我国高校内部控制存在的问题探讨

简玮

【摘要】随着高校体制改革的不断深入，办学规模的不管扩大，高校的业务内容日趋复杂，管理难度不断提升，高校内部控制中存在的问题越发突出，内部控制在高校组织管理中的作用越来越明显。本文通过对我国高校内部控制现状进行研究，指出高校在改革发展中存在的问题，并提出完善高校内部控制的途径与方法。

【关键词】高校 内部控制 问题 建议

一、引言

党的十八大以来，我国的经济、政治、文化、社会、生态等领域均呈现出全方位的新常态，与此相适应，高校的改革与发展也要适应自身的新常态。新常态对高校的改革与发展提出了新的要求，要求高校建立以大学章程为龙头的制度体系，包括内部控制体系，并保障其有效实施。随着我国高校规模和办学自主权逐步扩大，高校内部控制在保障学校管理目标的实现、保证各业务活动经济性、效率性和效果性的作用上越来越明显，各高校也逐渐重视内部控制建设。新常态下，高校更应重视内部控制制度的建设，完善内部控制制度是高校适应新常态，提高高校管理水平、实现经营目标、增强高校竞争力的重要途径。

二、高校内部控制存在的问题

（一）内部控制制度不完善，执行力不足

高校内部控制制度贯穿于高校管理活动的各个方面。随着教学科研、后勤保障、行政管理、校办企业等经济主体的业务活动的内容不断增加，高校经济类型的多样化，使得现有的高校内部控制制度与高校管理活动的矛盾日益突出。加之内部控制只是单位内部实施的，促进目标实现的一种措施，无法律的刚性约束。有些高校内部控制的内容、范围不全面，未建立重大建设和投资项目论证、决策机制等内部控制制度，导致对外投资决策失误，造成投资损失，且虽然建立内部控制制度，但没有严格执行，制度形同摆设。

（二）风险管理控制薄弱

计划经济时代，高校只是按照政府的要求和计划招生、组织教学和科研活动。随着高校体制改革不断深化，高校开始逐步面临市场竞争环境，高校经费来源变得复杂起来。高校招生规模扩大，跨越式发展校区及基础设施及硬件设施建设，政府投入不能满足的情况下，多数高校以资产为抵押向银行借款，形成了大量债务，不断扩大投资规模，导致财务风险不断放大。然而，高校管理层没有树立相应的风险防范意识，习惯于计划经济模式下的管理方式，特别是重大项目决策中，有些高校没有执行民主决策程序，一把手凭主观经验一锤定音。

（三）信息系统利用率不高，沟通不足

高校信息系统建设上重视硬件环节的建设，投入了大量的资金建立校园网等信息平台，平台建设完成后缺乏后期应用软件建设和管理人员配备，在网络化的信息平台上缺乏应用系统的开发和信息化软件环境的搭建，因此信息平台的利用率非常低。并且，随着高校规模不断扩大，管理层级增多不能有效整合学校内部的信息，不能在部门间实现信息的及时共享，缺乏有效的沟通手段和方法，信息传递不够通畅。

（四）监督不到位，缺乏有效性

近年来，虽然各高校在内部控制监督上都制定了一系列监督机制，但是由于高校的监督职能部门的独立性和权威性不强，导致对权力的监督失效。主要表现在：对于少数实权群体的监督很薄弱，对他们的内控监督实际上还处于“真空地带”。当前在重大项目招投标、自主招生计划和学生录取等业务上的暗箱操作、违法违纪行为依然存在。事实证明，高校上层领导仅靠个人的人格修养或是反腐倡廉的自律意识，在各种诱惑面前，一部分人还是很难避免权力的滥用行为的。

三、完善高校内部控制的建议

（一）加强高校内部控制制度建设

制度建设是有效实现内部控制的保证。高校应按照国家有关法律制度的要求，根据本校经济业务不断修改和完善内部控制制度。（1）建立组织机构控制制度。组织机构控制是一种权限和职责的分配，这一方式使经济业务在发生时就得到了控制，是一种事前控制。（ 2）建立内部牵制制度。高校应从机构设置、人员分工、制度建设等方面实行控制，建立严格的内部牵制制度。（ 3）建立授权批准控制制度。高校各部门在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就是越权审批。（ 4）建立严格的预算控制制度。预算控制是高校内部控制的一个重要方面，包括高校的财务收支计划、融资、投资等经济活动的全过程。

（二）提高风险防范意识，建立风险防范机制

我国高校必须加强风险意识，建立风险控制体系。风险控制就是要求高校各级领导树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险投资、风险报告等措施，对高校风险进行全面防范和控制。目前我国高校所面临的主要风险为贷款风险，各高校应高度重视加强贷款的科学计算与财务分析，制定防范风险措施，本着“谁贷款谁负责”的原则开展此项工作，只有这样，高校才能对财务风险进行控制，保证有一个合理的资金结构，使得贷款能为学校发展注入新的资金活力，提高办学实力。

（三）完善信息系统，加强内部沟通

推进高校信息化平台建设，需加强信息系统制度建设，一方面要加强对信息化平台本身的控制，如系统组织和管理控制、系统开发与维护控制、网络安全控制以及系统日常应用控制等，形成制度。另一方面，高校应建立信息传递路径，信息传递时可以依靠高校的校园网平台，通过公布栏、信息通知将高校董事会、管理层的思想传递至向下层级；下层级的要求、信息反馈通过电子信箱、民主生活等形式传递至上层级。校园网平台应整合各部门的信息，公开管理事项、管理办法和管理结果，使管理过程处于监督控制之下，增加公开透明度。

（四）加强内部控制审计，强化内部审计制度

高校内部控制可以借鉴企业内部控制的同时，又要满足高校自身的特点。发挥内部审计的监督职能，建立校长直接领导制度，减少管理层级，保证内部审计部门的相对独立性；明确内部审计的责任和工作范围，提高内部审计人员的业务素质和职业道德，采用先进的审计技术和方法，评价内部控制风险，定期公布内部审计结果，接受教职员工的监督，并据此进行奖罚。

参考文献：

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