高校财务风险的管理

田　静　朱　艳

【摘 要】本文分析了现阶段高校发展过程中在财务上存在的问题，指出了高校存在的财务风险，给出规避高校财务风险的办法和途径。

【关键词】高校 财务 风险 管理

一、高校的财务风险

国际内部审计师协会在2001颁发的《内部审计实务标准(修订本)》中指出，财务风险是指由于利率、汇率、投资报酬率的变动、不能实现预期收益和效果、不能按期收回投资和偿还银行借款等给高等高校造成的可能损失。高校作为公益性事业单位，其运营活动不以盈利为目的，主要向社会提供“准公共产品”，因此，高校的财务风险主要表现为筹资风险，是指高等高校由于债务负担过重而影响高校正常财务支付和不能按期偿还到期银行贷款本金和利息或高校由于其他筹资行为而产生的丧失担保资产所有权、社会信誉下降等可能的损失。据中国社会科学院发布的《2006年:中国社会形势分析与预测》显示，2005年以前，中国高校向银行贷款总量约在1500亿至2000亿元之间，几乎所有的高校都有贷款，有的高校贷款已高达10亿元至20亿元。而今部分大学已资不抵债，连利息都无法偿还。以吉林大学为例，从2005年起，吉林大学每年要支付贷款利息多达1.5亿至1.7亿元，学校资金入不敷出，出现了严重的财务危机。

二、现阶段高校发展过程中在财务上存在的问题

1999年，国家大力倡导高校扩大招生规模，使高校的在校生人数规模迅速扩大，因此很多高校教学基础设施水平一时还达不到教育部的“办学条件评估”规定。许多与基本教育教学质量密切相关的教学设施，如教学用地、校舍、图书馆和实验室等配套设施已满足不了扩招后的教育教学需要，这就要求大量赵玉琳、吴妍.政府对高等教育要“少保多放”的资金投入到高校扩大办学规模、建设新校区、改造基本设施和引进高层次人才等方面。但我国增缓慢的教育投资，根本无法满足高校建设的巨大资金要求求。因此国家允许高校向金融机构贷款，靠银行贷款来填补高校建议。即所谓“举债兴教”。从目前的情况看，从金融部门或社会借入发展资金，己经成为了高校办学的必由之路。很多高校负债在10个亿以上，普通高校平均贷款5个亿左右，有的高校每年贷款利息就上亿元，高校每年学费收入的大部分将用来偿还巨额银行贷款利息，久而久之，这些高校势必会削减对教学的投入，最终影响教育质量。这就必然使高校陷入两难的局面:一方面为满足扩招后大量涌入的学生对学习生活条件的要求，高校不得不迅速扩大基础建设规模，只能不断向金融机构巨额贷款；另一方面巨额贷款本息使高校无力承担，严重制约高校的各项发展。

三、高校财务风险管理具体措施

内部审计作为高校内部管理的一种监督机制，在高校教育经济活动中有其不可替代的作用，担当着参与高校内部控制制度制定与修订的重要任务。高校内部审计的目的是为了提高管理的有效性和决策的科学性，进而促进高校提高办学效益。因此高校内部审计强调的是监督和服务的功能，即高校内部控制审计要具有健全性和有效性，为高校内部控制建设服务，促进高校的教育事业快速、健康发展。由于内部控制又是一个动态系统，必须在实施中不断进行调整、充实、完善、更新，因此，高校内部审计部门既要参与规划和设计内部控制的具体制度、方法和程序，又要参与内部控制制度建立后不断整合、提升、完善、修正的工作。高校应设立专门的机构或指定专门人员对财务进行审计，对内部控制制度执行情况进行监督检查，建立健全监督检查制度。高校内部控制审计基本程序分为三个阶段:准备阶段、实施阶段和终结阶段。

第一，在准备阶段，高校要做好内部控制审计立项工作以及制订项目审计计划和审计方案。项目审计计划应当明确以下主要内容:审计项目和审计范围；重要性和审计风险的评估；审计组构成和审计时间的安排。审计方案应明确以下主要内容:具体审计目的和审计主要内容；审计方式和具体审计方法；审计组成员工作任务及时间的分配。

第二，在实施阶段，高校内部审计部门可通过以下途径定期或不定期地进行监督检查:一是定期审计高校财务收支情况，加强高校资金和财产物资管理，提高使用效益，保障高校各项事业发展；二是审计高校国有资产增减变动的真实性、合法性和效益性，保障国有资产的安全完整，促进高校国有资产的合理配置和有效使用；三是审计高校大宗物资和设备采购招标、投标的真实性与合法性，以及物资、设备管理使用的效益性，一方面力求以最低的价格获得最好的服务质量，另一方面不断提高物资和设备使用效率；四是审计校办企业资产，促进校办企业顺利进行产权制度改革，加强内部管理，规范运作，提高经济效益；五是监督、审计高校修缮工程、基建工程，对工程规划、设计、报建、招标以及开工、施工、竣工、结算等各个环节进行有效监控，保障资金的投资效益；六是审计后勤产业经营决策、经营效益，确保后勤社会化沿着正确的轨道顺利进行；七是审计国家财政拨入的专项资金(如重点实验室、重点专业、重点学科建设资金以及高校迎接教学工作水平和管理水平评估投入的资金)，确保专款专用，使专项工程达到预期要求；八是审计高校领导干部任期经济责任，促进党风廉政建设，不断提高高校经济管理水平；九是审计高校下属部门创收收入，保证创收收入的真实性、合法性；十是审计高校教学效益、科研效益、服务效益，论证最佳决策方案，挖掘高校提高经济效益的潜力，提出改进意见。

第三，在终结阶段，高校的内部审计人员完成监督检查后就要对高校内部控制的健全性、有效性和风险性等进行评价，以确保高校教育经济活动在国家法规规定范围内正常进行，保证教育目标的实现。评价包括:高校内部控制制度是否符合国家法律、法规规定；高校各项教育经济活动或行为是否符合高校内部控制制度规定的程序和标准；内部控制制度能否有效保证高校教育目标实现，即是否有效地、经济地使用高校教育资源，做到合理配置，保证教育经济活动的效率性、效益性；高校内部控制制度实施到位后是否能确保会计信息的真实性、可靠性和资产的安全完整等。此外，各级财政部门应加强对高校内部控制的指导和检查。内部控制是一项长期的、涉及到诸多经济内容的系统工程，而相对独立的专门机构或专门人员、可行的监督检查制度能较好地保证内部控制系统正常、有序地运行。

(作者单位：河南职业技术学院财务处；广东松山职业技术学院财务处）