中小企业的财务管理模式探析

李天天

【摘要】财务管理对于资产规模较小且财务能力有限的中小企业的经营和发展，具备非常重要的意义。目前我国中小企业的财务管理模式下，存在许多不利于中小企业财务能力提升的因素，需要对其进行分析和解决。本文首先介绍当前我国中小企业的财务管理的基本概念与意义。其次，对我国中小企业财务管理模式存在的问题进行分析。最后，制定促进我国中小企业财务管理改进的相关对策。【关键词】中小企业 财务管理 改进对策

在我国改革开放后，中小企业作为民营经济的主体逐渐兴起和发展，并在我国经济社会发展的许多领域做出了重要贡献。但是，从2008年开始国内中小企业发展困难的问题不断显现，尤其是2011年国内多数中小企业出现了资金困难的问题，对中小企业发展有着极大威胁。促使其出现资金困难的问题主要是中小企业自身的财务管理不能够较好的达到现代管理的效果，不能够为中小企业进行科学投融资环境奠定基础。在此情况下，必须着力改变中小企业财务管理情况，努力构建中小企业财务管理，全面推进中小企业财务管理建设与发展，才能够促使中小企业在现代财务管理下实现更好发展。

一、中小企业财务管理的概念与意义

（一）财务管理的概念

财务管理是组织财务活动处理财务关系一项综合性管理活动，是按照国家法律法规和政策以及企业经营要求，遵循资本营运规律，对企业财务活动进行组织、预测、决策、计划、控制、分析和监督等一系列管理工作的总称。

（二）中小企业财务管理的意义

中小企业的自有资本较少，负债经营较为显著。财务管理的核心在于通过财务数据的分析与预测，对企业的投融资及其他财务活动进行战略部署、策略执行与监督改进。通过有效的财务管理，中小企业能够较好的整合有限的资产，实现资产的较好周转与收益，进而促进企业的资产结构逐步改进、偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力逐步增强，这对于促进中小企业综合竞争力的改进是非常重要的。

二、中小企业财务管理存在的问题及成因分析

（一）企业管理者对财务管理不重视

财务管理是一项严谨而复杂的工作，企业管理者必须关注和重视财务管理才能够更好的维护财务管理秩序。但是，当前我国中小企业财务管理将财务管理理念主要定位在降低成本和提高效益的基础上，这就使得企业财务管理中注重成本管理，但是却没有真正认识到企业财务管理包括用财务预测、分析、决策、执行、监督等对企业全部财务相关活动进行管理的重要性。企业管理者基于某些获利目的，利用财务信息中资产和负债的信息调整等形成不全面或者不真实的财务数据，也就使得企业财务管理的基础环节存在缺陷。并且，在此情况下，财务核算的真实性不足、盈亏分析不实、资金配置不合理、资金使用管理控制不足、违法违纪现象较严重等。

这是因为，中小企业的财务部门工作从属于管理层，财务人员的工作内容在一定程度上受所在单位的领导人影响，目前实际工作中，财务人员与单位负责人通常处于从属关系，这就使得企业领导者对财务管理有较高的领导和管理权，领导人的要求将高于财务职业道德，导致在领导人为某些不当目的向财务人员施压时，财务人员可能出现职业道德缺失配合舞弊等行为。并造成中小企业财务独立性不足，缺乏对财务管理严谨和信息独立的彻底贯彻，丧失财务管理的客观性要求，并导致其工作人员的职业道德退步，在此情况下，中小企业的财务部门发展受到较大限制。

（二）财务管理机制不完善

财务管理目标指导财务管理的模式及其运行，但是当前我国中小企业财务管理目标并不明确，这就导致企业财务管理的秩序相对混乱，财务信息有用性不足。目前我国中小企业财务管理的目标普遍存在与企业发展战略及外界影响因素考虑不全面的问题，使得企业的财务管理目标缺乏代表性和全面性。尤其是，对于企业利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化、企业经济效益最大化等较普遍使用的目标而言，在现代企业提倡精简化管理的方向中存在一定的不足。并且对于现代社会提倡的经济和社会效益相结合的思考明显不足。

目前我国中小企业的财务管理主要是对已经发生的各项费用进行记录，较少的在事前进行预算管理，这也就导致整体的财务管理形成被动工作模式。在出纳、财务和主任的分工中，本就不多的业务量被分散到不同的人员之上，出现工作内容轻松，工作压力极低，不注重提升业务素质提升工作能力，导致财务管理的部门内部出现松散工作状态。

（三）从业人员专业素质不足

财务管理工作人员的能力对其财务处理有着重要影响，当前我国大多数中小企业财务管理人员的知识素质与职业道德一般，一些财务管理人员素质不足，这会限制中小企业财务管理发展。中小企业会计工作主要是在企业财务部门进行，财务部门的会计从业人员根据具体职责进行对会计工作对象的确认和记录，并初步完成会计工作。鉴于目前中小企业的会计财务部门内从业人员素质一般较差，相对缺乏会计电算化等现代财务处理工具的熟练使用能力，并且一般缺乏进行财务分析的较好能力，因此当前中小企业会计工作的效果并不能够有效发挥，尤其是在会计分析能力发挥及会计工作效率优化等方面不能够有效实现。

这是因为，目前我国中小企业全部工作人员中70%持中等财务从业资格证，20%持初级财务从业资格证，而不足10%持有高级或注册财务师证。并且在实际财务管理中，每年在财务报告上都会出现一定的错误，例如账务不一致、凭证不清楚等虚假信息的存在，说明中小企业财务部门从业人员的综合素质不高。且当前在中小企业财务部门的工资主要采取岗位工资制，对于从业人员的激励机制不足，导致其在稳定工作中丧失工作积极性，并且缺乏主动提升业务素质和综合能力的倾向，导致其从业人员素质降低的问题更加严重。加之内部监督工作的匮乏，其受到领导层影响的程度加深，财务管理对于客观性和真实性的贯彻不足，对于其财务部门的发展形成严重不利影响。

（四）财务基础薄弱

财务管理有着复杂的内容与流程，如何有效的划分权责进而确保每一个对应人员能够更好的完成本职工作，对于财务管理医院重大。但是，目前我国一些中小企业财务管理的权利集中在企业少数高层管理人员，在家族式中小企业中，家族企业的董事长或总经理往往兼具企业经营管理与财务管理整体决策的权利。而财务部门往往是依据总经理决策而开展财务工作，财务工作的有效性没有很好的体现处理。更为关键的是，中小企业的财务管理监督往往形同虚设，内部监督并不能完全降低企业内部财务信息舞弊的问题。

这是因为，财务管理的较高效率的实现需要建立在完善的财务管理基础上，要求对财务相关的历史数据具备全面、规范和真实的计量，这就要求企业实施财务管理及管理必须建立在严格的财务管理基础流程之上，形成对财务信息及相关工作的全面监督和管理，才能够真正发挥成本管理的效果实现其目标。但是目前我国中小企业在财务管理基础环节普遍存在一定的缺陷，主要表现为财务管理不规范，内容存在较大缺陷，并且财务从业人员的素质相对较低，在财务管理中存在因管理者及财务人员自身原因导致的职业道德丧失现象，出现对于部分成本的账目记载不真实的问题，导致财务管理的有效性实现困难。

三、促进中小企业财务管理模式优化发展的建议

（一）提升企业对财务管理的重视程度

中小企业财务规范化的实现及效果发挥，必须不断提升中小企业管理者对财务管理的重视程度，并且在此基础上提升企业对财务工作的现代化管理能力，为财务制度的落实与效果发挥创造条件。中小企业的领导者需要对财务工作进行一定的管理，从从业人员、处理方式、程序制定以及内部审计入手。保障人员之间权责明确，避免复杂的关系减少从业人员人为错误风险。在财务处理方式上，必须明确规定严格按照国家法制和新财务准则业实际执行财务处理。内部程序设定以现代化管理为基础，辅助内部财务监督的实现等。只有加强管理者对财务工作的重视并为之奠定现代化财务工作基础，才能够真正促进中小企业财务规范化的优化发展等。在具体的财务管理中，应该合理设置财务机构和岗位分工，实行定岗定员，财务业务处理有章可循。建立、健全审计稽核制度，加强审计职能，保证一切财务凭证、财务账簿、财务报表和财务资料的真实、可靠、准确、完整。强调预算的权威性和严肃性，层层落实，责任到人，加强对预算执行全过程的跟踪分析、考评和评价。必须建立严格、规范的预算调整审批制度和程序。引入竞争和激励机制，实行聘任制、轮岗制。严格财务人员从业资格制度，坚持持证上岗，完善、加强专业资格考评制度和继续教育培训制度，使其知识和技能不断得到更新、补充和提高，提高财务人员的职业道德水平和法制观念，进而不断的改善中小企业的财务制度性。

（二）建立符合企业实际的晚上财务管理机制

我国中小企业类型多样，财务活动复杂，企业的具体财务制度实施还必须融合企业实际情况，结合企业实际建立合适的财务财务制度。这包括企业需要结合自身实际情况，完善财务流程及加强从业人员培养，并且适当的引入现代化财务手段加强财务工作效率。在具体投融资活动前加强财务分析等提升财务活动的科学性及安全性。并且注重学习财务制度及税法等相关政策法规要求，不断提升中小企业财务规范化的有效性。这需要出台更细致完善的中小企业财务准则，并将其更好的运用在中小企业财务实务中。这是因为，比于《财务准则》，小企业财务准则的计量属性明确，简化了财务核算，对于提升小企业财务效率更好的开展税务稽查工作等较为有利。在《小企业财务制度》中没有对预计负债进行规定，这是因为小企业一些不确定事项或交易可能导致的负债客观存在，预计负债应该看事项未来发展情况而定，具备一定不确定性，财务中以此方式将可能的风险传递给信息使用者，提升信息披露的有效性。《小企业财务准则》中并不预计负债，但是要求企业在财报批注中对相关信息进行明示。

（三）提升财务人员素质

财务处理最终与从业人员完成，其质量与从业人员专业素质和职业道德直接相关。就我国中小企业目前从业人员专业素质不平衡，综合素质偏低的情况下，加强对财务人员的专业培训，强化品德教育、职业道德教育，并在专业人员的选拔任用方面以德为先，净化专业队伍，有利于造就一支综合素质较高的财务队伍，这对中小企业财务规范化的实现有着重要保障作用。这需要加强职业道德建设需要联系当前我国实际，建立独立、主动的财务人员职业道德教育体系，强化对从业人员的定期职业道德教育和考核，全面提升财务人员在工作中职业道德水平的逐渐提升。注重提升财务人员对相关领域，包括金融、税务、审计等方面的知识的了解。这样在实际工作中，财务人员就可以在满足财务行业基本制度的前提下，更好的落实财务工作内容，提升工作效率。

（四）完善财务管理的组织基础与实施基础

促进中小企业财务规范化的形成与优化，需要注重形成权责明确的财务内部组织机构，进一步细化财务部门各人员的职责，提升其工作内容和监督机制，形成部门内部的岗位竞争机制，加强财务人员工作的谨慎性，并逐渐提升其主动提升业务素质的意识，促进财务工作的发展等。新财务准则中对财务信息的及时、客观、真实和全面进行了严格约束，要求财务信息必须在财务从业人员的独立工作基础上，及时确认、核算和录入，并严格遵循新财务准则对财务处理的相关要求，对数据信息进行客观录入，这就要求其从业人员具备较高的专业素养和职业道德，与对从业人员的要求一致。中小企业应进一步强化内部财务监督和审计工作建设，着力提升其财务部门的独立性，避免部门内部自行监督存在的缺陷，并降低道德风险的可能性，有效提升财务工作的独立客观程度。

四、结论

中小企业的发展对于我国宏微观经济发展意义重大，而中小企业财务制度上的欠缺对于中小企业的健康发展有着一定的威胁，对于需要关注中小企业财务管理的相关问题。通过全文分析，中小企业财务管理的构建与完善，对于中小企业的综合财务管理能力提升及促进企业发展有着重要意义。但是目前我国中小企业会计工作存在一定问题，距离会计原则的要求满足还存在一定差异。因此促进中小企业财务管理完善具备较强的理论和实践价值，应该予以重视。

参考文献：

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