会计师事务所审计质量的影响因素概述

时间：2024-04-25

文/刘筱华，河南恒企会计师事务所（普通合伙）

从当前的发展趋势来看，相当数量的会计事务所均能结合相关要求开展审计工作，审计期间审计的环节也趋于成熟化，预防审计失败的意识也慢慢得以加强，然而随着时间的不断流逝，会计事务所的数量以及工作人员的日益增加，随之而来的问题也变得越发突出。鉴于此，本文在论述会计师事务所审计质量的影响因素的基础上，提出相应的解决对策，供以借鉴。

1 会计师事务所审计质量的影响因素

1.1 事务所的规模大小

一般而言，事务所的规模越大，就会对审计人员以及会计师的资历提出越来越多的要求，对审计质量控制体系的科学把控也就更加严格。为了其影响力与抢占市场份额，其要求审计人员与会计师一定要严格按照相关要求开展审计工作，最大限度地降低审计失真现象发生的概率。反之，针对规模小的会计事务所而言，因为审计人员与会计师的专业水平不高，在面对某些特殊事件时，不能做到从容应对，继而严重影响审计质量甚至致使因法律纠纷引发事务所破产亦或是受到制裁。

1.2 不当竞争

依据相关调查结果发现，我国会计事务所存在低价竞争的情况。之所以这样说是因为随着我国经济水平的提高，会计事务所大量涌现出来，基于这种背景下企业在激励的市场竞争中位于主导地位，具备很多的选择权。不仅如此，会计事务所为了获得中标往往会蓄意降低收费标准，严重的可能会把报价降低到30%。显然这种行为已然成为司空见惯的行为。倘若这种行为如果肆意蔓延的话，那么一定会影响到审计工作的正常进行。

1.3 会计师事务所多元化的经营方针

因为审计是事务所最初的业务，为了进一步扩宽盈利范围为其谋取丰厚的经济效益，会计事务所应当采取针对性的手段对其业务加以扩宽，并在此基础上将咨询、税务等相关服务渗透其中。经营业务的多元化可以在很大程度上为会计事务所带来客观的收益，同时也能起到分散经营风险的作用，积极运用过剩的生产能力。但是话又说回来，在整个环节中极易致使会计事务所经营业务的独立性遭到破坏，也可能由于某一项目的经营失败而影响到另一项目的形象。所以多元化的经营，很容易降低会计事务所的审计水平，致使审计水平无法得到应有的保障。

2 会计师事务所审计质量影响因素采取的有效对策

2.1 将事务所的规模加以扩宽

众所周知，规模越大，会计事务所的业务能力越有保障，风险系数就越低。尤其是从当前的发展趋势来看，我国会计事务所数量很多，而大型规模的事务所却屈指可数。因此，应当加大会计事务所的改革力度，并在此基础上将其规模加以拓宽，继而提高相关工作人员的行为规范以及强化对会计事务所的监管力度，在全面拓宽其规模的基础上强化其影响力，保障审计水平。

2.2 对注册会计师考试制度加以优化，提高注册会计师的综合素养

就注册会计师考试来说，其不管是专业阶段还是综合阶段考试都侧重于理论知识的学习，显然只是进行理论知识的学习是远远不够的，还应当经过一段时间的实践学习。除了要把目光放在理论知识学习上面以外，还应当对实务予以高度重视，继而打造出一支优良的职业队伍。不仅如此，还要定期培养领军人才。之所以这样说是因为人才始终是行业发展的不竭动力，尤其是领军人才，他们引导着行业的发展前途，就现阶段我国对于人才培养方面还存在某些不足之处，应当采取针对性的手段加大该方面的投入力度。

2.3 对审计质量控制体系进行完善

事务所审计质量受控制体系的影响较大，因此管理人员必须重视此项工作的调控，结合事务所的综合情况如规模、人力资源、注册会计师审计素养以及事务所审计质量控制体系等因素，从综合、整体角度进行考虑，设立出完整并且适用的技术标准，让审计程序得到规范。同时，还要配合专业、科学的人员管理制度，对审核工作进行强化，进而保证审计工作的质量水平达到相应标准。人员管理上，要配合项目轮换制度，让其独立性得到保证。质量控制体系的管理内容下发中，要注重提升会计师的职业道德与专业素养。事务所可对总所、分所的管理工作进行详细规划，对各个项目的组成、复核、稽查等进行更为严格的控制，配合详细的质量控制标准，确保审计工作的整体水平始终维持在一定的水平之上。

2.4 加大行业监管的力度

加大对会计事务所的行业监管力度是有效确保审计工作水平的主要手段之一。针对中注协来说，其往往是结合《会计师事务所执业质量》中的相关要求来对会计事务所进行检查的，并在此基础上对执行检查制度以及奖惩制度加以优化。不仅如此，还应当采取针对性的手段强化行业内监管部门之间的合作，这样做的目的是为了促使中注协能和证监会、财政部等相关部门创设出安全、舒适的监管氛围。站在财政部门的立场来讲，其应当对相关法律制度加以优化，对出现违法乱纪的行为一定要做到严惩不贷，对相关责任人制度加以明确，加快监督网络建设的脚步，对相关审计工作行为进行严格规范。