企业内部会计控制现存问题与解决对策

代宝柱

[摘要]一般来说，企业内部会计控制包括货币资金控制、销售与收款控制、实物资产控制、筹资与对外投资控制、工程项目控制等几大方面。随着经济的发展，企业内部会计控制得到越来越多企业的重视，但仍存在不少问题，针对这些问题点，可通过企业财务工作人员素养的提升、建立完善的内部控制体系来实现严密的企业内部会计控制管理。

[关键词]企业内部；会计；内部控制；问题；解决；对策

企业内部会计控制是指企业为提高财务信息质量，保护企业资产的安全、稳定与完善，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告等相关信息的真实、完整，从而达到提高企业经济效益、促进企业实现发展战略而建立起的一整套制度、程序和方法的体系。随着企业的不断发展，市场经济体制的不断完善，越来越多的企业开始注重企业内部会计控制制度。

一、企业内部会计控制存在的问题

1.缺乏有效的公司法人治理结构。我国大部分企业虽然实行了公司制改造，但真正的公司法人治理结构并未建立，但在实际工作中“内部人控制”现象还很普遍，董事会独立性受到干扰，监事会成员主要由公司职工和股东代表组成，在行政关系上受制于董事会，监督作用难以发挥。

2.对内部会计控制不重视，内控执行不力。我国企业内部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对内部控制、特别是内部会计控制缺乏足够的认识，对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。

3.内部会计控制体系不健全。目前我国企业虽然建立了内部会计控制，但总体上缺乏科学性、系统性。一是内部会计控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。二是偏重事后控制。通常是违纪违规行为发生后才设法堵塞或惩处，导致内部会计控制成本较高、收效甚微，也失去了应有的效力。三是企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性。

4.会计人员整体素质不高。我国会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，对会计人员的思想教育、业务培训也流于形式，致使部分会计人员监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力不高，自我约束能力差，影响其会计监督职能作用的发挥。

5.对内部会计控制的监督检查不力。会计控制监督主要包括两个方面：一方面是内部监督，主要是企业的内部审计。多数企业的内部审计工作得不到重视，不少企业内部审计人员由会计人员兼任，这就造成了自己监督自己的局面，根本无法发挥企业内部审计的重要作用。另一方面是外部监督。目前已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，然而其监督效果却不尽如人意。

二、完善内部会计控制的具体对策

1.齐抓共管，强化内控意识，突出内部会计控制在企业经营管理中的关键作用。企业管理者必须充分认识内部会计控制对企业经营管理的关键作用，带头严格执行，否则就是管理者的失职。内部会计控制既是对企业的人、财、物进行有效控制、管理和使用的关键，又是企业执行有效经济活动和责、权、利明确划分的制度保障，涉及企业所有的经营活动和每一个经营环节。这就要求企业高层管理者思想上重视内部会计控制，行动上带头严格执行内控制度，把自觉遵守、严格遵守企业内控制度作为提高企业质量的重要任务来抓。

2.实行不相容职务相分离。不相容的职务主要包括授权批准与业务经办分离、业务经办与会计记录分离、会计记录与财产保管分离、业务经办与业务稽核分离、授权批准与监督检查分离等。只有职责明确才能分清责任、奖罚分明。职务分离是内部控制的重要手段之一，实施职务分离控制可以有效防止因权限集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。

3.建立有效的会计系统。实施会计控制是内部控制制度的关键，进行会计制度设计时不仅要考虑会计机构及岗位的设置、各种会计要素的核算、会计报表的编制等问题，还要考虑企业其他部门和经营管理活动的影响。因此，会计制度的设计不仅应包括对会计账户设置、账簿记录、会计报表编制等内容的规范，还应包括对发生在企业各部门间的各类经营管理活动中会计处理程序的具体规定更加规范。

4.充分发挥内部审计的作用。内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。内部审计熟悉本单位的经营情况，有助于发现经营管理中存在的问题，对促进企业依法经营、提高会计信息质量有着十分重要的作用。所以，配备专职内审人员，定期或不定期地对本单位的经济活动进行审计，对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等都要有明确的制度规定。

5.强化外部监督，发挥政府部门的监控作用。一是要发挥政府在建立内部会计控制方面的作用。在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，应当依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业，建立健全内部会计控制制度并使之有效实施。要加大执行力度，对不能加强企业自身内部会计控制、违反法律法规导致企業目标不能实现的，应依法追究管理者的责任。二是通过中介组织进行监督。中介组织依据独立审计准则，站在公正立场上对企业的财务报告进行评估，能及时发现企业有失公允及其他不当的会计行为，对企业实施会计控制。endprint