购领、使用、保管。尤其要加强支票的管理， 坚决贯彻支票与银行预留印签分管的原则， 银行支票和预留印签交由不同的财务。

二、健全会计体系，规范会计基础工作

要针对每个医院的实际情况制定符合医院实际和发展要求的内部会计控制制度，用制度来规范管理者的行为，要有可靠的、完整的、严格的、科学的制度、合理的会计政策和会计程序。为了防止差错和舞弊等现象的发生，要加强会计人员之间的相互监督，建立相互制约的机制。建立定期盘点与不定期清查相结合制度，并建立严格的交接制度，定期进行会计会审，将内部监督寓于会计核算中，实现会计工作的全过程控制。

三、针对医院现状，制定内部会计控制制度，并建立内部会计机构网络系统

医院内部会计控制制度应该全面、系统的涵盖预算、收入、支出、资产、工程项目、对外投资以及信息系统等相关控制。完善医院内部会计控制制度是实现内部会计有效控制的保证，针对医院现状，研究制定出符合医院实际和发展要求的内部会计控制制度。合理设置会计机构和会计岗位，保证会计人员依法、独立地处理会计业务，建立内部牵制和监督制约机制，能够确保医院资产安全、完整，杜绝会计舞弊行为的发生，使会计账务的处理具有客观性、真实性、合法性。利用计算机网络技术建立内部会计机构网络系统，可以防止会计人员人为操纵、随意处理会计业务的行为，根据不同的会计岗位设置不同的会计权限，实现分层管理，实现会计电算化，提高内部控制效率，发挥会计人员独立监管职能。

四、坚持以人为本的思想，全面提高会计人员素质

制度在约束人的同时也要激励人，人是医院管理活动中最活跃的因素，既是内部会计控制制度管理的对象，又是内部会计控制制度实施的主体，因此，医院领导要将内控制度与医院文化建设结合起来进行，注重调动和发挥全体职工的积极性，善于发动群众参与，让内部会计控制制度发挥作用并取得较好的效果。

五、建立和完善医院法人治理结构

为了有效解决现阶段单位管理中客观存在的“内部人控制问题”，仿效现代企业制度建立和完善医院法人治理结构，从产权制度上保证内部会计控制制度建设。只有在进一步明确医疗卫生机构产权关系，建立健全法人治理结构的前提下，才能从根本上，明确各经营管理人员的权利和责任，使其各负其责，防止医院经营者牟取私利，从而使医疗卫生机构内部控制制度建设工作真正落到实处。

六、强化医院收费管理

加强收入管理。医院的收费部门由财务科、门诊挂号、收费处、住院收费处四个部门组成， 医疗服务与药品销售收入由挂号、门诊与住院收费处开具财政部门统一监制的医疗专用收费收据， 医院票据纳入医院统一核算， 除财务人员外其他科室任何人员都不得领用收款收据。除医院的收费部门外， 任何部门和个人都不得向病人和单位直接收取任何费用。各相关科室应在科室核算联上加盖“已做检查”或“已做治疗”和“已发药”等戳记。加强对“退费”的管理。票据管理员对退费票据要逐张进行审查、核对， 检查三联的号码、金额是否齐全、一致， 退费理由、领导签字、相关科室的证明是否齐全等。

七、加强医院内部审计

内部审计是内控系统的一个特殊组成部分， 又是对经济活动的再监督。医院应建立相对独立的内部审计部门， 加大对内控制度实施情况的检查监督力度。内审部门应定期或不定期抽查内控制度执行情况， 对重要的岗位实施经常性的稽核审计。医院内部审计工作要從传统的财务收支审计向管理服务型审计转变， 从事后审计向事中审计转变。要从内部控制的角度及时发现管理中的漏洞， 对经营风险舞弊行为发出警告。

八、建立健全内部会计控制的体系

（一）学院层面内部会计控制体系

建议学院不断完善重大经济事项由学院领导班子集体研究决定、专家论证、技术咨询相结合的议事决策机制，并充分发挥资产处、采购处、审计处、纪检处等部门在内控中的作用，确保岗位有分工、权责很分明、授权有审批、财产有保全、风险能控制、相互有监督。

（二）业务层面内部会计控制体系

根据主管局对各基层单位会计等级达标考核细则的要求，结合学院三校合并不久的实际情况，建议学院的内部会计控制涵盖岗位设置、预算管理、货币资金、票据管理、实物资产、工程项目、经济合同、政府采购、收支管理、成本费用、债权债务、投资融资、财务报告、财务档案等内容，形成一套有章可循、切合实际、内容完整、操作性强的业务层面内部会计控制体系。

参考文献：

[1] 杨树国. 医院内部会计控制建设与思考 [J]. 中国乡镇企业会计，2009，（8）.

[2]刘宇. 加强医院内部会计控制的思考[J]. 合作经济与科技. 2010，（7）.